Les Comptes de Capitaux

ALGERIE DEVELOPPEMENT FINANCES
Département Formation
dans les Sciences de gestion
Séminaire sur
le Système Comptable Financier
1
LES COMPTES DE CAPITAUX
CE QUI VOUS RESTE
2
Préambule
Le présent module portant sur les « capitaux propres » s’inscrit dans le

cadre du nouveau Système Comptable Financier
Il est basé sur Les textes promulgués à ce jour qui portent sur les
principes fondamentaux, l’organisation et les règles de fonctionnement
La loi 07 – 11 du 25 novembre 2007

Le décret 08 – 156 du 26 mai 2008
L’arrête du 26 juillet 2008
L’instruction N°02 du 29 Octobre 2009
3
Sommaire
1 - Les points essentiels

2 - Les éléments des comptes de capitaux
3 - Les éléments des passifs non courants
4 – Les éléments des passifs courants
5 - Le tableau de variation des capitaux propres
Présentation des capitaux propres dans les États Financiers
4
Sommaire
3 - Les éléments des passifs non courant

Présentation des capitaux propres dans les États
Financiers
5
1- Les points essentiels
Restructuration des comptes de capitaux
Tableau de variation des fonds propres
Notion de résultats et informations devant figurer dans l’annexe
Remise en cause de l’intangibilité des fonds propres
6
Sommaire

7
2- Les éléments des comptes de capitaux
Les comptes de capitaux se subdivisent en deux grandes

rubriques, à savoir :
Les capitaux propres
Les passifs non courant
8
ACTIF PASSIF
Actifs non courants C Capitaux propres
O
Immobilisations incorporelles M Fonds social
P Primes et réserves
Immobilisations corporelles T
Immobilisations en cours E Résultat en instance d’affectation
S
Immobilisations financières Résultat net
C
Actifs courants A
Passifs non courants
Stocks et encours P Emprunts et dettes financières
I
Créances et emplois assimilés T Impôts (différés et provisionnés)
A Autres dettes non courantes
U
Clients X Prov & prod constatés d’avance
Autres débiteurs
Impôts et assimilés Passifs courants
Autres créances et emp. assim Fournisseurs et cptes rattachés
Impôts
Comptes financiers
Autres dettes
Placements
Trésorerie Passif
Trésorerie
9
2.1- Les capitaux propres
2.1.1- Définition
Intérêt résiduel
Capitaux propres
dans les actifs de l’entreprise
ou fonds propres
après déduction de tous ses
ou capital financier
passifs
Le montant des capitaux propres dépend donc

indirectement de la définition des actifs et passifs et
leur évaluation
10
Le principes de la prééminence de l’aspect

économique sur l’aspect juridique prend toutes sa
signification dans la définition des fonds propres. En
effet :
Non seulement
Forme juridique
Classement d’un élément en
capitaux propres Mais surtout
Réalité économique
11
Exemple : les obligations convertibles en actions sont des

instruments financiers qui ont des caractéristiques de capitaux
propres et de passifs instruments composés
Identification
Pour leur Des éléments « capitaux propres »

comptabilisation Des éléments passifs
et les classer séparément
12
2.1.2- Composition de la rubrique « capitaux propres »
Fonds apportés par les propriétaires (actionnaires, associées)
Réserves représentant l’affectation des résultats non distribués

Résultats non distribués
Comptes de capitaux propres

10 - Capital, réserves et assimilées
11 - Report à nouveau
12 - Résultat de l’exercice
13
Fonds apportés par les propriétaires

