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Initiation à la
Comptabilité Générale
EL JADID IMANE
Banques
Prêts Intérêts
Paiement
Bien/
Fournisseurs
Clients
Paiements
Entreprise Bien/services
Dividende
Rémunératio Services
Impôts
Capitaux Associés
Personnel Travails
Etat
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Schéma de l’entreprise et ses partenaires
Prestations reçus par l’entreprise de ses partenaires.
La comptabilité est un moyen de preuve : La comptabilité générale peut être utilisée on justice
soit pour prouver l’innocence ou la culpabilité de l’entreprise dans ses conflits avec l’extérieur
(clients, fournisseurs…).
2. Pour l’Etat.
L’Etat donne une grande importance à la comptabilité générale pour calculer les impôts que les
entreprises doivent à l’Etat, elle est utile pour déterminer le montant des bénéfices de chaque
entreprise.
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Chapitre II : Le bilan comptable
I. Définition et présentation
1. Mise en situation
Le 01 janvier 2014, M.CHAKOR décide de créer une supérette. A cette fin, il utilise une somme de 250 000 DH
qu’il avait économisé durant ses 15 ans de travail en France. Il achète un local pour 130 000 DH, du mobilier
pour 45 000 DH, du matériel réfrigérant pour 35 000 DH. En outre, il ouvre un compte bancaire au nom de
son entreprise et y dépose la somme de 25 000 DH ; le reste est déposer en caisse.
Le même jour, il emprunte 70 000 DH auprès de sa banque pour acquérir un véhicule utilitaire, et achète des
marchandises à crédit au prés de son ami Ahmed (un grossiste) pour une valeur de 50 000 DH.
T.A.F
1- Relevez du texte les moyens de financement ou (Ressources) que M. CHAKOR avait à sa disposition pour
créer son entreprise.
2- Relevez les différentes utilisations (Emplois) de ces moyens.
Réponses :
Emplois Ressources
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2. Notion d’emplois et de ressources
a. Notion d’emplois
Les emplois sont les différentes Utilisations que l’entreprise fait de ses ressources, qui lui
servent à acquérir les moyens nécessaires à son fonctionnement : Bâtiments, matériels, mobilier,
stocks de marchandises de matières premières, dépôts en banque, etc.
Dans le cas de l’entreprise CHAKOUR, les ressources de 370 000 DH ont été employées comme
suit :
Des emplois dans des biens durables : local, véhicule, matériel réfrigérant...
Des emplois dans des biens circulants : stocks, banque…
b. notion de ressources
Les ressources sont les possibilités financières qui permettent de financer l’entreprise,
c’est-à dire de lui procurer ses moyens de fonctionnement. Elles sont constituées du capital et
des dettes.
Le capital : Il est constitué des apports des fondateurs de l’entreprise qu’on qualifie de
capitaux propres
Les dettes : ce sont les fonds avancés par les prêteurs (banquiers par exemple) et les tiers
de l’entreprise (fournisseurs).
Dans le cas de l’entreprise CHAKOR :
Capital : 250 000 DH
Emprunt : 70 000 DH Dettes : 120 000 DH
Dettes fournisseurs : 50 000 DH
Total des ressources : 370 000 DH
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2. Définition du bilan
Le bilan est un document qui décrit la situation patrimoniale de l’entreprise à une date donnée.
Il se présente sous la forme d’un tableau composé de deux parties :
A gauche l’actif du bilan : indique les emplois que l’entreprise fait de ses ressources.
A droite le passif du bilan : décrit la nature et l’origine des ressources de l’entreprise.
a. Notion de l’actif
Il détaille en fonction de leur origine les ressources dont dispose l'entreprise à la date
d'élaboration du bilan. Le passif comprend trois parties appelées masses:
Financement permanent: les sommes mises à la disposition de l'entreprise pour une
longue durée: capitaux propres, dettes de financement.
Passif circulant (hors trésorerie): dettes envers les fournisseurs, l'Etat, les autres
créanciers... (à payer dans une durée inférieure à 1 an).
Trésorerie-passif: les crédits bancaires (de courte durée).
b. Notion du passif
Il représente la destination ou l'emploi qui a été fait des ressources mises à la disposition de
l'entreprise. L'actif est divisé également en trois masses:
Remarque :
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3. Présentation du bilan
Dans l’exemple de l’entreprise CHAKOR, le bilan à la Date de création, peut se présenter ainsi :
Bilan au 15/01/2014
Actif (Emplois) Montants Passif (Ressources) Montants
Actif immobilisé Financement permanent
Local 130 000 capital 250 000
Matériel de transport 70 000 Emprunt 70 000
Matériel réfrigérant 35 000
Mobilier 45 000
Actif circulant (HT) Passif circulant (HT)
Stock de marchandises 50 000 Dettes Fournisseurs 50 000
Trésorerie Actif Trésorerie Passif
Dépôt en banque 25 000
Avoir en caisse 15 000
TOTAL 370 000 TOTAL 370 000
Remarque
Dans un bilan d’ouverture où de début d’exercice le total des emplois égale le total
des ressources.
