Université Abdelmalek ESSAADI

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques

et Sociales de Tanger

Module: Comptabilité Générale I

Pr. EJBARI Ridouane

Cours N°2:
 Patrimoine de l’entreprise

« l’ensemble formé par les biens et les dettes

d’une personne juridique (physique : entrepreneur
ou morale : entreprise) à une date donnée, et qui
peut être subie à des variations au cours de sa vie ».

Cet ensemble se compose, donc, des dettes

et des biens.
 Patrimoine de l’entreprise

Les biens de l’entreprise:

Pour définir les biens, on se réfère à une approche

juridique (droit de propriété) et à une approche
économique (valeur monétaire).
 Patrimoine de l’entreprise

Biens ou valeur possédées

l’entreprise ne peut entrer ou inclure dans

son patrimoine-actif que les biens qui sont
dans son droit (droit de propriété), et qui sont
là, économiquement, pour produire des biens
et services (machines, matières premières en
stock, …etc.) ou attendre une échéance pour
encaisser leurs valeurs (créances clients).
 Patrimoine de l’entreprise
Dettes ou valeurs dues

Une dette est une valeur qu’une personne doit

rembourser à une autre personne à une date ou à une
échéance convenue dans un contrat signé entre les deux parties.
La première valeur qu’une entreprise doit est celle liée au capital
social apporté par les associés, puisque l’entreprise est indépendante.
Le capital sociale est une valeur-ressource dont la rémunération
se faite par:
 Les dividendes, à la fin de chaque exercice (année) comptable,
 Le remboursement du capital se fait si l’entreprise se trouve en
situation de liquidation: cessation totale de son activité ou
réduction du capital en fonction du niveau réel de l’activité).
 Patrimoine de l’entreprise
La première situation
Biens (en propriété d’entreprise)
2.500.000 Dettes
(Que l’entreprise doit
créances rémunérer et rembourser)
(Droits d’entreprise sur ses 2.000.000
clients)
150.000
Actif patrimonial Passif patrimonial

Dans le 1er cas, l’entreprise Y est solvable

 Patrimoine de l’entreprise

La seconde situation
Biens (en propriété d’entreprise)
2.500.000 Dettes
(Que l’entreprise doit
créances rémunérer et rembourser)
(Droits d’entreprise sur ses 2.700.000
clients)
150.000
Actif patrimonial Passif patrimonial

Le 2ème cas ou l’entreprise X est insolvable:

 Patrimoine de l’entreprise
Application n°1 :

Le 01/01/2015, M. SAADANI, commerçant veut connaître la valeur de son

patrimoine. Pour cela, il nous communique les informations suivantes :
Il dispose d’un appartement d’habitation : 400 000 ; d’un magasin de
commerce : 500 000 ; d’un mobilier dans sa maison : 35.000 ; du mobilier et du
matériel dans son magasin : 65.000 ; des marchandises stockées au magasin :
120.000 ; des Fonds déposés en banque pour les besoins de son commerce :15.000 et
des espèces dans la caisse : 5000.
Il a également des créances sur son client Adil : 20 000 et des dettes envers
l’Etat, son fournisseur (marchandises achetés à crédit pour être revendus en état et des
autres tierce pour des valeurs respectives : 14 500, 128 500, et 17 000.
Travail à faire :

1-Déterminer ce que possède M. SAADANI.

2-Déterminer ce qu’il doit.
3- Calculer son patrimoine net.
4- Calculer son patrimoine affecté à son commerce.
 Flux de l'entreprise et la comptabilité
• L'activité économique de l'entreprise s'exprime par des
échanges ou des transactions, appelées « opérations», réalisés
avec des tiers.
• Les opérations comptables sont décrites comme des flux. Ces
flux sont des mouvements de biens ou de services qui se
produisent dans une entreprise à un moment donnée, chaque
flux à une valeur, un point de départ et un point d’arrivée.

