Comptabilité

Générale
Selon le référentiel : OHADA
Auteur : Mr Kanouté Demba
professeur de comptabilité
Agent comptable de
Pétro Niéna Services
NOTION DE BILAN
 NOTION DE BILAN 1/21
L’objectif de toute entité est de s’enrichir en
maximisant son profit tout en exerçant une
activité.
Une des finalités de la comptabilité générale est
de mesurer l’enrichissement (bénéfice) ou
l’appauvrissement (perte) de l’entreprise de
deux façons différentes, simultanées et
complémentaires.

 En évaluant la variation de son patrimoine provenant

de l’activité, entre le début et la fin de l’exercice. Bilan

 En comparant les revenus et les coûts engendrés

par son activité pour une période de 12 mois,
appelée exercice. Compte de résultat
 NOTION DE BILAN 2/21
1. LE PATRIMOINE
Définition : Le patrimoine d’une entreprise est
l’ensemble des biens qu’elle a sous son contrôle et des
dettes contractées en vue de réaliser son exploitation.
Les biens représentent l’ensemble des emplois de
l’entreprise.
Ils sont classés en quatre grandes catégories :
 Les immobilisations ;
 Les stocks ;
 Les créances ;
 Les disponibilités ou liquidités.
 NOTION DE BILAN 3/21
Les dettes représentent les ressources qui ont
permis l’acquisition de ces biens.
Elles sont classées en trois catégories :
 Les emprunts et autres dettes financières ;
 Les dettes d’exploitation ;
 Les découverts et les crédits bancaires.
FORMULE
PATRIMOINE (P) OU FORTUNE (F) = BIENS (B) – DETTES (D)

LA FORTUNE INITIALE EST APPELÉE CAPITAL.

 NOTION DE BILAN 4/21
APPLICATION
Le 31 décembre de l’année N, Monsieur KOFFI désire
évaluer le patrimoine de son entreprise qui est
composée des éléments suivants : Matériels (5 000 000
F) ; Marchandises en stocks (2 500 000 F) ; Créances
(1 500 000 F) ; Espèces en caisse (250 000 F) ; Dette à
payer aux fournisseurs (3 000 000 F) ; Emprunts
(3 500 000 F) et Découvert bancaire (500 000 F).
Travail à faire : calculer le patrimoine de Monsieur KOFFI
et présenter le tableau des emplois et ressources.
 NOTION DE BILAN 5/21
SOLUTION
a. Calcul du patrimoine :
Patrimoine ou Fortune = Biens – Dettes
Biens : Matériels, marchandises, créances et
caisse.
Dettes : Dette fournisseurs, emprunts et
découverts.
Biens = 5 000 000 + 2 500 000 + 1 500 000 +
250 000 = 9 250 000
Dettes = 3 000 000 + 3 500 000 + 500 000 =
7 000 000
 NOTION DE BILAN 6/21

