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Exemple 10 :
Suite à la réclamation du client, un rabais de 1% est accordé sur la facture initiale, dans 6 juin les détails :
Marchandise 100 000
TVA à 20 % 20 000
120 000
On demande de :
- présenter la facture d'avoir.
- passer les écritures chez l'acheteur et chez le vendeur.
La facture d’avoir N°… :
Rabais (100 000 x 1%) 1 000
TVA 20% 200
1 200
ACHETEUR VENDEUR
401 Frns de biens et s/ces 1 200 7097 RRR accordés sur M/ses 1 000
RRR obtenus sur achats
6097 1 000 4457 ETAT : TVA collecté 200
M/ses
4456 ETAT : TVA déductible 200 411 Client 1 200
Facture d'avoir N°… Facture d'avoir N°…
Exemple 11 :
Mais je compte de règlement de 1 % est accordé suite à un paiement anticipé. La facture initiale
contient les éléments suivants :
Marchandises……………………..… 2 000 000
Rabais 2% (2.000.000 x 2%) …. -40 000
1 960 000
Remise 5% (1.960.000 x 5%) … -98 000
1 862 000
TVA 20% ................................. 372 400
2 234 400
On demande de :
- présenter la facture d'avoir.
- passer les écritures chez l'acheteur et chez le vendeur (de l'escompte et du paiement de la facture
par chèque).
ACHETEUR VENDEUR
401 Frns de biens et s/ces 22 344 707 Ventes de M/se 18 620
607 Achat de marchandise 18 620 4457 ETAT : TVA collecté 3 724
4456 ETAT : TVA déductible 3 724 411 Client 22 344
Facture d'avoir N°… Facture d'avoir N …
401 Frns de biens et s/ces 2 212 056 512 Banque 2 212 056
512 Banque 2 212 056 411 Client 2 212 056
Chèque N°… Bordereau de versement …
3. Les frais de transport :
3.1- Frais accessoires sur achat
Les frais accessoires sur achat sont des frais engagés par l'acheteur pour ramener les articles achetés
jusqu'au magasin de stockage de l'entreprise. C'est important seulement de préciser s'il s'agit d'achats
locaux ou d'achats à l'étranger.
En effet pour les achats locaux, les frais peuvent être comptabilisés selon deux techniques :
- dans les comptes de charges par nature intéressés.
- directement dans le compte d'achat consommés.
Pour les frais accessoires sur les achats à l'étranger, selon le PCG 2005, tous les frais engagés en dehors
du territoire Malagasy sont à inclure dans le compte d'achat (à titre de prix brut) et les frais engagés
localement sont traités de la même manière que les frais sur les achats locaux citées précédemment.
Les marchandises et les droits de douane sont soumis à la TVA. Ceux-ci sont perçus par les services de
douane par l'intermédiaire du transitaire de l'entreprise.
On demande de :
- enregistrer cet achat crédit. (En utilisant les enregistrements dans les comptes de charge par nature)
TVA à l'importation :
Marchandises (4 000 000 + 1 000 000) x 20% 1 000 000
Droit de douane (520 000 x 20%) 104 000
1 104 000
TVA à l'intérieur :
Transport Toamasina-Majunga (120 000 x 20 %) 24 000
Honoraires (60 000 x 20%) 12 000
36 000
Total TVA 1 140 000
Facture à défalquer sur le FRN étranger :
Marchandises 4 000 000
Transport Marseille-Toamasina 1 000 000
5 000 000
Facture du transporteur Toamasina-Majunga :
Transport 120 000
TVA 20% 24 000
144 000
Facture transitaire :
TVA à l'importation 1 104 000
Droits de douane 520 000
Honoraires 60 000
TVA 20% sur honoraires 12 000
1 696 000
L'enregistrement des transports sur vente supporté puis refacturés par le vendeur varie selon le cas.
2/ Toujours pour une "vente de départ", l'entreprise peut refacturer la récupération à un montant qui
est distinct de sommes engagées (généralement en cherchant à faire un profit mais ça peut être
également une perte). Il arrive aussi que le montant facturé correspond à des charges internes du
vendeur (lorsque le transport est assuré par les services propres de l'entreprise). Dans ce cas, la
refacturation au client s'effectue par le crédit du "compte 7085 frais accessoires refacturés".
Le vendeur cherche à faire un profit, puisque les frais engagés sont de 50 000 ; or la récupération est
de 60 000.
Écriture1 lors du paiement des frais de transport Écriture2 à la facturation
6242 Frets et transport sur ventes 50 000 411 Client 432 000
4456 ETAT : TVA déductible 10 000 707 Ventes de M/se 300 000
512 Banque 60 000 7085 Frais accessoires refacturés 60 000
Chèque N° … 4457 ETAT : TVA collecté 72 000
Facture N° ...
Pour les ventes rendues, lors de la facturation, que les frais engagés sont récupérés par le vendeur
(pour le transport, etc.) et sont à incorporer directement dans les prix bruts des marchandises.