Institut Supérieur

d’Ingénierie et de
Formation (ISIF)

Comptabilité
Générale 1
Niveau : Licence 1
PRÉSENTÉ PAR : M. Omar GASSAMA
UGB ─ IMAN ─ Euro-Afrique ─ HEMI ─ EIA
─ IPG-ISTI

Email : ramogassama@gmail.com
gassama.omar@ugb.edu.sn
Année académique 2022-2023

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SOMMAIRE

CHAPITRE 1 : L’ENTITÉ(ENTREPRISE) .................................................................................................. 1

CHAPITRE 2 : LE BILAN DE L’ENTITE ................................................................................................. 5

ii | P a g e
 CHAPITRE 1 : L’ENTITÉ(ENTREPRISE)

I. DÉFINITION

L’entité (entreprise) est une organisation qui met en œuvre des moyens
matériels, humains et financiers plus ou moins importants, dans le but de
produire, échanger ou faire circuler des biens ou des services.

Un individu ou un groupe d’individus exerçant une activité destinée à la

satisfaction des besoins d’autres individus constituent une entreprise

II. CLASSIFICATION DES ENTREPRISES

Il existe plusieurs critères de classification des entreprises parmi lesquels nous en

retiendrons trois : la taille, l’activité et la forme juridique.

1. Le critère de la taille

La valeur ajoutée, le chiffre d’affaires, le résultat et le personnel sont des

indicateurs qui mesurent la taille de l’entreprise. Ils permettent de distinguer les
petites entreprises des moyennes et grandes entreprises.

Selon la charte des PME de 2003 nous avons la classification ci-après :

ENTITÉS CHIFFRE D’AFFAIRES EFFECTIFS

Petites  50 millions de FCFA (opérations de livraisons de

biens) ;
 25 millions de FCFA (opérations de prestations de 1 à 20
services) ;
 50 millions de FCFA (opérations mixtes).

Moyennes 50 millions et 15 milliards de F CFA 21 à 250

Grandes Supérieur à 15 milliards de francs CFA Plus de
250

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 2. Le critère d’activité
En s’appuyant sur la nature de l’activité de l’entreprise, on peut distinguer :
- les entreprises industrielles qui fabriquent et commercialisent des biens par
transformation de matière premières ; exemple SONACOS
- les entreprises commerciales qui achètent des biens en vue de les revendre
en état sans transformation ; exemple : Supermarché (Auchan, Casino, ...)
- les entreprises de services qui exercent leur activité dans le transport, les
banques, les assurances, l’hôtellerie, le spectacle, l’éducation : la SGBS, la
SONATEL etc.
3. Le critère de la forme juridique
- Les entreprises privées qui appartiennent à des particuliers ;
- Les entreprises publiques qui appartiennent à l’Etat.
On peut distinguer les entreprises individuelles des entreprises sociétaires.
- Une entreprise individuelle est une entreprise qui appartient à une seule
personne.
- Une entreprise sociétaire est une entreprise qui appartient à un groupe
d’individus.
III. L’ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT
L’entreprise entretient des relations avec son environnement constitué de
partenaires :
- les fournisseurs qui nous vendent des biens et services (matières premières,
biens d’équipement…) ;
- les clients qui achètent les biens et services ;
- l’administration qui se charge de la gestion de l’entreprise ;
- le personnel qui travaille pour l’entreprise ;
- les propriétaires de l’entreprise.

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C’est à partir de ces relations que l’entreprise entretient avec ses partenaires
que naissent des informations que la comptabilité traduit en unité monétaire.

IV. UTILITÉ DE LA COMPTABILITÉ

1. Notion de comptabilité
La comptabilité est une technique d’information quantitative décrivant en
unité monétaires, l’activité et la situation de l’entreprise. Cet outil permet
d’informer les dirigeants et les gestionnaires de l’entreprise ainsi que tous les
partenaires économiques : investisseurs, banquiers, fournisseurs, client,
personnel et syndicats, administrations à travers le Bilan, le compte de résultat,
le tableau des flux de trésorerie et notes annexes.

2. Compétences et limites de la comptabilité

2.1. Compétences
La tenue d’une comptabilité permet aux gestionnaires de l’entreprise de
déterminer :
- le montant des ressources durables dont dispose l’entreprise ;
- les biens qu’elle possède ;
- les existants en stocks ;
- les créances et dettes d’exploitation ;
- la trésorerie ;
- les charges supportées ;
- les produits acquis ;
- le résultat

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 2.2. Limites
La comptabilité n’intervient que pour des données chiffrées ou pouvant faire
l’objet de mesure.
Or il existe dans l’entreprise de nombreux aspects qui ne peuvent pas faire
l’objet d’une mesure et qui pourtant participent à la bonne marche de
l’entreprise : le dynamisme ou la motivation personnelle, la qualité des rapports
sociaux dans l’entreprise, les conséquences de l’activité polluante de
l’entreprise sur son environnement ou sur ses travailleurs etc.…
La comptabilité n’offre donc qu’une vision partielle de la vie de l’entreprise.