1. Résultat bénéficiaire
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Si le total > Total Passif Le résultat est un bénéfice. A enregistrer dans le bilan aux
capitaux propres avec un signe (+).
Exemple
Bilan au 31/12/2014
Mobilier 45 000
2. Résultat déficitaire
Si Total Actif < Total Passif le résultat est une perte. A enregistrer au passif dans les
capitaux propres avec un signe (-).
Exemple :
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Dans l’exemple de l’entreprise « CHAKOR », le bilan à la fin d’exercice au 31/12/2015, peut se
présenter ainsi :
Bilan au 31/12/2014
Mobilier 45 000
Application
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Au début de l’exercice 2014, les éléments du bilan de l’entreprise MIKA, se présentent
ainsi :
Matériel………………………………………………………………………………………………………………..60 000 DH ;
Mobilier……………………………………………………………………………………………………………..100 000 DH ;
Fonds commercial……………………………………………………………………………………………….200 000DH ;
Marchandises…………………………………………………………………………………………………….240 000 DH ;
Caisse……………………………………………………………………………………………………………………64 000 DH ;
Avoir en banque………………………………………………………………………………………………… 196 000 DH ;
Chèques postaux……………………………………………………………………………………………………..4000 DH ;
Client………………………………………………………………………………………………………………….. 14 000DH ;
Fournisseurs…………………………………………………………………………………………………………36 000 DH ;
T.A.F
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I. La définition et la présentation du compte
1. Définition
Le compte est un document permettant l’enregistrement des opérations effectuées par l’entreprise
sur un élément donné. Il permet de suivre les variations (augmentation ou diminution) des éléments
de l’entreprise (comptes de situation et comptes de gestion)
2. La présentation
Le compte est un tableau divisé en deux parties : DEBIT,CREDIT
Débit crédit
D C
SD
D C
SC
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II. Les différents tracés du compte
1. Exemple d’application
01/04 : avoirs en caisse……………………………………………………………………..24 000 DH
02/04 : achats de marchandises en espèces……………………………………..6 000 DH (pièce de caisse n° 1)
03/04 : vente de marchandises en espèces………………………………………5 000 DH (P.C.n°2)
03/04 : paiement des frais de transport…………………………………………….1 400 DH (P.C.n°3)
04/04 : vente de marchandises au comptant…………………………………….6 000 DH (P.C.n°4)
05/04 : versement en banque…………………………………………………………...10 000 DH (P.C.n°5)
05/04 : reçu des clients……………………………………………………………………….1 800 DH (P.C.n°6)
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03/04 5 000 1 400 03/04
04/04 6 000 10 000 05/04
05/04 18 000
SD = 19 400 DH
a. Exemple d’application
05/10 retrait de la banque pour alimenter la caisse 5000 DH.
Emplois : caisse ressources : banque
D Caisse C D Banque C
D Fournisseur C
7 500 06/01
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Le PCGE utilise la codification décimale. Cette codification permet de donner une signification à
chaque chiffre.
a) La codification comptable
L’architecture du PCM est la suivante :
Rubriques (2 chiffres)
Postes (3 chiffres)
Exemple :
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Chapitre 4 : Les composantes du résultat
III. Introduction
Une fois ses investissements réalisés et le cadre de son activité créé, l’entreprise débute
son exploitation. Elle engage des dépenses et reçoit en contrepartie des recettes. Les
dépenses constituent les charges et les recettes constituent les produits.
L’entreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes pour
suivre leur évolution tout au long de l’exercice comptable. Ces comptes sont appelés comptes
de gestion (Classes 6 et 7 du Plan Comptable Général)
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b) Cycle d’exploitation d’une entreprise industrielle
Exemple :
achat de marchandises
achat des matières premières
Vente de marchandises
vente des produits accessoires
Eléments financiers :
Ce niveau comprend les produits et les charges de nature financière.
Exemple :
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Eléments non courants :
Il s’agit des opérations qui ne relèvent pas de l’activité ordinaire de l’entreprise ou qui
peuvent modifier sa structure.