b. Présentation du tableau des emplois et des

ressources
EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT
Matériels 5 000 000 Patrimoine 2 250 000
Stocks 2 500 000 Emprunts 3 500 000
Clients 1 500 000 Fournisseurs 3 000 000
Caisse 250 000 Découvert 500 000
bancaire
TOTAL 9 250 000 TOTAL 9 250 000
EMPLOIS RESSOURCES
 NOTION DE BILAN 7/21
2. DU PATRIMOINE AU BILAN
Définition : Le bilan est un tableau qui permet
d’apprécier la situation patrimoniale de
l’entreprise à une date donnée.
Le bilan est divisé en deux parties :
 La partie gauche appelée actif, regroupe
l’ensemble des emplois économiques (biens),
 La partie droite appelée passif regroupe
l’ensemble des ressources (capitaux propres
et dettes).
 NOTION DE BILAN 8/21
LE TRACÉ DU BILAN
ACTIF PASSIF
Rubrique Montant Rubrique Montant
Actifs immobilisés : Capitaux propres :
Immobilisations ** Capital **
incorporelles ** Résultat **
Immobilisations corporelles ** Dettes financières :
Immobilisations financières Emprunts **
Actif circulant : ** Autres dettes **
Stocks ** Passif circulant :
Créances clients Dettes fournisseurs **
Trésorerie actif : ** Dettes fiscales **
Banque ** Dettes sociales **
Caisse ** Trésorerie passif :
CCP Banque (découvert) **
TOTAL ACTIF TA TOTAL PASSIF TP
 NOTION DE BILAN 9/21
Ainsi nous avons les égalités suivantes :
Total Des Emplois = Total Des Ressources
Total Actifs = Total Passif
Le passif du bilan : origine des ressources
Le passif exprime à la date de l’établissement du bilan,
l’origine et le montant des diverses ressources mises à
la disposition de l’entreprise.
Les rubriques du passif sont :
 Les capitaux propres et ressources assimilées;
 Les dettes financières ou ressources assimilées;
 Le passif circulant ;
 Trésorerie-Passif.
 NOTION DE BILAN 10/21
Les rubriques du passif sont :
 Les capitaux propres et ressources assimilées ;
 Les dettes financières et ressources assimilées ;
 Le passif circulant;
 Trésorerie-Passif.
Les capitaux propres et ressources assimilées
correspondent à la somme algébrique du capital,
du résultat net (positif ou négatif) et des
subventions d’investissements.
 NOTION DE BILAN 11/21
Les dettes financières ou ressources assimilées sont
des ressources stables provenant d’emprunts ou des
dettes contractées pour une durée supérieure à 1 an
à l’origine. Exemples : emprunts, dettes de crédit-bail.
Le passif circulant concerne les dettes d’exploitation
et les dettes hors-activités ordinaires. Exemples :
clients avances reçus, fournisseurs d’exploitation,
dettes fiscales, dettes sociales…
La trésorerie-passif est constituée par les dettes
non financières contractées auprès des banques
et autres établissements de crédits. Exemples :
banques crédit de trésorerie, banques découverts.
 NOTION DE BILAN 12/21
ACTIF DU BILAN : EMPLOI DES RESSOURCES
L’actif exprime à la date d’établissement du bilan,
l’emploi qui a été fait des ressources.
Les rubriques de l’actif sont :
 L’actif immobilisé;
 L’actif circulant;
 La trésorerie-actif.
L’actif immobilisé est une masse du bilan qui
regroupe les éléments destinés à servir de façon
durable à l’activité de l’entreprise.
Leur durée d’utilisation est à priori, supérieure à 1 an.
Exemple : les immobilisations…
 NOTION DE BILAN 13/21
L’actif circulant est une masse du bilan regroupant
des éléments d’actif qui, en raison de leur destination
ou de leur nature ont vocation à se transformer au
cours du cycle d’exploitation. Exemples : les stocks,
les créances d’exploitation…
La trésorerie-actif est constituée par les valeurs
disponibles. Exemples : titres de placement,
valeur encaissées, banques, chèques postaux…
 NOTION DE BILAN 14/21
APPLICATION :
Le 31 décembre 2022, monsieur Diomandé évalue
son patrimoine qui est composé de :
Capital 1 000 000 F ; Matériels 5 000 000 F ; Stocks
de marchandises 2 500 000 F ; Emprunts 3 500 000 F ;
Créances clients 1 500 000 F ; Caisse 250 000 F,
Dettes fournisseurs 3 000 000 F ; Découvert
bancaire 500 000 F.
Travail à faire : présenter le bilan au 31 décembre
SOLUTION
2022.
Résultat = Total actif – Total passif
Actif : matériels, marchandises en stock et clients.
Passif : capital, emprunts, fournisseurs et
 NOTION DE BILAN 15/21
SOLUTION (SUITE…)

