THEME 3 : L’ORGANISATION DE LA COMPTABILITE

I. LE BILAN :
C’est un tableau qui permet de mesurer le patrimoine de l’entité (biens, créances et dettes) à
une date donnée. Il comprend deux parties :
 Le côté gauche appelé actif réservé aux biens et aux créances (emplois)
 Le côté droit appelé passif réservé aux capitaux propres et aux dettes (ressources).
Un actif est une ressource contrôlée par l’entité du fait d’événements passés et dont des
avantages économiques futurs sont attendus par l’entité.
Pour reconnaitre un actif, il faut se poser les questions suivantes :
 Est-ce que l’élément à un caractère identifiable ?
 Est-ce que son coût peut être évalué de manière fiable ?
 Est-ce que c’est un élément contrôlé juridiquement ou économiquement par l’entité ?
 Est-ce que l’élément est porteur d’avantages économiques futurs pour l’entité ?
Si toutes les réponses sont positives, alors on est en face d’un actif.
« Un passif est une obligation actuelle de l’entité résultant d’événements passés et dont
l’extinction devrait se traduire pour l’entité par une sortie de ressources représentatives
d’avantages économiques ».
Pour reconnaitre un passif, on peut se poser les trois questions suivantes :
 Est-ce qu’il y a une obligation de droit ou de fait à l’égard d’un tiers ?
 Est-ce qu’il y aura une sortie de ressources au bénéfice du tiers pour l’extinction de
l’obligation ?
 Est-ce qu’il y a une absence de contrepartie au moins équivalente attendue ?
Si toutes les réponses sont positives, alors on est en face d’un élément du passif.
1. Présentation du bilan :
Le bilan comporte les rubriques suivantes :
a) Présentation du bilan des grandes masses :
Actif Montants Passif Montants
Actif immobilisé Capitaux propres

Actif circulant (stocks créances) Dettes financières

Trésorerie-actif Passif circulant (dettes frs,

dettes fiscales et dettes
sociales,..)

Trésorerie-passif
  L’actif immobilisé représente en général les biens durables avec lesquels l’entreprise
exerce son activité tels que le matériel, les terrains, les bâtiments : ce sont des
immobilisations corporelles. L’actif immobilisé est également représenté par les
immobilisations incorporelles (brevets, licences, logiciel…) et des immobilisations
financières (titres de participations, dépôts et cautionnements versés, prêts au
personnel…).
 L’actif circulant : il représente les stocks et les créances
Les stocks sont des biens qui interviennent dans le cycle d’exploitation. Ils sont représentés
par les marchandises, les matières premières, les emballages, les produits finis.
Les créances sont des sommes dues par des tiers à l’entreprise et qui résultent des opérations
réalisées avec eux. Ainsi l’entreprise a un droit de recevoir des tiers ces sommes d’argent.
 La trésorerie représente l’ensemble des valeurs dont dispose l’entité pour faire face à
des dépenses (espèces en caisse, avoirs en banque ou aux chèques postaux…). Il s’agit
de la trésorerie-actif.
 Les capitaux propres sont l’intérêt résiduel dans les actifs de l’entité après déduction
de tous ses passifs. Ils sont constitués du capital, du résultat (bénéfice ou perte), des
réserves, du report à nouveau… Ces ressources appartiennent à l’entité. Elles sont
apportées par les associés ou générées par l’activité de l’entité.
 Les dettes financières sont représentées par les emprunts contractés par l’entreprise
ainsi que les dettes de location-acquisition.
 Le passif circulant représente les dettes d’exploitation qui sont contractées par
l’entreprise vis-à-vis des tiers à l’occasion des opérations commerciales, fiscales ou
sociales. Ce sont des dettes générées par le cycle d’exploitation.
 Il peut arriver que la banque accorde des découverts, des escomptes ou des facilités de
crédits à l’entreprise. Dans ce cas on parle de trésorerie-passif.
b) Présentation simplifié du bilan :
Actif Mts Passif Mts
Actif immobilisé Capitaux propres
I. Immobilisation incorporelle -capital
-brevets -résultat
-licences
-Fonds commercial
II. immobilisation corporelle Dettes financières
-terrain -Emprunts
-Bâtiments, installation -dette de crédit-bail
-matériel
III. immobilisation financières
-avances et acomptes
-titre de participation
-prêt Passif circulant
Actif circulant -clients avance reçu
I. stocks -fournisseurs
-marchandises -dettes envers l’Etat
-matières premières
-produits finis
 -autres
II. Créances
-fournisseurs, avance versé
-clients Trésorerie-passif
Trésorerie-actif -découvert
-titre de placement
-banque, CCP, caisse

