Groupe d’exo 1 : Questions

Exercice 1 :

Durant la première quinzaine du mois de juin, l’entreprise ABC a effectué les opérations suivantes :

04/06 : facture N° V42, marchandises adressées au client A : 144 000 (Hors TVA)
05/06 : achat de matière première par chèque : 950 000 (hors TVA), facture N° A34.
08/06 : vente de marchandises au client B : 135 000 (hors TVA), objet de la facture N° V43.
10/06 : reçu facture d’essence : 458 000, facture N° A35.
11/06 : vente au comptant de marchandise par chèque : 214 000 (hors TVA), facture N° V44.
12/06 : le client A paie sa facture en espèces.
13/06 : achat crédit de matière première au fournisseur H : 1 200 000 (hors TVA), facture N° A36.
15/06 : le fournisseur H nous accorde un rabais de 8 % sur la facture N° A36.

On demande de passer ces écritures au journal.

Exercice 2 :

L'entreprise a effectué les opérations suivantes :

1/ Reçu du fournisseur Alpha la facture N° A100 avec :

Article A : 60 articles à 1500
Article B : 100 articles à 1200
Article C : 45 articles à 1700
Remise 2% et 1%
TVA 20 %

2/ Vente au client Alain suivant facture N° V200 : marchandises : 870 000, rabais 1%, TVA 20 %.

3/ Réclamé auprès du fournisseur Apha que :

- on a reçu 5 articles B de trop.
- il manque 5 articles de C.
Il nous envoie immédiatement une facture d'avoir pour régler sur malentendu.

4/ Quelques jours plus tard, le fournisseur Alpha envoie une autre facture d'avoir nous accordons à
rabais de 5 % sur les marchandises conservées.

On demande de :
- présenter la facture d'avoir des opérations 3 et 4
- passer les écritures relatives à ces opérations.

Exercice 3 :

L'entreprise effectue les opérations suivantes :

1/ Le client Beta a versé une avance de 200000

2/ Vente au comptant de la semaine :
- en espèces : 56 100 (hors TVA)
- par chèque : 118 000 (hors TVA)
3/ Envoyé à Beta les marchandises commandées : 856 000 (Brut)
4/ Achat à Pierre de marchandise : 685 000 (brut) sous rabais de 2 %
5/ Béta ne veut régler que les 3/4 de marchandises puisqu'il nous retourne de marchandises avariées,
et de plus il demande rabais sur le reste.
Nous lui envoyons deux factures d'avoir dont l'une pour le retour et l'autre pour le rabais de 2 %.
6/ Le fournisseur pierre nous accorde rabais supplémentaire de 1 %.
7/ Règlement de beta par chèque.

On demande de passer ces écritures au journal.

Exercice 4 :

Voici les opérations effectuées par l'entreprise SOCOMA :

1/ On lit dans la facture envoyée par le fournisseur A :
Prix brut : 200 000, remise 2% et 1%, TVA 20 %
Transport : 26 000 (sur un frais réel de 20 000)
2/ On lit dans la facture V49 envoyé au client Z :
Prix brut : 150 000, remise 2%, rabais 1%, TVA 20 %
3/ On lit dans la facture reçue du fournisseur B :
Prix brut : 225 000, réduction financière 1% du net à payer,
Réduction commerciale 2%, TVA 20 %
4/ On lit dans la facture N° V50 envoyé au client Y :
Prix brut : 75 000, TVA 20 %, transport 11 000 (récupération)
5/ Nous retournons au fournisseur B : 150 000 de marchandises
6/ Nous retournons au fournisseur A des marchandises de 70 000 et payons les frais de transport par
un chèque de 18 000 (hors TVA).

On demande de :
- présenter les factures (d'achat et de vente)
- passer ces écritures au journal

Exercice 5 :

En reprenant l'exercice 4 et en supposant que les opérations du 1er mois sont indiquées dans (1) et (2).
Toutes les opérations appartiennent au second mois.

