LES ÉTATS DE SYNTHÈSES

LE BILAN & CPC

CHAPITRE II
RÉALISÉ PAR: CIBLES:
MME DOUMOU TSGE LICENCE
& 1IÈRE ANNÉE
 Le Bilan : Définition
Le bilan = état de synthèse déterminant la situation financière (Bénéfice ou perte) de
l’entreprise à la fin de l’exercice comptable ; il se divise en 2 parties : L’Actif (Emploi) et le
passif (Ressources).
 L’actif = Tout ce que possède l’E/se;
 Le Passif = Ressources qui permettent le financement des actifs
Les différents Appellation du Bilan
Le bilan de départ Le bilan d’ouverture Le bilan de clôture
C’est le bilan établit de la C’est le bilan de début de C’est le bilan établie à
création de l’entreprise ; il est l’exercice comptable la fin de l’exercice
aussi appelé Bilan de création comptable
NB:
 Le bilan de fin d’exercice est établie après les travaux d’inventaires qui sont: L’amortissement, les provisions ,
la régularisation des charges et des produits et l’inventaire des stocks.
 Le bilan de début d’exercice de l’année N est le bilan de Fin d’exercice de l’année N-1.
 Sur tout bilan Total Actif = Total Passif
 Présentation Simple du bilan

Actif (Emploi) Passif (Ressources)

L’Actif immobilisé (classe 2):
Sont des biens durables exploitables par l’E/se à
Long terme tels que Fond commercial, machine,
mobilier,…
L’Actif circulant (classe 3) :
Sont des biens et des valeurs exploités par l’E/se
pour une durée < un an tels que Stocks, créances …
La Trésorerie actif (51):
Financements permanents (Classe 1):
Sont des ressources stables permettant l’achat des
biens Actifs tels Capital et dettes ML terme.
Passif circulant (classe 4) :
Il s’agit des dettes à cours terme < à un an tels que tels
que la dette fournisseurs…
La trésorerie passif (55):
Dettes volatiles envers la banque tels que crédit de
trésorerie, compte Banque (SC)…

Les liquidités possédées par l’E/se: Banque & Caisse

NB : Total Actif doit être toujours = Total Passif

 Le Bilan normalisé
LE BILAN NORMALISÉ EST PRÉSENTÉ SELON LES NORMES DU PCEM ET VISUALISE DONC LES
5 CLASSES DU BILAN AVEC LEURS RUBRIQUES ET LEURS POSTES:
La normalisation du Passif
La classe 1 La classe 4 La classe 5
11 capitaux Propres 55 Trésorerie Passif
111 capital social ou personnel 44 dettes du Passif circulant 552 Crédit d’escompte
- 441 Fournisseurs et comptes rattachés
553 crédit de trésorerie
119 Résultat Net de l’exercice -
554 banque (Solde Créditeur)
13 Capitaux propres et assimilés -
448 Comptes de Régularisation passif
131 Subventions d’investissement
45 Autre s Provisions pour risques et .

135 provisions réglementées charges .

14 Dettes de Financements 450 autres provisions pour R&C

141 Emprunt obligataire 47 …

148 Autres Dettes de Financement
15 provisions durables pour risque .

et charges .

151 Provisions pour risque

155 Autres Dettes de Financement
16…17…
 Le Bilan normalisé

La classe 2
La normalisation de L’Actif

21 Immobilisations en non valeurs

211 Frais préliminaires
-
213 Primes de remboursement des obligations
22 Immobilisations Incorporelles
221 Imm en recherche et développement
- 34 Créances de l’Actif Circulant
228 Autres imm incorporelles
23 Immobilisations Corporelles
231 Terrains
-
239 Imm Corporelles en cours
24/25 Immobilisations Financières
La classe 3
31 Stocks
311 M/ses
-
315 Produits Fini
341 Frs avance…
342 Clients et comptes rattachés
- La classe 5
349 Comptes de régularisation Actif
35 Titre et Valeur de Placement 51 Trésorerie Actif
511 chèques et Vl à encaisser
- 514 Banques…
- 516 Caisses…

241 Prêt Immobilisés 39 Provisions pour dépréciation de AC

-
258 Autres titres immobilisés .

