ÉCOLE SUPÉRIEURE DE COMMERCE

MODULE : COMPTABILITÉ FINANCIÈRE

1ÈRE ANNÉE CLASSES PRÉPARATOIRES 2021/2022

Série N° 02

Exercice 01 :

Au cours du mois d’Octobre 2016, l’entreprise de M. AZIZI a effectué les opérations suivantes :

02/10 : Achat de marchandises à terme, le prix figurant sur la facture N° AZ59 est de 50 000 DA.

04/10 : Règlement d’un client par chèque bancaire N° 5213188 pour une valeur de 120 000 DA.

09/10 : Acquisition d’un matériel de transport d’une valeur de 1 200 000 DA en utilisant la facture N°B231 et
en réglant par chèque bancaire N°3456781.

11/10 : Vente de marchandises à crédit 100 000 DA, la facture communiquée au client porte la référence
N°H235.

14/10 : Règlement d’un montant de 425 000 DA, pour un fournisseur, par chèque postal N° 1236549.

19/10 : Emprunt, auprès de la BEA, l’accord de financement affiche une valeur de 4 000 000 DA.

24/10 : Vente de marchandises, l’entreprise envoie à son client la facture N° B198 et reçois le chèque bancaire
N°1456386 d’une valeur de 800 000 DA.

29/10 : Apport d’un matériel de transport, valant 2 500 000 DA, par le propriétaire Mr. AZIZI en faisant un
transfert de propriété.

TRAVAIL A FAIRE

1. Faites l’analyse comptable en terme d’emploi et de ressource.

2. Si on voulait procéder à l’enregistrement comptable, quelles sont les pièces justificatives à utiliser pour
chaque opération ?

Exercice 02 :
1. Comment appelle-t-on les deux (02) principales parties d’un bilan ?
2. Comment appelle-t-on les deux (02) principales parties d’un compte de résultat ?
3. Est-ce que dans l’actif figure tout le patrimoine de l’entreprise ?
4. Est-ce que le compte caisse peut figurer aussi bien à l’actif qu’au passif ?
5. Quels sont les trois (03) types d’opérations que peut mener une entreprise lors de son exercice ?
6. Comment sont classés les comptes selon le SCF ?
7. Que doit contenir le compte ?
8. Quand-est-ce que le solde du compte : Débiteur ? Créditeur ? Soldé ?
9. De quel côté est reporté le solde d’un compte lorsqu’il est : Débiteur ? Créditeur ?

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Exercice 03 : Unité : DA

La société « Marhaba » vous communique les informations suivantes au 01/01/2017

Fournisseur d’immobilisation 200 000, emprunt (BADR Banque) 800 000, clients 200 000, capital 2 500 000,
résultat 500 000, caisse 50 000, terrain 700 000, brevet 500 000, marchandises 1 000 000, machines 600 000,
titre de participation de filiales 400 000, équipements de bureaux 100 000, construction (bâtiment) 1 450 000,
emprunt (BNA banque) 700 000, Fournisseur SARL Softi 300 000.

TRAVAIL A FAIRE : Présentez le bilan au 01/01/2017.

Exercice 04 Unité : DA

Les postes du bilan de la société « Top Trade » se présentent comme suit au 31/12/2016.

Clients ? fournisseur 500 000, emprunt 3 200 000, caisse ? capital 7 500 000, résultat déficitaire 200 000,
mobilier 2 500 000, marchandises 2 800 000, construction 5 000 000, banque 580 000.

TRAVAIL A FAIRE :

En sachant que la valeur du poste caisse représente 1/3 de celle du poste clients ;

1- Présentez les valeurs omises.

2- Déterminez de deux (02) manières la situation nette.

3- Présentez le bilan au 31/12/2016.

Exercice 05 :

Les opérations suivantes sont effectuées, par l’entreprise « XYZ », en utilisant sa Caisse :

21/02 : Achat de marchandises au comptant pour 567,86 KDA.

22/02 : Paiement d’une insertion d’annonce, dans le journal de la localité, d’un montant de 89 KDA.

23/02 : Paiement des impôts pour 187,30 KDA.

24/02 : Vente de marchandises, au comptant, pour une valeur de 1 456,89 KDA.

25/02 : Paiement d’une réparation effectuée, dans le magasin, d’un montant de 56,70 KDA.

27/02 : Versement reçu de notre client M. SALIM d’une valeur de 768,90 KDA.

28/02 : Paiement des salaires des employés pour 1 360 KDA et de la quittance d’électricité pour 46,20 KDA ;
ainsi que la constatation d’une opération de vente, au comptant, pour 1 256,70 KDA.

TRAVAIL A FAIRE :

1. Sachant qu’à la date du 20/02, la caisse comportait 4 467,88 KDA. Présentez la situation du compte
« Caisse » pour le mois de février.
2. Imaginez pour chaque opération, la pièce justificative nous permettant d’avoir le montant des
encaissements et des décaissements à effectuer.
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Corrigés

Exercice 01 :

Faisons l’analyse comptable de ces opérations en termes « Emploi – Ressources »

Date Emplois Ressources Pièces justificatives

02/10 Achat de 50 000 Dette fournisseur 50 000 Facture N° AZ59
Marchandises
04/10 Banque 120 000 Clients 120 000 Chèque bancaire N°5213188