On demande de :
- Présenter la déclaration de la TVA chaque mois,
- Comptabiliser la TVA en fin de mois en supposant que le paiement est fait par chèque.
Réponses :
Exercice 1 :

04/06
4111 Client A 172 800
707 Ventes de M/ses 144 000
4457 ETAT : TVA collecté 28 800
Fact N°V42
05/06
607 Achat de marchandise 950 000
4456 ETAT : TVA déductible 190 000
401 Fournisseur 1 140 000
Fact N°A34
08/06
4112 Client B 162 000
707 Ventes de M/ses 135 000
4457 ETAT : TVA collecté 27 000
Fact N°V43
10/06
60621 Carburant et Lubrifiant 950 000
401 Fournisseur 950 000
Fact N°A35
11/06
512 Banque 256 800
707 Ventes de M/ses 214 000
4457 ETAT : TVA collecté 42 800
Fact N°V44
12/06
53 Caisse 172 800
4111 Client A 172 800
Reglt Fact N°V42
13/06
601 Achat de matière première 1 200 000
4456 ETAT : TVA déductible 240 000
4011 Fournisseur H 1 440 000
Fact N°A36
15/06
4011 Fournisseur H 115 200
6091 RRR obtenus sur MP 96 000
4456 ETAT : TVA déductible 19 200
Fact d'avoir1 N°A36

Exercice 2 : Arrondi à 0
 1/ Facture N°A100 : 3/ Facture d'avoir :
Article A : 60 x 1500 = 90 000 Article B : -5 x 1200 = -6 000
Article B : 100 x 1200 = 120 000 Article C : 5 x 1700 = 8 500
Article C : 45 x 1700 = 76 500 2 500
286 500 Remise 2% -50
Remise 2% -5 730 2 450
280 770 Remise 1% -25
Remise 1% -2 808 Net Commercial 2 425
Net Commercial 277 962 TVA 20% 485
TVA 20% 55 592 2 910
333 554
4/ Facture d'avoir :
2/ Facture N°V200 : Net Commercial 1 277 962
M/ses : 870 000 Reduction -2 425
Rabais 1% -8 700 Net Commercial 2 275 537
Net Commercial 861 300 Rabais 5% 13 777
TVA 20% 172 260 TVA 20% 2 755
1 033 560 16 532

1
607 Achat de marchandise 277 962
4456 ETAT : TVA déductible 55 592
401 Fournisseur 333 554
Fact N°A100
2
411 Client 1 033 560
707 Ventes de M/ses 861 300
4457 ETAT : TVA collecté 172 260
Fact N°V200
3
401 Fournisseur 2 910
6097 RRR obtenus sur M/ses 2 425
4456 ETAT : TVA déductible 485
Fact d'avoir1 N°A100
4
401 Fournisseur 16 532
6097 RRR obtenus sur M/ses 13 777
4456 ETAT : TVA déductible 2 755
Fact d'avoir2 N°A100

Exercice 3 : Arrondi à 0
Facture d'Avoir 1 : * Facture d'Avoir 2 : **
M/ses 214 000 Brut 856 000
TVA 20% 42 800 Retour -214 000
256 800 Nouveau Brut 642 000
Rabais 2% 12 840
*** 411 TVA 20% 2 568
827 200 256 000 15 408
15 408
SD = 554 992

1
53 Caisse 200 000
Client : Avances et Acomptes reçus sur
4191 200 000
commandes

Avance client Beta

2
512 Banque 141 600
53 Caisse 67 320
707 Ventes de M/ses 174 100
4457 ETAT : TVA collecté 34 820
Ventes au comptant
3
Client : Avances et Acomptes reçus sur
4191 200 000
commandes