Exemple :
1. Les charges
a) Définition
Leschargessontlessommesverséesouàverserparl’entrepriseencontrepartiedesbiensetdesse
rvicesqu’elleobtientdestiers(fournisseursouautres..).
D Comptes de charge C
Exemple :
Si on achète des marchandises à crédit, quel est le compte de charges qui sera débité ?
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1°Achat de marchandises à crédit:
Si on paie des frais d’électricité en espèces, quel est le compte de charges qui sera
débité ?
2° Paiement des frais d’électricité en espèces:
2. Les produits
a) Définition
Les produits sont les sommes reçues ou à recevoir par l’entreprise, en contrepartie
des biens et des services qu’elle fournit à ses clients.
D Comptes de produits C
Exemple :
Si on vend des marchandises à crédit, quel est le compte de produits qui sera crédité ?
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1°Vente de marchandises à crédit:
Si on vend des produits finis par chèque bancaire, quel est le compte de produits qui sera
crédité ?
2° Vente de produits finis par chèque bancaire:
Détermination du résultat
1. Définition
Le résultat comptable mesure les ressources restant à l’entreprise à l’issue de
l’exercice : bénéfice ou perte. Il correspond, au sens comptable, à la différence entre les
produits et les charges de l’exercice.
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Résultat d’exploitation= Produits d’exploitation (71) – Charges d’exploitation (61)
Résultat financier= Produits financiers (73) – Charges financières (63)
Résultat courant = Résultat d’exploitation + Résultat financier
Exemple :
Au 31 janvier 2021, les comptes des produits et de charges de l’entreprise ALPHA présentent les
soldes suivants :
N° Comptes Montants
6111 Achats de marchandises 30 000
63111 Intérêts des emprunts 2 000
7111 Ventes de marchandises 100 000
7381 Intérêts et produits assimilés 2 400
T.A.F :
- Calculer le résultat d’exploitation, le résultat financier et dégager le résultat courant.
Résultat non courant = Produits non courants (75) – Charges non courantes (65)
Résultat avant impôt = Résultat courant + Résultat non courant
Résultat Net = Résultat avant impôt – Impôt sur le résultat (67)
Au 31 janvier 2021, les comptes de produits et de charges de l’entreprise ALPHA présentent les
soldes suivants :
N° Comptes Montants
65833 Pénalités et amendes pénales 700
7561 Subventions d’équilibre reçues de l’exercice 4000
T.A.F :
- Calculer le résultat non courant et dégager le résultat avant impôt et le résultat net, sachant
que l’impôt sur le résultat est égal à 0.
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VII. Compte de produits et de charges (CPC)
1. Principe de CPC
Le compte des produits et charges (CPC) est un état de synthèse qui permet de
récapituler les comptes de charges ( classe 6) et de produits ( classe 7) pour déterminer le
résultat net de l'exercice.
Remarque :
Le CPC du PCM est établi en verticale ‘en cascade’ et permet de calculer six niveaux
de résultats
Pour établir le CPC on doit utiliser deux éléments du Plan Comptable :
Les rubriques(2 chiffres).
Les postes(3 chiffres)
Application :
Les comptes des produits et de charges de l’entreprise ALPHA au cours du mois de juin 2021 sont
les suivants :
N° Comptes Montants
6111 Achats de marchandises 32 000
6122 Achats de matières et fournitures consommables 21 000
63111 Intérêts des emprunts 1 800
6386 Escomptes accordés 320
65833 Pénalités et amendes pénales 770
7111 Ventes de marchandises 150 000
71272 Commissions et courtages reçus 15 000
7381 Intérêts et produits assimilés 2 300
7386 Escomptes obtenus 650
Subventions d’équilibre reçues de l’exercice
7561 5000
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T.A.F :
Charges Produits
Charges Produits
d’exploitation d’exploitation
Résultat d’exploitation
Charges financières Produits financiers
Résultat financier
Résultat courant
Charges non Produits non courants
courantes
Résultat non courant
Résultat avant impôt
b. Présentation en liste :
Exploitation :
I – Produits d’exploitation :
II – Les charges d’exploitation :
III – Résultat d’exploitation (I – II)
Financier :
IV – Produits financiers :
V – Charges financières :
VI – Résultat financier (IV – V)
VII – Résultat courant (III + VI)
Non courant :
VIII – Produits non courants :
IX – Charges non courantes :
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Application
Au 31/12/2013, la situation des charges et produits de l’entreprise ALPHA se présente ainsi :
T.A.F :
- Présenter le compte des produits et charges de l’entreprise ALPHA au 31/12/2013.
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Génie Economie et Gestion