Capital Social - Compte 101
Capital social souscrit

Fonds apportés
par les propriétaires
Primes liées au capital
Prime d’émission
Prime de fusion
Prime d’apport
Prime de conversion d’obligation en actions
En général, le capital souscrit d’une société se calcule en multipliant
le nombre d’actions émis par leur valeur nominal
14
Capital Social - Compte 101
Il représente, dans les sociétés, la valeur nominale des actions ou

des parts sociales, c'est-à-dire le montant des apports faits par les
associés lors de la constitution de la société.
Au cours de la vie sociale, il peut être augmenté soit par :
- De nouveaux apports,
- Incorporation de réserves ou des bénéfices non distribués.
Il peut également être réduit par :
- Reprises d'apports
- Suite de pertes.
15
Le capital social est le gage des créanciers de la société et il ne peut être

modifié qu'en observant une procédure particulière (règle de fixité du
capital).
En effet, toute modification apportée au capital constitue une

modification statutaire qui suppose l'accomplissement de formalités
spécifiques : réunion des associés, publicité
16
Capital minimum prévus par le code de commerce:
a.Pour les SNC (SOCIETES AU NOM COLLECTIF) et les SCS (SOCIETES EN COMMANDITE SIMPLE) ,
la loi ne fixe aucun capital minimum et n'exige aucune valeur
minimale des parts sociales.
b.Pour les SARL et EURL, le capital est fixé à 100 000 DA. Art. 566
c.Pour les SPA qui ne font pas appel public à l'épargne, le capital est
fixé à 1 000 000 DA. Art. 594
d. Pour les SPA faisant appel public à l'épargne, le capital est fixé à
5 000 000 DA. Art. 594
Pour les activités réglementées : tel que le secteur bancaire :
17
Capital minimum prévus par une réglementation sectorielle:
RÈGLEMENT N° 08-04 DU 23 DECEMBRE 2008 RELATIF

AU CAPITAL MINIMUM DES BANQUES ET ÉTABLISSEMENTS
FINANCIERS EXERÇANT EN ALGÉRIE
Prévoit dans son article 2, pour les banque un capital libéré en totalité et en
numéraire au moins égal à :
a) Dix milliards de dinars (10.000.000.000 DA) pour les banques visées à l’article
70 de l’ordonnance n° 03-11 26 août 2003 susvisé
a) Trois milliards cinq cent millions de dinars (3.500.000.000 DA) pour les
établissements financiers définis à l’article 71 de l’ordonnance n° 03-11 du 26 août
2003 susvisée.
18
Primes d’émissions – Compte 103
Apparaissent généralement lors d’une augmentation du capital

social.
Primes = Valeur d’émission - Valeur Nominal
Exemple : une société procède à une augmentation de son capital
social, par l’émission de 1.000 actions de :
- Valeur nominal de 10.000 DA
- Valeur d’émission de 15.000 DA
Cette augmentation du capital social totalement souscrite et n’est
appelée et libérée qu’à hauteur de 25 % lors de l’émission
19
Questions
1 – Pourquoi la valeur d’émission est-elle supérieure à la

valeur nominale ?
2 – Passer les écritures

lors de l’émission
lors de l’encaissement des fonds
20
1- Lors de l’émission
456 Associés, opérations sur le capital...15.000 K.DA
101 Capital émit …………………………………….2.500 K.DA
109 Capital souscrit non appelé…………........... 7.500 K.DA
103 Primes liées au capital social…………………5.000 K.DA
2- Lors de l’encaissement
512 Banque (2.500 capital+5.000 prime)..7.500 K.DA
456 Associés, opérations sur le capital…………...7.500 K.DA
N.B les primes d’émissions sont libérée totalement a la

souscription, pas d’étalement dans le paiement
21
3 - Lors de L’appel des 75 % restant

109 Capital souscrit non appelé……………7.500 K.DA
101 Capital émit …………………………………….7.500 K.DA
4 - Lors de l’encaissement (des 75%)

512 Banque (7.500 capital)………………..7.500 K.DA
456 Associés, opérations sur le capital…………...7.500 K.DA
22
Ecart d’évaluation - Compte 104

