Pr : BAZI Mohamed

Comptabilité générale (Semestre 1)

TD N°3

Cas SAMY:
La situation active et passive de l’entreprise SAMY se présente comme suit au 01/12/2019 :
Frais de constitution 5 000
Fonds commercial 90 000
Véhicules 500 000
Ordinateurs 20 000
Actions pour réaliser une plus-value dans le plus bref délai 55 000
Banque 100 000
Fournisseurs 500 000
Capital ?
Dettes sur acquisitions d’immobilisations 120 000
Dettes envers l’État 60 000
Matières premières 180 000
Caisse 20 000
Emprunt bancaire 920 000
Terrains 1000 000
Matériel et outillage 200 000
Locaux 1000 000
Divers mobiliers 30 000
Programme de travail : Établir le bilan de l’entreprise SAMY au 01/12/2019.
Opérations effectuées par l’entreprise au cours du mois de décembre 2019 :
• 2-12 : Achat de marchandises pour 200.000 dhs HT, remise 10%, 2.000 dhs de transport HT,
assuré par le vendeur, à crédit sur 3 mois, facture numéro 19.
• 5-12 : Vente de marchandises pour 340.000 dhs HT, escompte 5%, 1.710 dhs de transport TTC
assuré par CTM, par virement, facture numéro 20.
• 18-12 : Achat d’un terrain 400.000 dhs, à crédit sur 18 mois, contrat numéro 21.
• 25-12 : Vente de produits finis 200.000 dhs HT, remise 10%, transport assuré par l’entreprise
SAMY 800 dhs HT, paiement 30% par virement, le reste à crédit sur 2 mois, facture numéro 22.
N.B : les opérations achats et ventes de marchandises et produits finis sont assujetties au taux de
TVA normal de 20%

Programme de travail :

1- Établir toutes les factures ;

2- Établir le journal ;
Exercice 1 :
Le premier Mars N, on a créé la société « Mabrouk SARL » spécialisée dans la fabrication de pièces de
rechange. L’apport en capital déposé est de 300 000,00 déposé dans un compte bancaire au nom de
la société chez la société générale.
On vous donne les opérations suivantes :
06/03 : Le financement de Mabrouk SARL est complété par un crédit bancaire auprès de la Société
générale remboursable sur 8 ans d’une valeur de 150 000,00 (Avis de crédit A01)
08/03 : Acquisition d’un terrain nu pour une valeur de 75 000,00 réglé par chèque bancaire N° AA01
10/03 : Construction d’un atelier 35 000,00 réglé par chèque N° AA266
12/03 : Achat de matières premières pour 200 000,00 à crédit, Facture B 145
20/03 : Achats d’un matériel de transport à 130 000,00 Facture PP110 ; 30 000 réglé par chèque
bancaire AX0023, le reste à régler dans 7 mois.
22/03 : Retrait d’espèces de la banque pour ouvrir un comte postal 8 000,00 chèque AO0002
24/03 : Retrait de la banque 50 000,00 pour alimenter la caisse, chèque bancaire N°EE0093
26/03 : Location d’un hangar pour le stockage de matières premières, l’entreprise a versé 4 000 en
espèces à titre de loyer (Pièce de caisse 04) et 12 000 par chèque bancaire N° AA270 à titre de garantie
27/03 : Un prêt est accordé à un employé de l’entreprise 9500,00 en espèces (pièce de caisse 05) à
régler dans 17 mois
28/03 : Vente de produits finis pour 140 000,00 au comptant, par chèque bancaire AA900, Facture
A45S
29/03 : Paiement, par chèque N°AA2020, de la facture de la société « PZK » relative aux frais de
constitution de la société 7 500,00
30/01 : Règlement de frais de publicité pour le démarrage de l’activité 9 000,00 en espèces (Pièce de
caisse 10)
31/03 : Règlement en espèces des éléments suivants :
• Timbres – poste : 120,00 (pièce caisse 011)
• Vignette : 6000,00 (pièce caisse 012)
• Petit outillage : 1 300,00 (pièce caisse 013)
• Assurance : 5 500,00 (pièce caisse 014)
02/04 : Acquisition de deux ordinateurs à 28 000,00 à régler dans 16 mois (facture UBS99)
05/04 : Location en crédit-bail d’une machine pour une période de 5 ans. L’entreprise a payé 13 000,00
à titre de cautionnement et 12 500,00 au titre de la première redevance semestrielle (règlement par
chèques bancaires AA0990).
08/04 : Ventes de produits finis : 45 000,00 facture 377 réglée comme suit : 5 000,00 par chèque postal
et le reste à crédit.
10/04 : L’entreprise a procédé aux réaménagements de ses locaux. Les travaux d’aménagement se
sont élevés à 17 000,00 payables par chèques bancaire AA978 dont : 7 000,00 pour l’atelier et
10 000,00 pour le hangar de stockage.
18/04 : Règlement par chèques bancaires :
• Quittance d’eau et d’électricité : 2800,00 (chèque bancaire AA00030)
• Note de téléphone 1 400,00 (chèque bancaire AA00031)
• Salaires 21 000,00 (chèque bancaire AA00032)
19/04 : Avis de débit de la banque relatif à des intérêts du mois de mars : 4500,00
20/04 : Règlement par virement bancaire AAA09 des cotisations CNSS 8000,00
21/04 : Retour de 17 800 de matières premières achetées le 12/03 facture avoir N°oaoa003
22/04 : L’entreprise bénéficie d’in escompte pour règlement anticipé de 2 200,00 facture avoir Z°0009
25/04 : Paiement d’une partie de la dette fournisseur 15 000 par chèque bancaire E0202
26/04 : Encaissement en espèces d’un courtage de 1 500,00 facture C3930
27/04 : Avis de crédit N009 relatif à l’encaissement des intérêts d’un compte bancaire bloqué 6500,00
28/04 : Un don de 22 500 est accordé à une association par chèque bancaire N°AB009
29/04 : Encaissement d’une subvention d’exploitation : 25 000 par chèque Z0202
30/04 : Encaissement par chèque N°1120B d’une subvention d’équilibre de 15 600,00
30/04 : Paiement, chèque A202011 d’une pénalité fiscale 3500,00
Remarque :
D’après l’inventaire réalisé au 30/04, les stocks sont évalués comme suit :
Matières premières : 75 000,00
Produits finis : 54 000,00