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 CHAPITRE 2 : LE BILAN DE L’ENTITE

I. NOTION DE PATRIMOINE
Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens qu’elle a sous son
contrôle et des dettes contractées en vue de réaliser son exploitation. On
l’appelle, entre autre, la situation nette.
Elle est déterminée selon la formule suivante : Patrimoine = Biens - Dettes

1. LES BIENS :
C’est l’ensemble des emplois économiques sous le contrôle de l’entreprise. On
peut citer :
➢ Les immobilisations qui sont destinées à rester de façon durable dans
l’entreprise. Elles peuvent être corporelles, incorporelles ou financières.
➢ Les stocks : Ils interviennent dans le cycle d’exploitation de l’entreprise.
Stock de marchandises, de produits, de matières premières etc.
➢ Les créances : Ce sont les sommes d’argent dues à l’entreprise. Exemple
créances clients.
➢ Les disponibilités ou liquidités déposées en banque, caisse, ou chèques
postaux

2. LES DETTES
Ce sont des ressources qui ont permis à l’entreprise d’acheter ses biens. On
peut regrouper ces dettes en trois sous-ensembles :
➢ Les emprunts et autres dettes financières. Cet ensemble constitue les
ressources contractées par l’entreprise pour couvrir ses besoins de
financement durable.
➢ Les dettes circulantes : Ce sont de sommes d’argent dues aux fournisseurs
et aux autres créanciers.
➢ Les découverts et crédits bancaires : Ce sont des sommes dues au banquier.
En connaissant ses biens et dettes l’entreprise peut calculer son patrimoine ou
sa fortune.
Patrimoine ou Situation Nette = Biens – Dettes

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APPLICATION:
L’entreprise SAMB possède les éléments suivants :
 Terrain 800 000
 Sommes déposées en banque 12 000 000
 Somme en caisse 5 000 000
 Matériel 30 000 000
Elle doit :
 Fournisseurs 20 000 000
 SGBS 6 000 000
Travail à faire : Calculer le patrimoine de l’entreprise SAMB

II. LE PASSAGE DU PATRIMOINE AU BILAN

Le bilan englobe le patrimoine de l’entreprise. Au niveau du bilan le patrimoine
est composé du capital et du résultat. (Patrimoine = Capital + Résultat). Ces
éléments constituant le patrimoine sont considérés comme des ressources.
Théoriquement le bilan doit être équilibré et présenté une fois par an.
En partant du patrimoine on peut retrouver l’équilibre du bilan en termes
d’emplois et de ressources. Ainsi :
Patrimoine = Biens – Dettes (1)
Patrimoine = Capital + Résultat (2)
1 = 2 ➔ Biens – Dettes = Capital + Résultat
Biens = Capital + Résultat + Dettes
Capital = Biens – Résultat – Dettes

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APPLICATION SUR LA DETERMINATION DU CAPITAL
Dans une PME en création, nous disposons des informations suivantes :
 Terrain 80 000
 Emprunt bancaire à long terme 60 000
 Espèces en caisse 5 000
 Bâtiment 320 000
Créances sur clients 27 000
 Dettes aux fournisseurs 33 000
 Stocks de marchandises 52 000
 Matériel et Outillage 60 000
 Matériel de transport 100 000
Travail à faire : Calculer le capital de cette PME
III. LE BILAN
1. DÉFINITION
Le bilan est un tableau qui permet d’apprécier la situation patrimoniale et
économique de l’entreprise qu’il décrit à une date donnée. Il est
généralement établi à la fin de l’exercice (31 décembre).

2. PRÉSENTATION

Le bilan comporte deux parties :

➢ la partie gauche appelée ACTIF enregistre les emplois c’est à dire
l’utilisation qui a été faite des ressources
o actif immobilisé : les immobilisations ;
o actif circulant : les stocks et les créances d’exploitation ;
o trésorerie-actif : avoirs en banque, chèques postaux et en caisse,…
➢ la partie droite appelée PASSIF met en évidence les moyens qui ont
permis l’acquisition des biens :
o les capitaux propres : capital, le résultat,…
o les dettes financières : emprunts, dettes de crédit-bail,…
o les dettes circulantes : fournisseurs, personnel, État,…
o les dettes bancaires : découvertes,…

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Bilan au……………
ACTIF MONTANT PASSIF MONTANT
Actif immobilisé Capitaux Propres
Dettes Financières
Actif circulant Passif circulant
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Total Actif Total Passif

IV. ORIGINE DU RÉSULTAT

L’activité de l’entreprise est génératrice d’une ressource interne qui peut être
positive ou négative.

 Un résultat positif ou bénéfice signifie une augmentation nette de la

situation de l’entreprise.
 Un résultat négatif appelé perte signifie une diminution nette de la

situation de l’entreprise.

D’où le résultat est égal à la différence entre le patrimoine en fin de période

(Patrimoinefin) et le patrimoine en début de période (Patrimoinedébut) :

Résultat = Patrimoinefin – Patrimoinedébut

On peut également calculer le résultat à partir des produits et des charges de

l’entreprise.