Solde des profits et pertes non enregistrés en résultat et
résultant de l’évaluation à leur juste valeur de certains éléments
du bilan
Ecart de réévaluation - Compte 105
Plus values de réévaluation constatées sur les immobilisations
faisant l’objet d’une réévaluation dans les conditions réglementaires
Ce compte enregistrera les profits et pertes émanant
de Rappel
la constations des écarts
: La réévaluation de valeur
ne concerne querésultant
: de la
consolidation
- Les terrainsdes comptes.
et constructions
- Les équipements de productions
23
Réserves - Compte 106
 Réserve légale
 Réserves statutaires
 Réserves ordinaires
 Réserves réglementées
Ce compte est augmenté par les prélèvements opérés sur le

résultat de l’exercice et il est diminué des incorporations au
capital, des distributions aux associés, des prélèvements pour
l’amortissement des pertes…..
24
Exemple : Lors de l’AGO, les actionnaires statuent sur un

résultat net d’impôt de 15 000 K.DA, comme suit :
- Réserve légale 5 % du résultat
- Réserve statutaire 1 000 K.DA
- Dividende 10 000 K.DA
- Solde en report a nouveau
120000 Résultat de l’exercice…… 15 000 K.DA

106100 Réserve légale……………………… 750 K.DA
106200 Réserve Statutaire……………….….1 000 K.DA
457000 Associée dividende à payer ………10 000 K.DA
110000 Report a nouveau …………………. 3 250 K.DA
25
Réserves obligatoire prévus par une réglementation
sectorielle:
Règlement n° 04-02 du 4 mars 2004 fixant les conditions de

constitution des réserves minimales obligatoires
et
Instruction N° 02-04 du 13 mai 2004 Relative au Régime des
réserves obligatoires, modifié par Instruction 04-2010 du 15
décembre 2010.
Prévoient un taux de réserve maximum de 9 % de l'assiette des

réserves et qui est composé des :
Dépôts en dinars de toute nature, à savoir les dépôts à vue, les

dépôts à terme, les dépôts préalables à l'importation, les livrets et
bons d'épargne, les bons de caisse et les autres dépôts
26
Ecart d’équivalence - Compte 107
Ecart constaté lorsque la valeur globale des titres évalués par

équivalence est supérieure à leur prix d’acquisition (dans le cadre de
la consolidation des comptes)
A titre de rappel, il existe trois méthodes de consolidations

Méthode de l’intégration globale
Méthode de l’intégration proportionnelle
Méthode de la mise en équivalence
27
Périmètre
Contrôle exclusif intégration globale

– Droit de vote majoritaire
– Contrôle majoritaire de fait
– Clause statutaire ou contractuelle
Influence notable mise en équivalence
– Présumée si contrôle si 20 % < 50 %
– Existence de critères d’influence notable
Contrôle conjoint intégration proportionnelle
– Existence d’un accord contractuel
– Communauté d’intérêt
– Nombre restreint de partenaires
points 132-1 à 132-18 de l’arrête du 26/07/2008
28
Report à nouveau
La partie du résultat (bénéficiaire ou déficitaire) dont l’affectation a

été renvoyée par l’assemblée générale à une décision d’affectation
définitive ultérieure s’enregistre dans le compte 11 «Report à
nouveau»
Solde créditeur en cas de report à nouveau bénéficiaire
Solde débiteur en cas de report à nouveau déficitaire
29
Report à nouveau
En cas de report à nouveau déficitaire, les bénéfices ultérieures,

sont imputés avant impôt à concurrence du déficit sur le compte
report à nouveau, préalablement à toute affectation
Sur le plan fiscal, l’article 46-8 du CID prévoyait que les

bénéfices logés dans le compte report à nouveau n’ayant pas
été affectés dans un délai de trois années à partir de leur
constitution sont fiscalisés au titre de l’IRG/Dividende, avec
pénalités de retard , cette disposition a été supprimé par
l’article 4 de LF 2012
30
Résultats de l’exercice
Ce compte (12) enregistre pour solde les comptes de charges et

les comptes de produits de l’exercice. Il est soldé après
décision d’affectation du résultat prise par l’organe compétent.
Le résultat de l’exercice est enregistré en net d’impôts, l’impôts

sur le bénéfice étant comptabiliser en charge (comptes 695 et
698) non déductible.
Le compte 88 du PCN n’a pas d’équivalent dans la
nomenclature des comptes du SCF
31
Résultats de l’exercice
L’impact sur les résultats des exercices antérieurs d’un changement

de méthode comptable ou d’une correction d’erreur fondamentale,
doit être présenté, après approbation par les organes de gestion
habilités, comme un ajustement du solde à l’ouverture :
 des résultats non distribués

 du report à nouveau de l’exercice en cours
 ou à défaut sur un compte de réserve correspondant à des résultats
non distribués.
32
Sommaire

