=> La taxe sur la valeur ajoutée:

La société « ZARA » est spécialisée dans la production et la commercialisation des vêtements, Au

titre de mois de mars 2014, elle vous communique les informations suivantes concernant ces
ventes ainsi que ces achats.

Les ventes :

– Vente de marchandises HT :

– à l’export : 27 456 256 DH

– au Maroc : 20 245 200 DH

L’entreprise a perçu les recettes suivantes :

– Redevance sur concession de brevet à une société marocaine payée par chèque bancaire : 325
000 DH

– Loyer d’un entrepôt nu payé par chèque bancaire : 26 000 DH

Les achats :

– Achat des matières premières payé par chèque bancaire : 19 082 500 DH

– Achat des fournitures divers payé en espèces: 17 850 DH

– Acquisition d’une voiture de tourisme : 150 400 DH

– Acquisition d’une machine payée par chèque bancaire : 70 450 DH

Autre information :

Les clients marocaines règlent 75% au comptant et bénéficient d’un délai de 30 jours pour payer
le reste.

Travail à faire: Etablir la déclaration de TVA au titre de mois de mars 2014 sachant que
l’entreprise est soumise :

– 1er cas au régime des encaissements

– 2ème cas au régime des débits.

Solution:

1- Calcul de la TVA due selon le régime des encaissements et des débits

1er cas : Régime des encaissements

Tableau récapitulatif de la TVA facturée:

Justification :

– Vente à l’export :

Les exportations sont exonérées selon les dispositions de l’article 92 du CGI

– Vente au Maroc :

(1) : 20 245 200 × 75% = 15 183 900 DH.

– Redevance :

Les redevances sont des produits imposables

– Loyer d’un entrepôt nu

Ces loyers sont hors champ de la TVA, sont considérés comme une activité civile.

Justification :

– Achat de matière première :

– Achat de fourniture de bureau :

(1) : Puisque le montant des fournitures de bureau (17 850 DH) est supérieur à 10 000 DH, il doit
être payé par un autre moyen de paiement sauf en espèces.

Donc l’entreprise n’a le droit de récupérer que la moitié de la TVA.

– Acquisition d’une voiture de tourisme : La TVA sur les voitures de tourisme est exclue de la
déduction.

– Acquisition d’une machine.

Les immobilisations sont des biens imposables.

On a :

TVA due = TVA facture de M – (TVA récupérable sur charges de M + TVA récupérable sur
immobilisations de M).

Donc :

TVA due = 3 101 780 – 3 832 375

Crédit de TVA = 730 595 DH à imputer sur le montant de la TVA due des mois suivants.

2ème cas : Selon le régime des débits

Tableau récapitulatif de la TVA facturée:

Tableau récapitulatif de la TVA récupérable:

TVA due = 4 114 040 – 3 832 375 = 281 665 DH à payer avant le 20 avril.