• Dans les flux, on peut distinguer :

• Flux réel : mouvement des biens matériels et
physiques.
• Flux quasi-réel : mouvements des services.
• Flux financier : mouvement des créances et dettes.
 Flux de l'entreprise et la comptabilité

Une opération

Deux flux

Un emploi Une ressource

Destination Origine
Il précise l'utilisation du flux faite par Elle précise ce qui permet la
l'entreprise ou son impact sur réalisation de l'opération
l'entreprise.
 Flux de l'entreprise et la comptabilité

Application n°2 :

Les opérations suivantes ont été réalisées par l’entreprise

« ACHRAF »:
Achats de marchandises au comptant par chèque bancaire : 600 DH
Ventes de marchandises à crédit : 450 DH
Retrait d'espèces pour alimenter la caisse : 750 DH

Travail à faire :
Analyser les opérations de l’entreprise « ACHRAF »
 Flux de l'entreprise et la comptabilité
Exercices N°1 :

Une entreprise a réalisé durant le mois de Mars 2015 les opérations suivantes :
Achat de marchandises au comptant en espèces pour 10 000 DH ;
Vente de 35 000 DH de marchandises au comptant par chèque ;
Paiement des salaires de son personnel : 22 500 DH ;
Achat de marchandises à crédit : 15 000 DH
Paiement d'un fournisseur par chèque bancaire d’une valeur de 30 000 DH ;
Ventes de marchandises à crédit : 25 000 DH,
Encaissement du règlement par chèque d'un client d’une valeur de 13 500 DH ;
Achat de marchandises pour 30 000 DH (½ payée au comptant par chèque, ½ à
crédit) ;
Emprunt à une banque d’un montant de 150 000 DH destiné à l’acquisition d’un
matériel ;
Remboursement d'un emprunt par chèque d’une valeur de 70 000 DH.

Travail à faire :
Analyser les opérations en termes d’emplois et de ressources
 Flux de l'entreprise et la comptabilité

Présenter l’analyse Emplois (destinations) Ressources (origines) des

opérations ci-après :

1 Versement d’espèces à la banque 3 600

2 Achat à crédit à un fournisseur 3 000
3 Vente au comptant de marchandises 2 300
4 Vente à crédit de produits finis 5 000
5 Paiement par chèque d’un fournisseur 1 800
6 Envoi d’un chèque bancaire pour payer l’impôt sur le résultat 4 500
7 Reçu un chèque d’un client qui nous devait cette somme 300
8 Transféré 2000 de la banque A à la banque B (virement) 2 000
9 Acheté un matériel payé à hauteur de 80 000 par chèque bancaire, pour le reste 300 000
avec un emprunt payable dans cinq ans
10 Retour de marchandises défectueuses à un fournisseur 950
11 Versé en espèces à la trésorerie générale pour y ouvrir un compte 3 000
12 Un nouvel associé apporte en capital 10 000 en espèces et un local évalué à 30000 40 000
 Le compte

Le fonctionnement des comptes obéit à un

formalisme de présentation et à l’utilisation d’une
terminologie particulière.
Le compte sous la forme schématique comporte
deux parties :
• La partie gauche appelée DEBIT, sert à enregistrer les
valeurs d’arrivée des flux : les emplois ;
• La partie droite appelée CREDIT, sert à enregistrer les
valeurs de départ des flux : les ressources.
 Solde du compte
Afin d'apprécier l'état d'un compte, on calcule son solde,
en faisant la différence entre la somme des montants portés
au débit et la somme des montants portés au crédit.

Le solde est débiteur, lorsque le total des débits est

supérieur au total des crédits ; dans le cas inverse, le solde est
créditeur ou nul.

– Solde nul = Total débit = Total crédit (le compte est dit «
soldé »)

– Solde débiteur = Total débit > Total crédit

– Solde créditeur =Total crédit > Total débit

 Solde du compte
Application N°3 :
Soient les comptes schématiques suivants : 4411 Fournisseur
(DOHA), 5141 Banque (CIH) et 5161 Caisse. On vous demande de
calculer leurs soldes et indiquer par conséquence leurs natures pendant le
mois d’octobre 2016.
D 5141 Banque C
D 4411 Fournisseur DOHA C (01/10) 4 500 3 500 (16/10)
(01/10) 4 500 3 500 (16/10)
(20/10) 4 000 5 000 (25/10)
(05/10) 1 500 9 000 (15/10)
(11/10) 3 000 5 000 (18/10)
(15/10) 2 500 6 000 (28/10)
(19/10) 500
(20/10) 7 500
D 5161 Caisse C
60 350 3 945
21 610 3 000
9 000 10 602
16 500
 Règles de fonctionnement des
comptes

Toute l’opération effectuée par l’entreprise

constitue un emploi d’une ressource (emploi
provisoire ou définitif)
– Les comptes qui enregistrent les emplois des
ressources sont débités ;
– Les comptes qui fournissent les ressources
employés sont crédités.
 Règles de fonctionnement des
comptes
Les comptes d’actif : ils augmentent au débit
Comptes du et diminuent au crédit.
bilan
Les comptes de passif : ils augmentent au
crédit, et diminuent au débit.