33
3.1- Définitions
Les passifs sont constitués des obligations actuelles de l’entité résultant
d’évènements passés et dont l’extinction devrait se traduire pour
l’entité par une sortie de ressources représentatives d’avantages
économiques. Art 22 décret N°08-156
Deux catégorie de passifs
Passifs Courants
Passifs Non courants
34
3.1- Définition
Passif courant lorsque :
 il est attendu qu’il soit réglé dans le cadre du cycle normal

d’exploitation
 ou il doit être payé dans les douze mois qui suivent la date de clôture
Tous les autres passifs sont classés en tant que passifs non courants
35
Les passifs à long terme portant intérêts sont classés en passifs non
courants, même si leur règlement doit intervenir dans les douze mois
suivant la date de clôture de l’exercice si :
leur échéance initiale était fixée à plus de douze mois
l’entité a l’intention de refinancer l’obligation sur le long terme
cette intention est confirmée par un accord de refinancement ou de

rééchelonnement des paiements, finalisé avant la date de clôture des
comptes
36
Composition
13 - Produits et charges différés – hors cycle d’exploitation

15 - Provisions pour charges – passifs non courants
16 - Emprunts et dettes assimilés
17 - Dettes rattachées à des participations
18 - Comptes de liaison des établissements et sociétés en
participation
37
Produits et charges différés – hors cycle d’exploitation
Sont enregistrés distinctement au crédit de ce compte :
 Les subventions d’équipement (131)

 Les autres subventions d’investissements (132)
 Les impôts différés actif (133)
 Les impôts différés passif (134)
 Les autres produits et charges différés (138).
38
Subventions d’équipement - Compte 131

Subventions dont bénéficie l’entité en vue d’acquérir ou de
créer des biens déterminés
Compte crédité montant de la subvention acquise

Comptes débités
La subvention correspond à un transfert gratuit
classe 2
d’immobilisations à l’entité
La subvention donne lieu à un mouvement

classe 4 financier
(financement
en attente)
39
Subventions d’équipement - Compte 131

Les subventions d’investissement sont comptabilisées en produits
(s/compte 75) au même rythme que les coûts auxquels elles sont rattachées
et qu’elles sont censées compenser
immobilisation
montant de l’amortissement
amortissable
immobilisation durée pendant laquelle

Non amortissable l’immobilisation est inaliénable
40
Impôts différés - Comptes 133 et 134

Impositions différées actives et passives déterminées à chaque
clôture d'exercice sur la base de la réglementation fiscale en
vigueur (sans calcul d'actualisation)
 Décalage temporaire entre constatation d'un produit ou d'une

charge en comptabilité et sa prise en compte dans la base
fiscale
 Déficits fiscaux ou de crédits d'impôts reportables (probable
imputations sur bénéfices fiscaux ou impôts futurs)
 Eliminations et retraitements effectués dans le cadre de
l'élaboration d'états financiers consolidés
41
Exemple : Une société constate en fin d’année N, un déficit de 10.000

KDA, sachant que le taux d’imposition à l’IBS est de 19 %, calculez
l’impôts différé
Le déficit de l’exercice N, aura pour conséquence de générer une
économie d’impôts sur l’exercice N+1
Economie d’impôts : 10.000 K.DA x 19 % = 1.900 KDA
Comptabilisation
133000 Impôt différé actif ………….. 1.900 KDA