27…29 . .

.
 APPLICATION 1 SUR LE BILAN

La société « LES 777 »vous communique ses informations au 1er janvier 2000 :
Fournisseur 200 000 ; emprunt 800 000 ; clients 200 000 ; capital 2 500 000 ; résultat
500 000 ; caisse 50 000 ; terrain 700 000 ; brevet 500 000 ; marchandises 1 000 000 ;
frais d’établissement 600 000 ; titre de participation 400 000 ; titre de placement 100
000 ; bâtiment 1 450 000 ; créancier divers 700 000 ; fournisseurs d’immobilisation 300
000.
Travail à Faire : Présenter son bilan au 1er janvier 2000 (Présentation simple)
CORRECTION DE L’APPLICATION1
Actif Montant Passif Montant
Actifs Immobilisés Financements Permanents
Frais Préliminaire 600000 Capital 2500000
Brevet 500000 Résultat 500000
Terrain 700000 Emprunt AEC 800000
Bâtiment 1450000 Fournisseurs d’immobilisations 300000
Titre de Participation 400000
Passif Circulants
Actifs Circulants Fournisseurs 200000
Stocks de M/ses 1000000 Créancier Divers 700000
Clients 200000
TVP 100000
Trésorerie Actif
Caisse 50000

Total 5000000 Total 5000000

 APPLICATION 2: INITIATION AU BILAN NORMALISÉ
Le 1/1/2000, Mr Alpha crée sa propre entreprise. Il commence son commerce avec un capital
de 200 000 Dh. Au cours de l’année 2000, il a réalisé un certain nombre d’opérations, et se
retrouve fin 2000 avec la situation suivante :
Espèce en caisse: 15 000 Dh, Dépôt en banque : 35 000 Dh, Fonds commercial : 35 000 Dh,
Dettes envers les fournisseurs: 47 000 Dh, Matériel et outillage: 40 000 Dh, Matériel de
transport : 30 000 Dh, Emprunt obligataire: 100 000 Dh, Construction : 150 000 Dh,
Marchandises : 45 000 Dh, Créances sur clients : 37 000 Dh
Travail à faire :
• Présenter le Bilan de l’E/se en visualisant les rubriques et les postes.
• Déterminer le résultat de L’E/se l’entreprise Alpha au 31/12/2000.
CORRECTION DE L’APPLICATION 2:
Actif Montant Passif Montant
Actifs Immobilisés Financements Permanents
Immobilisations Incorporelles Capitaux Propres
Fonds commercial 35000 Capital 200000
Immobilisations Corporelles Résultat Net 40000
Constructions 150000 Dettes de Financements
Matériel et Outillage 40000 Emprunt obligataire 100000
Matériel de Transport 30000
Actifs Circulants Passif Circulants
Stocks Dettes du Passif Circulant
47000
M/ses Fournisseurs et comptes rattachés
Créances de L’AC 45000
Clients et comptes rattachés
37000
Trésorerie
Trésorerie Actif
Banque…
Caisse… 35000
15000
Total 387000 Total 387000
LES COMPTES DE CHARGES ET DE PRODUITS (CPC) OU LES COMPTES DU RÉSULTAT
Les charges (Classe6) = Dépenses
• Les charges d’exploitation (61): Tels les achats de
M/ses, de M 1ières, payement d’eau d’électricité, les
autres charges externes, les impôts et taxes liés à
l’exploitation, les charges de personnel…
• Les charges financières (63) : Tels que les intérêts
des emprunts payés, les pertes de change,
l’escompte accordé par l’E/se à ses clients pour un
règlement avant l’échéance convenue…
• Les charges non courantes (65) : sont des
dépenses exceptionnelles telles que les pénalités
fiscales …
• L’impôt sur le résultat (67) : il s’agit de l’impôt sur
les bénéfices des sociétés(IS) ou L’impôt sur le
revenu professionnel des personnes physiques (IR
prof).
NB : Résultat = Total Produits – Total charges
Les produits (Classe 7) = Recettes
• Les produits d’exploitation (71) : Tels que
les ventes de M/ses, les ventes de
produits finis, les ventes de services, les
ventes de produits accessoires, les
immobilisations produites par l’E/se pour
elle-même, les subventions
d’exploitation…
• Les produits financiers (73) : Tels que les
revenus des titres immobilisés, les
intérêts et autres produits assimilés, les
gains de change…
• Les produits non courant (75) : Ce sont des
recettes exceptionnelles tels que les
produits de cession des immobilisations…
 Le CPC normalisé
LE CPC NORMALISÉ EST PRÉSENTÉ SELON LES NORMES DU PCEM ; IL VISUALISE DONC LES CLASSES 6 & 7
AVEC LEURS RUBRIQUES ET LEURS POSTES ET DÉTERMINE LE RÉSULTAT PAR CASCADE:
Exploitation Financier
II Les charges II Les charges
I Pdts d’Exploitation (71) d’exploitation 61 IV Pdts financier 73 Financières 63
711Ventes de M/ses 611 Achats revendus de M/ses 732 Pdts des TP et des A T Imm 631 Charges d’ Intérêts
712 Ventes de B&S Produits 612 Achats consommés de M & F 733 Gains de change 633 Perte de change
713 variation de stocks des Pdts 613/614 Autres charges externes 738 Intérêts et autres Pdts Fin 638 Autres charges financières
714 Imm Produites /Pour L’E/se 616 Impôts et taxes 739 Reprises Financières 639 Dotations Financières
716 Subventions d’exploitation
617 Charges de Personnel
618 Autres charges d’exploitation
718 Autres Pdts d’exploitation . .
619 Dotation d’exploitation. . .
719 Reprises d’exploitation