Programme de travail :

• Passer les écritures au journal

• Etablir la balance au 30/04/N
• Etablir le CPC au 30/04/N

Exercice 2 :
La société ABC commercialise des produits alimentaires. Elle a réalisé pour le mois 3 les opérations
suivantes :

01/03 : Ventes de marchandises à crédit au client « Smx » MB : 50 000,00 ; Remise 5% (facture N°01)

02/03 : le client « Smx » bénéficie d’un rabais exceptionnel de 10% (avoir n°110)

02/03 : Reçu la facture 001 de la société LG comme suit :

- 700 Kg de viande de dinde à 30 dhs le Kilo.

- 400 Kg de viande rouge à 50 dhs le Kilo
- Remise de 10% puis de 5% et escompte de 2%
- Transport payé en espèce 1 000,00
- TVA sur le transport 14%

(La viande est exonérée de la TVA)

03/03 : Une entreprise cède à crédit (9 mois) un ordinateur pour 20 000,00 dh HT, frais d’installation
1200,00 TTC, TVA 20% (facture IMAC002)

08/03 : Vente à crédit de produits (4500 unités) à un client à 50,00 l’unité. Remise de 5%, transport
forfaitaire de 800,00 dhs et TVA 20% (facture N°911)

12/03 : Acquisition d’une machine de production à 1080 000,00 TTC (TVA 20%) payée 180 000,00 au
comptant par chèque bancaire N°112 et le reste payable dans 15 mois (facture n°p02)

15/03 : Réglé par chèques bancaires n°002, n°003 et n°004 les factures suivantes :

- L’eau 2 140,00 TTC dont 140,00 de TVA

- Honoraires fiduciaire 3 000,00 (HT), TVA 20%
- Publicité (Casa annonces) 3 000,00 TTC, TVA 20%
20/3 : Vente de 400 unités à 40 dhs à un client, payée à moitié par chèque bancaire et moitié à
crédit, dont le montant net à payer (TTC) est de 170 304,00 après des frais de transport facturés de
800,00 une remise de 10% et un escompte de 2% (TVA 20%)

03/04 : Achat à crédit de 500 kgs de viande rouge au prix de 35,00/Kg, remise 4% et 2%, transport
payé en espèces 500,00, TVA sur transport 14%.

15/04 Achat par l’intermédiaire de BMCI Bank de 50 actions de placements à 500 dhs unitaire.
Commission 1% de la valeur de l’achat, TVA sur commission 10%.

18/04 : Acquisition au comptant par chèque bancaire n°9090 d’un mobilier de bureau 25 000,00 HT,
TVA 20% (facture 01010)

21/04 : Vente à crédit de 1000 unités de produit A au prix de 50,00 l’unité, remise 2%, TVA 20%,
transport payé en espèces 400,00 TVA sur transport 14% (facture xo002)

26/04 : Encaissement par chèque bancaire n°990 de la créance sur le crédit précédant sous
déduction d’un escompte de 3%.