Ecole Nationale des Sciences Appliqués de Tanger –

ENSA Tanger
G3EI1

COMPTABILITE GENERALE

CHAPITRE II:
LE BILAN

Animé par: Dr. Zineb BERRAK

Année Universitaire 2021-2022

 PLAN
 Définition du bilan

11/10/2021
 Présentation du bilan

 Analyse du bilan

Mme Zineb BERRAK - ENSA

- Structure en masses

- Structure en rubriques

- Structure en poste

o Les variations du bilan : Emplois et ressources

- Opérations sans influence sur le capital

- Opérations ayant une influence sur le capital

I: DÉFINITION DU BILAN
 Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit
produire au moins une fois par an, il doit obéir à des normes de

06/10/2021
présentation légales.
 Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise a
un moment donné, il résume ce que possède l’entreprise et ce qui

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constitue l’origine de ce qu’elle possède.
 Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties :
La partie droite représente les ressources de financement de
l’entreprise et dite Passif.
 La partie gauche représentes les emplois des ressource (utilisations
des fonds) et dire Actif.

Actif du Bilan (emplois) Passif du Bilan

(ressources/origines)

Ensemble des biens que Origine de financement des

l’entreprise possède biens figurant à l’actif

ACTIF = PASSIF
LIQUIDITÉ ET EXIGIBILITÉ
La liquidité étant l’aptitude d’un bien ou d’une
créance à être transformée en monnaie, les biens
les moins liquides sont classés en haut tels que :

11/10/2021
Actif
Classé par frais de constitution, les terrains, les
liquidité constructions, le matériel, le fonds commercial….
Les créances et les stocks sont classés ensuite et

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les biens les plus liquides sont classés en bas du
bilan tels que : ce qu’il y an en banque, en caisse.

L’exigibilité étant la date qui sépare une dette du

moment de sa naissance au moment de son
remboursement (échéance). Les dettes les moins
Passif exigibles sont situées en haut du passif du bilan : Le
Classé par capital, les emprunts les dettes de financement ; par
exigibilité contre les dettes les plus exigibles sont situées en bas
du bilan : Les dettes fournisseurs, dettes envers
(CNSS, RETRAITE, MUTUELLE, ASSURANCE,
ETAT….).
II. PRÉSENTATION DU BILAN SELON LE
PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL

11/10/2021
 Les entreprises sont tenues à respecter une présentation
normalisée du bilan qui s’inspire du code général de la normalisation

Mme Zineb BERRAK - ENSA

comptable (C.G.N.C).

 Bilan
Actif Montants Passif Montants

Actif immobilisé ……………………. Financement permanent …………………….

. .

Actif circulant hors ……………………. Passif circulant hors …………………….

trésorerie . trésorerie ..
Trésorerie d’actif ……………………. Trésorerie du passif …………………….
. ..
 A. LA STRUCTURE EN MASSE
a) Le Passif
Il est subdivisé en 3 grandes masses :
Le financement permanent.

11/10/2021


 Le passif circulant hors trésorerie.

 Trésorerie du Passif.

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- Le financement permanent :
 Comprend les sommes qui appartiennent au propriétaire de l’entreprise : ce sont
les capitaux propres (Apport/capital) et les sommes correspondant à des dettes à
plus d’un an (Emprunt, fournisseurs d’immobilisations…) ce sont des dettes de
financement. Il comprend toutes les ressources qui sont durable à la disposition
de l’entreprise.
- Le passif circulant hors trésorerie:
 Il comprend les sommes dues à des tiers (personnes extérieurs de l’entreprise et
qui ont des relations avec elle), créanciers de l’entreprise lorsque ces dettes sont
nées à intervalle moins d’un an : Ce sont des dettes du passif circulant hors
trésorerie (dettes fournisseurs, fournisseurs effet à payer, créditeurs divers….).
- La trésorerie passif:
 Ce sont les sommes dues à des banques (banques, soldes, créditeurs).
b) L’actif
Il est subdivisé en 3 grandes :
- L’actif immobilisé.
- L’actif circulant horse trésorerie.
- La trésorerie-actif.

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- L’actif immobilisé :
Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ont pour vacation de
rester durablement dans l’entreprise, il est subdivisé en :

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- Immobilisations en non-valeur.
- Immobilisations incorporelles.
- Immobilisations corporelles.
- Immobilisations financières.

- L’actif circulant hors trésorerie.

Comprend l’ensemble des biens et des droits qui ne sont pas destinés à
rester durablement dans l’entreprise c’est-à-dire ils ont une durée
inférieure à une année, il se compose des stocks, de créances de l’actif
circulant, des titres et valeurs de placement.

- Trésorerie-actif.
Elle comprend les disponibilités et les liquidités de l’entreprise (avoir en
banque, en Compte Postal et les espèces en caisse).
 APPLICATION
La situation de l’entreprise PLASIX au 01.01.2021 se présente comme suit :
(montant en Dh)

04/10/2021
- Matériel de transport ……………………….. 90 000
- Marchandises en stocks …………………….. 42 600

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- Clients ………………………………………. 25 700
- Banque ………………………………………..48 500
- Caisse ……………………………………….. 11 800
- Fournisseurs ………………………………… 18 600

Présenter le bilan de cette entreprise

 BILAN AU 01.01.2021

ACTIF Montant PASSIF Montant

ACTIF IMMOBILISE 90.000,00 FINANCEMENT 200.000,00
PERMANENT

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Immobilisations 90.000,00 Capitaux Propres 200.000,00
corporelles
Matériel de Transport 90.000,00 Capital 200.000,00

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ACTIF CIRCULANT HT 68.300,00 PASSIF CIRCULANT 18.600,00
HT
Stocks 42.600,00
Stocks de marchandises 42.600,00
Créances de l’Actif 25.700,00 Dettes du Passif 18.600,00
Circulant Circulant
Clients 25.700,00 Fournisseurs 18.600,00
TRESORERIE 60.300,00
Trésorerie Actif 60.300,00

Banque 48.500,00
Caisse 11.800,00
Total 218.600,00 Total 218.600,00
III- VARIATION D’UN BILAN
a. Les opérations modifiant le bilan :

11/10/2021
La situation d’une entreprise exprimée par un bilan n’est valable qu’à la
date de ce bilan . Toute opération effectuée par l’entreprise modifie le
bilan .

