Exercice corrigé

MANAR.SA vous communique les informations suivantes pour la déclaration de la TVA du

mois de décembre:
Ventilation des encaissements
Opérations (HT) Montant Règlement
Ventes de produits finis au Maroc 500 000 80% par chèque le reste à crédit
Ventes à l'étranger 66 000 Par chèque
Ventes de marchandises au Maroc 200 000 25% par chèque; 30% en espèces; le reste à crédit
Redevance sur brevet concédé au Sénégal 14 000 Par chèque
Revenus de location d'un immeuble nu 25 000 En espèces

Ventilation des décaissements

Opérations (HT) Montant Règlement
Achats de matières premières 120 000 50% par chèque, 25% par traite, le reste à crédit
Acquisition d'une voiture de tourisme 110 000 Par chèque
Achat d'une machine 30 000 Par chèque
Achats de matières premières 142 500 par chèque
Achat d'un camion de livraison 160 000 Par chèque
Frais d'électricité 7 000 Par chèque
Achats de fournitures de bureau 25 000 A crédit
Frais de déplacement 4 500 Par chèque
Honoraires d'un expert comptable 15 000 Par chèque
Frais d'eau 3 000 En espèces
Frais de téléphone 13 000 Par chèque
Frais de transport 4 200 En espèces
Intérêts bancaires 12 000 Prélèvement bancaire
Honoraires d'un notaire 8 000 Par chèque
Information complémentaire:
L'entreprise avait au titre du mois de novembre un crédit de TVA de 4 500 DH

TRAVAIL A FAIRE:

1- Calculer la TVA due au titre du mois de décembre selon le régime des encaissements.
Préciser sa date d'exigibilité

2- quel serait la TVA due dans l'hypothèse du régime des débits?

Corrigé
TVA due du mois de décembre selon le régime des encaissements
TVA exigible (Décembre) : 102 000 dh

 Ventes de produits finis au Maroc : (500 000 x 80%) x 20% = 80 000

 Ventes à l'étranger : Opération exonérée
 Ventes de marchandises au Maroc : (200 000 x 55%) x 20% = 22 000
 Redevance sur brevet concédé au Sénégal : Opération exonérée
 Revenus de location d'un immeuble nu : Opération civile hors champ d’application de
la TVA
TVA déductible (Décembre) : 88 678 dh
 Achats de matières premières : (120 000 x 50%) x 20% = 12 000
 Acquisition d'une voiture de tourisme : TVA non récupérable car l’acquisition de la
voiture de tourisme est expressément exclue du droit à déduction par la loi ;
 Achat d'une machine : 30 000 x 20% = 6 000
 Achats de matières premières : 142 500 x 20% = 28 500
 Achat d'un camion de livraison : 160 000 x 20% = 32 000
 Frais d'électricité : 7 000 x 14% = 980
 Achats de fournitures de bureau : 0 dh l’achat n’est pas encore payé ;
 Frais de déplacement : TVA non récupérable car les frais de mission sont
expressément exclus du droit à déduction par la loi ;
 Honoraires d'un expert-comptable : 15 000 x 20% = 3 000
 Frais d'eau : 3 000 x 7% = 210
 Frais de téléphone : 13 000 x 20% = 2 600
 Frais de transport : 4 200 x 14% = 588
 Intérêts bancaires : 12 000 x 10% = 1 200
 Honoraires d'un notaire : 8 000 x 20% = 1 600
Crédit de TVA (Novembre) : 4 500 dh
TVA due (décembre) = 102 000 – 88 678 – 4 500 = 8 822 dh à payer avant l’expiration du
mois de janvier.
TVA due du mois de décembre selon le régime des débits

TVA exigible (Décembre) : 140 000 dh

 Ventes de produits finis au Maroc : 500 000 x 20% = 100 000

 Ventes à l'étranger : Opération exonérée
 Ventes de marchandises au Maroc : 200 000 x 20% = 40 000
 Redevance sur brevet concédé au Sénégal : Opération exonérée
 Revenus de location d'un immeuble nu : Opération civile hors champ d’application de
la TVA

TVA déductible (Décembre) : 89 878 dh

 Achats de matières premières : (120 000 x 55%) x 20% = 13 200

 Acquisition d'une voiture de tourisme : TVA non récupérable car l’acquisition de la
voiture de tourisme est expressément exclue du droit à déduction par la loi ;
 Achat d'une machine : 30 000 x 20% = 6 000
 Achats de matières premières : 142 500 x 20% = 28 500
 Achat d'un camion de livraison : 160 000 x 20% = 32 000
 Frais d'électricité : 7 000 x 14% = 980
 Achats de fournitures de bureau : 0 dh l’achat n’est pas encore payé ;
 Frais de déplacement : TVA non récupérable car les frais de mission sont
expressément exclus du droit à déduction par la loi ;
 Honoraires d'un expert-comptable : 15 000 x 20% = 3 000
 Frais d'eau : 3 000 x 7% = 210
 Frais de téléphone : 13 000 x 20% = 2 600
 Frais de transport : 4 200 x 14% = 588
 Intérêts bancaires : 12 000 x 10% = 1 200
 Honoraires d'un notaire : 8 000 x 20% = 1 600
Crédit de TVA (Novembre) : 4 500 dh
TVA due (décembre) = 140 000 – 89 878 – 4 500 = 45 622 dh à payer avant l’expiration du
mois de janvier.