BILAN AU 31 DÉCEMBRE 2022

Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Capitaux propres et RA
Matériels 5 000 000 Capital 1 000 000
Actif circulant Résultat 1 250 000
Stock 2 500 000 Dettes financières
clients 1 500 000 Emprunts 3 500 000
Trésorerie actif Passif circulant
Caisse 250 000 Fournisseurs 3 000 000
Trésorerie passif
Découvert 500 000
Total Actif 9 250 000 Total Passif 9 250 000
 NOTION DE BILAN 16/21
ÉVOLUTION DU BILAN :
Chaque nouvelle opération entraine un changement dans
la situation de l’entreprise et apporte un certain nombre
de variation à l’intérieur des postes du bilan.
Les modifications peuvent être :
Des opérations qui ne modifient pas le résultat ;
Des opérations qui modifient le résultat.
Or il est très difficile de dresser le bilan après chaque
opération. Bien que certaines de ces opérations affectent
le résultat de l’entreprise, il est donc nécessaire ou même
indispensable d’attendre la fin de l’exercice comptable
pour établir un bilan (Bilan de clôture) permettant de
dégager le résultat de l’entreprise par déséquilibre entre
l’actif et le passif.
 NOTION DE BILAN 17/21
1. Les opérations qui ne modifient pas le résultat :
Exemple : L’entreprise Oussoubia crée le 01/01/N avec un apport
de 6.000.000 F composé de : Bâtiment : 3 000 000 F ; Des
matériels : 1 500 000 F ; Somme déposé à la banque : 1 000 000 F ;
Avoir en caisse : 500 000 F.
Travail à faire : Établir le bilan d’ouverture de cette entreprise.
Solution :
Bilan au 01/01/N
Actif Passif
Rubrique Montant Rubrique Montant
s s
Actif immobilisés : Capitaux propres :
Bâtiment 3 Capital 6 000
Matériels 000 000 000
Trésorerie actif : 1 500 00
0
Banque
Caisse
1 000
 NOTION DE BILAN 18/21
Le 05/01/N elle achète 500 000 F de marchandises au
comptant par chèque bancaire. Dresser le bilan au 05/01/
N.
SOLUTION
L’analyse en Ressource – Emploi nous permet d’avoir :
Actif • Bilan au 05/01/NPassif
Rubrique Montant Rubrique Montant
s s
Actif immobilisés : Capitaux propres :
Bâtiment 3 Capital 6 000
Matériels 000 000 000
Actif circulant : 1 500 00
Stocks 0
Trésorerie actif :
Banque 500 000
Caisse
500 000
500 000
Remarque :Total
cette opération modifie les
6 000 00 Totalpostes de 6l’actif
000 du
bilan mais ne change pas les totaux (actif et passif).
 NOTION DE BILAN 19/21
Le 12/02/N elle achète à crédit 300 000 F de marchandises auprès de
fournisseur Diallo. Dresser le bilan au 12/02/N.
Solution :
L’analyse en Ressource – Emploi nous permet d’avoir :
Bilan au 12/02/N
Actif Passif
Rubrique Montants Rubrique Montants
Actif immobilisés : Capitaux propres :
Bâtiment 3 000 000 Capital 6 000 000
Matériels 1 500 000
Passif circulant :
Actif circulant :
Dette fournisseurs 300 000
Stocks 800 000
Trésorerie actif :
500 000
Banque
500 000
Caisse
Total 6 300 000 Total 6 300 000

Remarque : Cette opération modifie le total de l’actif et du passif car les

ressources mises à la disposition de l’entreprise ont augmenté de 300 000 F
(F/ses) mais le résultat ne change toujours pas.
 NOTION DE BILAN 20/21
Les opérations qui modifient le résultat :
 Le 04/03/N l’entreprise vend la moitié de ses marchandises pour une
somme de 450 000 F par chèque bancaire. Établir le bilan en cette date.
Solution :
L’analyse en Ressource – Emploi nous permet d’avoir :
• Bilan au 04/03/N
Actif Passif
Rubrique Montants Rubrique Montants
Actif immobilisés : Capitaux propres :
Bâtiment 3 000 000 Capital 6 000 000
Matériels 1 500 000 Résultat net (bénéfice) 50 000
Actif circulant :
Stocks 400 000 Passif circulant :
Trésorerie actif : Dette fournisseurs 300 000
Banque 950 000
Caisse 500 000
Total 6 350 000 Total 6 350 000

Remarque : Cette opération diminue le stock de m/ses de 400 000 et

augmente la disponibilité en banque de 450 000F. L’écart qui existe entre le
coût d’achat et le prix de vente des marchandises est (50 000 F), représente le
bénéfice réalisé par l’entreprise au cours de cette opération.
 NOTION DE BILAN 21/21
Conclusion :
Les opérations qui affectent le résultat sont celles qui
n’ont pas de contrepartie équilibré au sein du patrimoine
de l’entreprise.
Le résultat se place au passif du bilan au niveau des
capitaux propres, il est affecté d’un signe (+) s’il s’agit
d’un bénéfice et d’un signe (¬) s’il s’agit d’une perte.
Pour une perte le montant peut également être placé
entre parenthèses en remplacement du (-).
Résultat = Total Actif – Total Passif
NOTION DU COMPTE DE RESULTAT
 LE CHAPITRE SUIVANT

C’est quoi le
compte de
résultat
???
MERCI POUR VOTRE ATTENTION !!!