TOTAL I . TOTAL II TOTAL IV TOTAL V

.

III Résultat Exploitation VI Résultat Financier

VII Résultat Courant
 Le CPC normalisé( Suite)

Les non courants

IX Les charges
VIII Pdts non
non courantes
courants (75) 65
751 produits de cession des Imm 651 VNA des Immobilisations cédées
- -
- -
759 Reprises non courantes 659 Dotation non courante.

Total VIII TOTAL IX

.

VII Résultat Courant X Résultat non courant

XI Résultat avant Impôt XII Impôt sur Résultat

XIII Résultat Net

 APPLICATION1 SUR LE CPC
Le 31/12/2000, le cumul des charges et des produits de l’entreprise DAHMANE dégage les
soldes suivantes :
 Achat De Marchandises 675.220 DH.  Les Salaires 396.800 DH.

 Achat Non Stockés Des Marchandises Et De  Intérêts Sur Emprunts 4.240 DH.
Fourniture 12.730 DH.  Escomptes Accordés 2.750 DH.
 Location 32.800 DH  Pénalités Fiscales 4.240 DH.
 Entretien Et Réparation 25.400 DH.  Ventes De Marchandises 1.420.600 DH.
 Assurance 18.600 DH.  Ventes De Produits Accessoires 4.750 DH.
 Transport 8.700 DH.  Escompte Obtenu 2.340 DH.
 Frais De Poste Et Télécommunication 31.400 DH.  Stock Initial 92.500 DH.
 Patente 8.400 DH.  Stock Final 105.400 DH.
 Taxe Urbaine 3.820 DH.  Rentrer Sur Créances Soldées 2.875 DH.

Travail à Faire : Présenter le C.P.C de cette entreprise au 31/12/2000.

CORRECTION APPLICATION 1 SUR LE CPC
 APPLICATION 2 SUR LE CPC NORMALISÉ
L’entreprise QELL est une entreprise individuelle spécialisée dans la production et la commercialisation des biscuiteries,
au 31/12/2019, elle vous remet les états des comptes de gestion suivants :
 APPLICATION 2 (SUITE) SUR LE CPC NORMALISÉ
L’entreprise QELL est une entreprise individuelle spécialisée dans la production et la commercialisation
des biscuiteries, au 31/12/2019, elle vous remet les états des comptes de gestion suivants :

Travail à faire : Etablir le compte de produits et charges (CPC) selon les normes du plan comptable marocain, sachant que :
Le stock initial de marchandises est : 100.000 DH
Le stock final de marchandises est : 140.000 DH.
CORRECTION APPLICATION 2: LE CPC NORMALISÉ