Mme Zineb BERRAK - ENSA

Exemple 1 :

Le 15/10/2020 un commerçant a crée son entreprise en apportant

200.000 de fond propre et en empruntant 100.000 supplémentaire , il a
déposé 250.000 en banque et le reste en caisse.

T.A.F :Présenter le Bilan au 15/10/2020 de ce commerçant.

Le 15/11/2020 ce commerçant achète un fond commercial à 80.000 dh,

du mobilier à 10.000 dh, des marchandises à 38.000 dh pour payer
tous ces achats , le commerçant retire l’argent de la banque.

T.A.F. : Présenter le Bilan au 15/11/2020

Bilan au 15/10/2020
ACTIF MT PASSIF MT
Banque 250.000,00 Capital 200.000,00
Caisse 50.000,00 Emprunt Bancaire 100.000,00

11/10/2021
Total 300.000,00 Total 300.000,00

Mme Zineb BERRAK - ENSA

Bilan au 15/11/2020

ACTIF MT PASSIF MT
Fonds Commercial 80.000,00 Capital 200.000,00
Mobilier 10.000,00 Emprunt Bancaire 100.000,00
Marchandises 38.000,00
Banque 122.000,00
Caisse 50.000,00
Total 300.000,00 Total 300.000,00

COMMANTAIRE
Les postes fonds de commerce , mobilier, marchandises apparaissent à l’actif du bilan
mais le poste banque diminue de 80.000dh, 10.000dh, 38.000 dh soit un total de
128.000 dh et le montant de la banque devient :250.000 – 128.000 = 122.000 dh
 Exemple 2 :
Ce commerçant juge que son capital initial est insuffisant pour accroître
l’activité de son affaire. Il effectue un second apport de capital de 50.000
dh en espèces au 20/12/2020.

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T.A.F.: Présenter le nouveau bilan après cette augmentation du
capital

Mme Zineb BERRAK - ENSA

Bilan au 20/12/2020

ACTIF MT PASSIF MT
Fonds Commercial 80.000,00 Capital 250.000,00
Mobilier 10.000,00 Emprunt Bancaire 100.000,00
Marchandises 38.000,00
Banque 122.000,00
Caisse 100.000,00
Total 350.000,00 Total 350.000,00

Commentaire
Au passif , le montant du capital a augmenté de 50.000 dh, en contre partie , à l’actif
le montant de l’actif le montant de la caisse a augmenté de 50.000 dh.
b. Détermination du résultat:

Le résultat de l'exercice est égal au total d'actif – total du passif.

 Le résultat est bénéfice: si le total d'actif est supérieur au total du passif en

11/10/2021
d'autres termes le total des biens est supérieur au total des dettes.
 Le résultat est perte: si le total de passif est supérieur au total d'actif ou le
total du capital et des dettes est supérieur au total des biens.

Mme Zineb BERRAK - ENSA

- Si le résultat est bénéfice il s'ajoute au total du financement permanent( sous
le capital).
- Si le résultat est négatif il se retranche du total du financement permanent( -)
sous le capital

Exemple d’application 1:

Le 1/1/21 le bilan d’une entreprise comprend les éléments suivants :

Matériel : 30000 dh , mobilier : 4000 dh , marchandises : 3000 dh ,
banque : 2000 dh , caisse :5000 dh , capital : ? , fournisseur : 10000 dh
Travail demandé Présenter le bilan au 1/1/21.
Bilan au 01/01/2021

ACTIF MT PASSIF MT
Matériel 30.000,00 Capital 34.000,00

16/09/2015
Mobilier 4.000,00 Fournisseur 10.000,00
Marchandises 3.000,00
Banque 2.000,00

Mme Zineb BERRAK - EMCGI

Caisse 5.000,00
Total 44.000,00 Total 44.000,00
Exemple d’application 2:

Le 31/12/21 le bilan de cette même entreprise comporte les éléments

suivants : Matériel : 25000 dh, mobilier : 3800 dh , marchandises : 5000

11/10/2021
dh clients : 4000 dh, banque : 2000 dh, caisse : 34000 dh , capital: 34.000
dh; fournisseurs :9000 dh , emprunt : 8000 dh,
Présenter le bilan de clôture au 31/12/21.

Mme Zineb BERRAK - ENSA

Bilan au 31/12/2021

ACTIF MT PASSIF MT
Matériel 25.000,00 Capital 34.000,00
Mobilier 3.800,00 Résultat Net (+)22.800,00
Marchandises 5.000,00 Emprunt 8.000,00
Clients 4.000,00 Fournisseur 9.000,00
Banque 2.000,00
Caisse 34.000,00
Total 73.800,00 Total 73.800,00
11/10/2021 Mme Zineb BERRAK - ENSA
MERCI POUR VOTRE ATTENTION