09/10 Matériel de 1 200 000 Banque 1 200 000 Facture N°B231

transport Chèque bancaire
N°3456781
11/10 Clients 100 000 Marchandises 100 000 Facture N°H235.
14/10 Fournisseurs 425 000 CCP 425 000 Chèque postal N°1236549

19/10 Banque 4 000 000 Emprunts 4 000 000 L’accord (contrat) de

financement
24/10 A) Clients 800 000 Vente de 800 000 Facture N°B198
Marchandises
B) Banque 800 000 Clients 800 000 Chèque bancaire
N°1456386
29/10 Matériel de 2 50 000 Capital 2 500 000 Transfert de propriété
transport

Exercice 02

1. Les deux (02) parties principales d’un bilan sont les actifs et les passifs.
2. Les deux parties principales d’un compte de résultat sont les produits et les charges.
3. Non, l’actif n’est qu’une partie du patrimoine de l’entreprise, le patrimoine = Ensemble des biens-
Ensembles des dettes.
4. Non, le compte caisse ne peut figurer qu’à l’actif (car on ne peut dépenser plus que se qu’on possède),
contrairement au compte bancaire qui peut figurer à l’actif comme au passif.
5. Les trois (03) types d’opérations que peut mener une entreprise lors de son exercice sont : les opérations
de financement, les opérations d’investissement et les opérations commerciales.
6. Les comptes selon le SCF sont classés en sept (07) classes : classe 1 comptes de capitaux, classe 2
immobilisations, classe 3 stocks et en cours, classe 4 comptes de tiers, classe 5 comptes financiers,
classe 6 Charges, classe 7 Produits.
7. Un compte comporte un intitulé, un numéro, une partie droite crédit, une partie gauche débit, un total
crédit, un total débit et enfin un solde.
8. Le solde est Débiteur quand le total débit du compte est supérieur à son total crédit, il est Créditeur
quand c’est l’inverse et il est Soldé quand il y a égalité entre le total crédit et le total débit.
9. Le solde d’un compte lorsqu’il est : Débiteur il est reporté au crédit pour créer un équilibre et le
contraire pour un solde Créditeur.

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Exercice 03

Présentons le bilan au 01/01/2017

ACTIF Montant Passif Montant

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Concessions et droits similaires, brevets, licences 500 000 Capital émis 2 500 000

Terrain 700 000 Résultat 500 000

Construction (Bâtiment) 1 450 000 PASSIFS NON COURANTS

Installations techniques, matériel et outillage industriels 600 000 Emprunts (BADR) 800 000

Autres immobilisations corporelles 100 000 Emprunts (BNA) 700 000

Titres de participations de filiales 400 000 PASSIFS COURANTS

ACTIF CIRCULANT Fournisseurs de stocks et services 300 000

Stocks de Marchandises 1 000 000 Fournisseurs d’immo. 200 000

Clients 200 000

Caisse 50 000
TOTAL 5 000 000 TOTAL 5 000 000

Exercice 04

1- Présentons les valeurs omises

TOTAL PASSIF = 7 500 000 + 3 200 000 + 500 000 – 200 000

= 11 000 000

TOTAL ACTIF = 2 500 000 + 2 800 000 + 580 000 + 5 000 000 + clients + caisse

TOTAL ACTIF = 10 880 000 + clients + caisse

Clients + caisse = 11 000 000 – 10 880 000 = 120 000

Caisse = 1/3 clients
120 000 = caisse + 3 caisses
Caisse = 30 000
Clients = 3* 30 000 = 90 000

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2- déterminons de deux manières la situation nette

1ère Manière

S.N. = Biens – Dettes

Biens = 2 500 000 + 2 800 000 + 5 000 000 + 580 000 + 30 000 + 90 000

Biens = 11 000 000

Dettes = 3 200 000 + 500 000

Dettes = 3 700 000

S. N. = 11 000 000 – 3 700 000

S. N. = 7 300 000

2ème Manière

S. N. = Capital + Résultat

S. N. 7 500 000 - 200 000

S. N. = 7 300 000

3- Présentons le Bilan au 31/12/2016

ACTIF Montant Passif Montant

ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES

Construction 5 000 000 Capital émis 7 500 000

Autres immobilisations corporelles 2 500 000 Résultat (200 000)

ACTIF CIRCULANT PASSIFS NON COURANTS

Stocks de Marchandises 2 800 000 Emprunts 3 200 000

Clients 90 000 PASSIFS COURANTS

Banques comptes courants 580 000 Fournisseurs de stocks et 500 000

services
Caisse 30 000

TOTAL 11 000 000 TOTAL 11 000 000

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Exercice 05

Caisse

DATE LIBELLES DEBIT CREDIT P. Just.

20/02 Solde débiteur 4 467,88

21/02 Achat au comptant 567,86 Facture, bon de caisse sortie

22/02 Frais d’annonce 89 Facture, bon de caisse sortie

23/02 Impôts payés 187,30 G50, bon de caisse sortie

24/02 Vente au comptant 1 456,89 Facture, bon de caisse entré

25/02 Payer la réparation 56,70 Facture, bon de caisse sortie

27/02 Encaissement de SALIM 768,90 Bon de caisse entré

28/02 Salaires payés 1360 Livre de paie, bon de caisse S

- Quittance d’électricité 46,20 Facture, bon de caisse S

Vente au comptant 1 256,70 Facture, bon de caisse E

-

TOTAUX 7 950,37 2 307,06

Solde = 7 950,37 – 2 307,06 = 5 643,31 (Solde Débiteur)