692000 Imposition différée actif ….……….… 1.900 KDA
42
Provisions pour charges – passifs non courants
Passif dont l’échéance ou le montant est incertain

Provision comptabilisée lorsque :
 une entité à une obligation actuelle (juridique ou implicite)

résultant d’un événement passé
 il est probable qu’une sortie de ressources sera nécessaire pour
éteindre cette obligation
 une estimation fiable du montant de cette obligation peut être
faite.
43
Sont enregistrés distinctement au crédit de ce compte :

les provisions pour charges
les provisions pour pensions et obligations similaires
(engagements de retraite)
 Montant comptabilisé : meilleure estimation des dépenses à

supporter jusqu’à l’extinction de l’obligation concernée
 Pertes opérationnelles futures : ne font pas l’objet d’une provision
pour charges
44
 Les provisions font l’objet d’une nouvelle estimation à la

clôture de chaque exercice
 Une provision pour charges ne peut être utilisée que pour les
dépenses pour lesquelles elle a été comptabilisée à l’origine
45
Exemple : Une société constate en fin d’année N, une provision pour

grosse réparation prévue, pour un montant estimé à 10.000 KDA. En
N+1, lors de la survenance de la réparation le coût final est de 9.000
K.DA.
Exercice N : Lors de la constatation de la charge

685 Dotation aux provisions ……. 10 000 K.DA
158 Provisions pour charge……………….. 10 000 K.DA
Exercice N+1 : Lors de la survenance de la réparation

158 Provisions pour charge .…… 10 000 K.DA
401 Fournisseur ……………………………… 9 000 K.DA
781 Reprise provisions ……………………… 1 000 K.DA
46
Emprunts et dette assimilées
 161 - Titres participatifs

 162 - Emprunts obligataires convertibles
 163 -Autres emprunts obligataires
 164 -Emprunts auprès des établissements de crédit
 165 - Dépôts et cautionnements reçus
 167 - Dettes sur contrat de location-financement
 168 - Autres emprunts et dettes assimilés
 169 - Primes de remboursement des obligations
47
Titres participatifs
Instruments financiers émis par une entreprise auprès de

tiers, en vue de financer ses actifs non courant
Rémunération des titres participatifs :

1 - Partie fixe indexé sur un taux d’intérêt
2 - Partie variable dépendant du résultat
48
Emprunts obligataires convertibles
L’obligation convertible est une obligation classique qui donne au

souscripteur (pendant la période de conversion) la possibilité de
l’échanger contre une ou plusieurs des actions de la société émettrice
Les obligations convertibles sont émise à un taux d’intérêt inférieur

au taux du marché
49
Emprunts obligataires convertibles
Lors de l'émission le traitement est le même que pour un autre emprunt

obligataire.
Lors de la conversion, le montant du capital est augmenté par le débit
du compte d'emprunt obligataire convertible (avec éventuellement
création d'un poste « Primes d'émission »)
Exemple : Une société par actions a émis un emprunt obligataire de 10

millions divisé en 100 000 obligations au nominal de 100 et convertibles
au gré des porteurs, sur la base d'une action de 100 pour 2 obligations.
50
Les porteurs de 50.000 obligations décident de convertir leurs titres
Le capital est augmenté de 2.500.000 (25.000 actions de 100)
L'emprunt est réduit de 5.000.000 (50.000 obligations de 100).

La prime d'émission en résultant est de 5.000.000 – 2.500.000 =
2.500.000
Capital Prime Emprunt