Résultat = Produits – Charges

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APPLICATION SUR LE BILAN D’OUVERTURE

Le 02 janvier 2005, M. TOURE crée son entreprise et présente la situation

suivante :

 Local commercial 30 000 000

 Fonds commercial 6 000 000

 Matériel et mobilier 1 200 000

 Avoir à la SGBS 6 000 000

 Espèces en caisse 250 000

 Dépôt et cautionnement 300 000

Marchandises en stock 3 000 000

 Emprunt à la BICIS 5 000 000

 Dettes aux fournisseurs 2 000 000

Travail à faire : Présenter le bilan d’ouverture de M. TOURE au 02/01/05

SOLUTION

Bilan d’ouverture de M. TOURE au 02/01/05

Actif Montant Passif Montant
Fonds commercial 6 000 000 Capital 39 750 000
Local commercial 30 000 000 Résultat -
Matériel et Mobilier 1 200 000 Emprunt 5 000 000
Dépôts et cautionnements 300 000 Dettes fournisseurs 2 000 000
Marchandises 3 000 000
Banque 6 000 000
Caisse 250 000
Total Actif 46 750 000 Total Passif 46 750 000
 Patrimoine = Biens – Dettes
 Patrimoine = 46 750 000 - 7 000 000 = 39 750 000
 Patrimoine = 39 750 000

Or à la création Patrimoine = Capital

Capital = 39 750 000

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APPLICATION SUR LE BILAN

Le 1er Janvier 2016, M. DIA décide de créer une entreprise.

Il apporte 1 200 000 qu'il dépose en caisse, des marchandises d'une valeur de
4 300 000, avoir en banque 2 000 000 et du matériel de bureau estimé à
6500000. Il emprunte en outre 4 000 000 à la SGBS.

Après un an d'activité au 31 décembre, M. DIA procède à l'estimation de ses

biens, dettes et créances :

 Le matériel de bureau est estimé à 4 000 000

 Il reste en magasin des marchandises d'une valeur de 5 700 000

 Des clients lui doivent 6 900 000

 L'avoir en banque s'élève à 4 500 000

 L'avoir en caisse s'élève à 500 000

 Il doit à la SGBS 3 500 000

 Il doit à ses fournisseurs 8 600 000

 Rémunérations dues à son personnel 2 350 000

Travail à faire :

1- Présenter le bilan de départ de M. DIA au 1er janvier 2016.

2- Calculer le patrimoine de M. DIA au 31 décembre 2016 et en déduire le
résultat.
3- Établir le bilan de l'entreprise au 31 décembre 2016.

10 | P a g e
SOLUTION

1- Bilan au 01/01/ 2016 (Bilan d’ouverture)

Actif Montant Passif Montant
Matériel de bureau 6 500 000 Capital 10 000 000
Marchandises 4 300 000 Résultat -
Banque 2 000 000 Emprunt 4 000 000
Caisse 1 200 000
Total Actif 14 000 000 Total Passif 14 000 000

2- Patrimoine au 31/12/2016
Patrimoine = Biens – Dettes

Patrimoine = 21 600 000 - 14 450 000 = 7 150 000

Patrimoine = 7 150 000

Or à la fin de l’exercice Patrimoine = Capital + Résultat

Résultat = Patrimoine – Capital

Résultat = 7 150 000 - 10 000 000 = - 2 850 000

Résultat = - 2 850 000

3- Bilan au 31/12/2016 (Bilan de clôture)

Actif Montant Passif Montant
Matériel de bureau 4 000 000 Capital 10 000 000
Marchandises 5 700 000 Résultat - 2 850 000
Clients 6 900 000 Emprunt 3 500 000
Banque 4 500 000 Dettes fournisseurs 8 600 000
Caisse 500 000 Personnel 2 350 000
Total Actif 21 600 000 Total Passif 21 600 000

11 | P a g e
TABLE DES MATIERES

CHAPITRE 1 : L’ENTITÉ(ENTREPRISE) .................................................................................................. 1

I. DÉFINITION ............................................................................................................................ 1
II. CLASSIFICATION DES ENTREPRISES.................................................................................. 1
1. Le critère de la taille ...................................................................................................... 1
2. Le critère d’activité ........................................................................................................ 2
3. Le critère de la forme juridique .................................................................................. 2
III. L’ENTREPRISE ET SON ENVIRONNEMENT ..................................................................... 2
IV. UTILITÉ DE LA COMPTABILITÉ ......................................................................................... 3
1. Notion de comptabilité ................................................................................................ 3
2. Compétences et limites de la comptabilité........................................................... 3
2.1. Compétences ......................................................................................................... 3
2.2. Limites ........................................................................................................................ 4
CHAPITRE 2 : LE BILAN DE L’ENTITE ................................................................................................. 5
I. NOTION DE PATRIMOINE ................................................................................................... 5
1. LES BIENS : ......................................................................................................................... 5
2. LES DETTES.......................................................................................................................... 5
II. LE PASSAGE DU PATRIMOINE AU BILAN......................................................................... 6
III. LE BILAN ............................................................................................................................. 7
1. DÉFINITION ........................................................................................................................ 7
2. PRÉSENTATION.................................................................................................................. 7
IV. ORIGINE DU RÉSULTAT .................................................................................................... 8

12 | P a g e