– Les comptes de charges : ils enregistrent les charges au cours de

l’exercice, comme les comptes d’actif, ils augmentent au débit et
Comptes de diminuent au crédit.
gestion
– Les comptes de produits : ils enregistrent les produits au cours
de l’exercice, comme les comptes de passif, ils augmentent au
crédit et diminuent au débit
 Règles de fonctionnement des
comptes
Exercice N°4 :

Un compte matériel a enregistré, au cours d’un exercice, les

variations suivantes :
– Augmentation : 9 000 puis 15 000 et 2 000 ;
– Diminution : 3 500 puis 12 000 et 13 500.

Ce compte figurait dans le bilan de début d’exercice pour un

montant de 19 000

Travail à faire :

Présenter le compte matériel à la fin de l’exercice et déterminer son

solde
 Règles de fonctionnement des comptes
Calculer le solde initial du compte schématique suivant :

D 3421 clients C
(01/11 Solde initial ? 19 000 (07/11)
(03/11) 15 000 23 500 (09/11)
(10/11) 20 000 11 000 (11/11)
(13/11) 500 250 (15/11)
(20/11) 12 000 15 000 (19/11)
(21/11) 18 000 50 (28/11)
(22/11) 21 000 130 (30/11)

17 750 S.D au 30/11

 Règles de fonctionnement des comptes
Exercice N°6 :
Soit le compte bancaire (5141 à la BCM) de
l’entreprise « B4SPORT » qui présente un solde débiteur de 13 250,35 au
01/01/2015. L’entreprise a réalisé des opérations avec sa banque :
2 janvier. Prélèvement pour Frais de tenu de compte annuel 120,46
4 janvier. Réception de virement n°123 de la société JAMAL 18 233,67
6 janvier. Versement en espèces effectué par SAID 76 268
7 janvier. Virement via Compte Internet, Société de Sportdist 23 789,53
9 janvier. Avis de débit n° 212, Transfert international d’argent 17 258,96
11 janvier. Ordre de règlement, en faveur de SALMI 33 597,23
12 janvier. Avis de crédit n°214, Prestation de service en France 16 398,59
14 janvier. Avis de crédit n°234, Effets de BADR 23 696, 41

Travail à Faire:
1.Présenter le compte schématique de la « Banque BCM » à la date du 15 Janvier.
2.Présenter la règle générale de fonctionnement du compte « Banque ».
 Principe de la partie double
Chaque opération est comptabilisée sous deux
aspects : la Ressource et l'Emploi ; par conséquent,
dans deux comptes différents au minimum :
– un compte qui en registre la ressource ;
– un compte qui en registre l'emploi
 Principe de la partie double
Exercice
M .SABRI est exploitant d’une entreprise commerciale, il effectue les
opérations suivantes :
– 02/02/2015 : il emprunte 200 000 dhs qu’il dépose en banque.
– 03/01/2015 : il paie par chèque bancaire une dette de 20 000dhs envers le fournisseur
Rochdi .
– 04/01/2015 : il encaisse en espèces une créance sur le client Salmi.
– 05/01/2015 : il retire 50 000dhs de la banque pour alimenter la caisse.
– 06/01/2015 ; il achète un micro-ordinateur à 25 000dhs : 5000dhs en espèces et le
reste par chèque.
– 08/01/2015 : il achète 80 000dhs de marchandise : 10 000dhs par chèque bancaire, et
le reste à crédit dans 2mois
– 10/01/2015 : il vend 68 000dhs de marchandises : 18 000 réglés immédiatement par
virement bancaire, et le reste à crédit dans 30 jours
Travail à faire :
Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques ci- dessous.
N.B : les soldes le 01/01/2015 sont : Emprunt 40 000dhs, matériel informatique :
70 000dhs, clients 98 000dhs, fournisseurs : 135 000dhs, banque :
45 000dhs, caisse 15 400dhs