(101) (102) (162)
A nouveau 10.000
Lors de la conversion 2.500 2.500 5.000
51
Emprunts auprès des établissements de crédit
Dette résultant de l'octroi de prêts remboursables à terme (+ 1

année)
(les concours bancaires courants n'en font pas partie)
Les emprunts participent, concurremment avec les capitaux

propres, à la couverture des besoins de financement durable de
l'entreprise.
52
 Seul l'encaissement peut constituer le fait générateur de

l'enregistrement comptable
La signature de contrats de prêts et d'emprunts n'entraîne pas
l'inscription au passif des montants à recevoir
En revanche, elle crée des engagements financiers à mentionner en
annexe
La part du crédits non encore reçue doit figurer en annexe
 Seul le principal de la dette doit figurer au passif non courant
Le total des intérêts à acquitter au cours des exercices futurs est

mentionné en annexe
53
 Les « frais d'émission d'emprunts »

il s'agit des frais de publicité (pour les emprunts nécessitant un
appel public à l'épargne), des frais d'impression des titres et des
diverses commissions dues aux intermédiaires financiers
Ces frais peuvent être :
Maintenus en charges pour la totalité dans l'exercice où ils sont

exposés
Soit
Répartis sur la durée de l'emprunt
54
Dettes sur contrat de location - financement
Un contrat de location financement est comptabilisé chez le preneur

comme un achat à crédit, conformément aux principes généraux
suivants :
Enregistrement du bien en immobilisation à l’actif du bilan
(comptes 21)
Comptabilisation de l’emprunt correspondant au passif du bilan
(comptes 167), conformément aux règles générales de
comptabilisation d’un emprunt (comptabilisation initiale à sa juste
valeur, ou à la valeur actualisée des décaissements futurs, et
comptabilisation à chaque clôture d’exercice au coût amorti)
55
Dettes sur contrat de location - financement
Comptabilisation d’une charge financière et d’un remboursement

progressif de l’emprunt
Comptabilisation de l’amortissement de l’immobilisation et le cas
échéant de pertes de valeur
Constatation des impôts différés éventuels liés au retraitement des
contrats
56
57
4 – Tableau de variation des capitaux propres
Définition
Le tableau de variation des capitaux propres est prévue par :

 L’article 25 de la Loi 07-11 du 25 Novembre 2007
 L’article 36 du décret 08-156 du 26 Mai 2008
 L’arrêté du 25 mars 2009 dans le chapitre IV « modèle des états
financiers »
Le tableau de variation des capitaux propres constitue une analyse des

mouvements ayant affecté chacune des rubriques constituant les
capitaux propres de l’entité au cours de l’exercice
58
Le tableau de variation des capitaux propres constitue une analyse

des mouvements ayant affecté chacune des rubriques constituant
les capitaux propres de l’entité au cours de l’exercice
Éléments du tableau de variation des capitaux propres
 Résultat de l’exercice
 Chacun des éléments de produits et charges, de profits ou pertes
comptabilisés directement dans les capitaux propres
 Effet cumulé des changements de méthodes comptables et
corrections d’erreurs fondamentales
59
En outre les entreprises sont tenues de publier
 Les transactions sur le capital (augmentation, diminution et

remboursement) et les distributions de dividendes
 Le solde des résultats accumulés non distribués en début
d’exercice et à la date de clôture
 Un rapprochement entre la valeur comptable en début et en fin
d’exercice de chaque catégorie de capital, prime d’émission et
réserve, en indiquant chaque éléments de variation séparément
60
Objectifs :
L’objectif principal des informations sur la variation des capitaux

propres est la détermination de la totalité des résultats générés par les
activités de l’entreprise au cours de l’exercice
La variation des capitaux propres entre deux dates de clôture indique

en général ce résultat
Il existe aussi des variations de capitaux propres qui ne correspondent

pas à un résultat ce sont les transactions avec les actionnaires
A savoir :
61
 les variations du capital social souscrit :
Augmentation de capital en numéraire

Levée d’options de souscription d’actions
Conversion d’obligations en actions
 les primes d’émission, de fusion et d’apport

Primes d’émission découlant d’augmentation de capital en
numéraire, ou sur conversion d’obligations
62
Prime Écart Écart de Réserve et
Note Capital
émission d'évaluation Réévaluation Résultat
Solde au 31 décembre N-2