411 Client 827 200

707 Ventes de M/ses 856 000
4457 ETAT : TVA collecté 171 200
Facturation Clt Beta
4
607 Achat de marchandise 671 300
4456 ETAT : TVA déductible 134 260
401 Fournisseur 805 560
Fact Achat Pierre
* 5
707 Ventes de M/ses 214 000
4457 ETAT : TVA collecté 42 800
411 Client 256 800
Facture d'Avoir 1
** d°
7097 RRR accordés sur M/ses 12 840
4457 ETAT : TVA collecté 2 568
411 Client 15 408
Facture d'Avoir 2
 6
401 Fournisseur 8 056
6097 RRR obtenus sur M/ses 6 713
4456 ETAT : TVA déductible 1 343
Facture d'avoir 3
*** 7
512 Banque 555 792
411 Client 555 792
Règlt Clt Beta

Exercice 4 : Les factures

1/ Prix brute 200 000 4/ Prix brute 75 000

Remise 2% -4 000 Transport 11 000
196 000 86 000
Remise 1% -1 960 TVA 20% 17 200
Net Commercial 194 040 103 200
Transport 26 000
220 040
TVA 20% 44 008 5/ Facture d'Avoir Frns B :
264 048 Retour 150 000
Red. Com 2% -3 000
2/ Prix brute 150 000 Net Commercial 147 000
Rabais 1% -1 500 Red. Fin 1% -1 470
148 500 Net Financier 145 530
Remise 2% -2 970 TVA 20% 29 106
Net Commercial 145 530 174 636
TVA 20% 29 106
174 636
6/ Facture d'Avoir Frns A :
3/ Prix brute 225 000 Retour 70 000
Red. Com 2% -4 500 Remise 2% -1 400
Net Commercial 220 500 68 600
Red. Fin 1% -2 205 Remise 1% -686
Net Financier 218 295 Net Commercial 67 914
TVA 20% 43 659 TVA 20% 13 583
261 954 81 497

Ecritures :

1
607 Achat de marchandise 194 040
6087 Frais accessoires d'achats M/ses 26 000
4456 ETAT : TVA déductible 44 008
4011 Fournisseur A 264 048
Facture Frn A
2
 4111 Client Z 174 636
707 Ventes de M/ses 145 530
4457 ETAT : TVA collecté 29 106
Facture V49
3
607 Achat de marchandise 218 295
4456 ETAT : TVA déductible 43 659
4012 Fournisseur B 261 954
Facture Frns B
4
6242 Frets et transport sur ventes 11 000
4456 ETAT : TVA déductible 2 200
53 Caisse 13 200
Avancement transport/ ventes
d°
4112 Client Y 103 200
707 Ventes de M/se 75 000
6242 Frets et transport sur ventes 11 000
4457 ETAT : TVA collecté 17 200
Facture N° V50
5
4012 Fournisseur B 174 636
607 Achat de marchandise 145 530
4456 ETAT : TVA déductible 29 106
Facture d'Avoir Frns B
6
4011 Fournisseur A 81 497
607 Achat de marchandise 67 914
4456 ETAT : TVA déductible 13 583
Facture d'Avoir Frns A
d°
6242 Frets et transport sur retour 18 000
4456 ETAT : TVA déductible 3 600
512 Banque 21 600
Frais retour M/ses

Exercice 5 : Les déclarations

1er mois 2ème mois

Charges Produits Charges Produits
Charges & Produits 220 040 145 530 22 851 75 000
TVA 20% 44 008 29 106 4 570 15 000
1er mois 2ème mois
TVA collectée 29 106 15 000
TVA déductible 44 008 4 570
TVA à décaisser 10 430
Crédit de TVA à reporter 1 -14 902 -10 430 TVA à imputer
Crédit de TVA à reporter 2 -4 472
 Fin 1er mois
4457 ETAT : TVA collecté 29 106
44567 Crédit de TVA à reporter 14 902
4456 ETAT : TVA déductible 44 008
Fin 2ème mois
4457 ETAT : TVA collecté 17 200
4456 ETAT : TVA déductible 6 770
44567 Crédit de TVA à reporter 10 430