Remarque : le bilan est toujours équilibré : total Actif = total Passif

NB : Patrimoine (fortune) = Biens – Dettes
Application 1 : bilan d’ouverture
La SA STEG 1 est créée le 1er janvier 2018 par Mr Keïta et Mr Diallo. Ils bénéficient d’un
emprunt à la banque à hauteur de 10 000 000 dont 1 000 000 pour alimenter la caisse. Avec
leurs apports, ils achètent les biens suivants :
Bâtiments 15 000 000
Terrain 5 000 000
Matériel de transport 7 000 000
Ordinateurs 3 000 000

TAF : 1) calculer le patrimoine de l’entreprise

2) établir le bilan de cette entreprise
Résolution :
1)calcul du patrimoine de l’entreprise :
Patrimoine = biens – dettes =
(5 000 000+15 000 000+3 000 000+7 000 000+9 000 000+1 000 000)-(10 000 000)
Patrimoine = 30 000 000 = capital
NB : la fortune à la création de l’entreprise correspond au capital
2)présentation du bilan :
Actif Montant Passif Montant
Terrain 5 000 000 Capitaux propres 30 000 000
Bâtiments 15 000 000
Matériel de bureau 3 000 000 Emprunts 10 000 000
Matériel de transport 7 000 000

Banques 9 000 000

Caisse 1 000 000
Total 40 000 000 Total 40 000 000
 c) Le résultat :
Le résultat est une ressource générée par l’activité de l’entreprise. Il s’inscrit toujours au
passif dans la rubrique des capitaux propres :
Si le résultat est positif : on a un bénéfice
Si le résultat est négatif : on a une perte qui s’inscrit avec un signe négatif.
Application 2 : bilan de clôture avec résultat positif
Au 31/12/2018 la situation de la SA STEG 1 se présente comme suit :
Bâtiments 12 000 000
Matériel de transport 6 000 000
Ordinateurs 2 500 000
Marchandises 1 500 000
Clients 6 000 000
Banque 8 000 000
Fournisseurs 500 000
Les autres éléments restent inchangés
TAF :
1) Calculer le patrimoine (fortune) de l’entreprise
2) Présenter le bilan simplifié au 31/12/2018
3) Présenter le bilan des grandes masses
Résolution :
1) Calcul du patrimoine :
Patrimoine = biens - dettes
Biens= 5 000 000+12 000 000+6 000 000+2 500 000+1 500 000+6 000 000+8 000 000+1 000
000
Biens = 42 000 000
Dettes = 10 000 000+500 000
Dettes = 10 500 000
Patrimoine = 42 000 000 – 10 500 000
Patrimoine = 31 500 000
Le patrimoine est passé de 30 000 000 au 01/01 à 31 500 000 au 31/12 soit une augmentation
de 1 500 000 qui correspond au résultat.
Patrimoine au 31/12 = capital + résultat
Résultat = 31 500 000 – 30 000 000 = 1 500 000
NB : la fortune au 31/12 correspond au capital + résultat (capitaux propres)
2) Présentation du bilan simplifié :
Actif Montants Passif Montants
Actif immobilisé Capitaux propres
- terrain 5 000 000 -capital 30 000 000
- bâtiments 12 000 000 -résultat 1 500 000
- matériel de bureau 2 500 000
- matériel de transport 6 000 000 Total capitaux propres 31 500 000
Dettes financières
-emprunts 10 000 000
Total actif immobilisé = 25 500 000 Total dettes financières 10 000 000
Actif circulant Passif circulant
-marchandises 1 500 000 -fournisseurs 500 000
-clients 6 000 000
Total passif circulant 500 000
Total actif circulant 7 500 000
Trésorerie-passif
Trésorerie-actif
-banque 8 000 000 Total trésorerie-passif 0
-caisse 1 000 000

Total trésorerie-actif 9 000 000

Total 42 000 000 Total 42 000 000

3) Présentation du bilan en grandes masses :

Actif Montants Passif Montants
Actif immobilisé 25 500 000 Capitaux propres 31 500 000
Actif circulant 7 500 000 Dettes financières 10 000 000
Trésorerie-actif 9 000 000 Passif circulant 500 000
Trésorerie-passif 0
Total 42 000 000 Total 42 000 000