Changement de Méthode
Correction d’erreurs

Réévaluation des immobilisations

Profit et pertes non comptabilisés dans

le compte de résultat

Dividendes payés

Augmentation de capital

Résultat net de l’exercice

63
Note Capital

Changement de Méthode
Correction d’erreurs

Réévaluation des immobilisations



Dividendes payés

Augmentation de capital

Résultat net de l’exercice

Solde au 31 décembre N
64
Note Capital
Solde au 31 décembre N-1 10 000 000 7 800 000

Changement de Méthode -740 000
Correction d’erreurs -320 000

Réévaluation des immobilisations 1 850 000



Dividendes payés -700 000

Augmentation de capital 5 000 000 750 000

Résultat net de l’exercice 2 100 000

Solde au 31 décembre N 15 000 000 750 000 1 850 000 8 140 000
65

Les Comptes de Capitaux

Transféré par

Informations du document

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Les Comptes de Capitaux

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

ALGERIE DEVELOPPEMENT FINANCES

le Système Comptable Financier

CE QUI VOUS RESTE

Le présent module portant sur les « capitaux propres » s’inscrit dans le

La loi 07 – 11 du 25 novembre 2007

1 - Les points essentiels

1 - Les points essentiels

2 - Les éléments des comptes de capitaux

3 - Les éléments des passifs non courant

4 - Le tableau de variation des capitaux propres

Restructuration des comptes de capitaux

Tableau de variation des fonds propres

Notion de résultats et informations devant figurer dans l’annexe

Remise en cause de l’intangibilité des fonds propres

1 - Les points essentiels

Les comptes de capitaux se subdivisent en deux grandes

Les capitaux propres

Les passifs non courant

Le montant des capitaux propres dépend donc

Le principes de la prééminence de l’aspect

Exemple : les obligations convertibles en actions sont des

Pour leur Des éléments « capitaux propres »

et les classer séparément

2.1.2- Composition de la rubrique « capitaux propres »

Fonds apportés par les propriétaires (actionnaires, associées)

Réserves représentant l’affectation des résultats non distribués

Comptes de capitaux propres

Fonds apportés par les propriétaires

Capital social souscrit

Capital Social - Compte 101

Il représente, dans les sociétés, la valeur nominale des actions ou

Au cours de la vie sociale, il peut être augmenté soit par :

Il peut également être réduit par :

Le capital social est le gage des créanciers de la société et il ne peut être

En effet, toute modification apportée au capital constitue une

Pour les activités réglementées : tel que le secteur bancaire :

RÈGLEMENT N° 08-04 DU 23 DECEMBRE 2008 RELATIF

Primes d’émissions – Compte 103

Apparaissent généralement lors d’une augmentation du capital

1 – Pourquoi la valeur d’émission est-elle supérieure à la

2 – Passer les écritures

N.B les primes d’émissions sont libérée totalement a la

3 - Lors de L’appel des 75 % restant

4 - Lors de l’encaissement (des 75%)

Ecart d’évaluation - Compte 104

Réserves - Compte 106

Ce compte est augmenté par les prélèvements opérés sur le

Exemple : Lors de l’AGO, les actionnaires statuent sur un

120000 Résultat de l’exercice…… 15 000 K.DA

Règlement n° 04-02 du 4 mars 2004 fixant les conditions de

Prévoient un taux de réserve maximum de 9 % de l'assiette des

Dépôts en dinars de toute nature, à savoir les dépôts à vue, les

Ecart d’équivalence - Compte 107

Ecart constaté lorsque la valeur globale des titres évalués par

A titre de rappel, il existe trois méthodes de consolidations

Contrôle exclusif intégration globale

points 132-1 à 132-18 de l’arrête du 26/07/2008

La partie du résultat (bénéficiaire ou déficitaire) dont l’affectation a

Solde créditeur en cas de report à nouveau bénéficiaire

Solde débiteur en cas de report à nouveau déficitaire

En cas de report à nouveau déficitaire, les bénéfices ultérieures,

Sur le plan fiscal, l’article 46-8 du CID prévoyait que les

Ce compte (12) enregistre pour solde les comptes de charges et

Le résultat de l’exercice est enregistré en net d’impôts, l’impôts