CHAHITSCF Module : Fiscalité des entreprises TSGE ISTA-TAOURIRT

Série N°1: La Taxe sur la valeur ajoutée

Méthode : Calcul/Déclaration de la TVA DUE- Crédit TVA

SERIE D’EXERCICES AUTOUR DE LA TVA

Exercice 1 :
Indiquer le statut fiscal applicable aux opérations suivantes :
Exonérée
Opérations Soumis à la ADD SDD Hors champ
TVA de la TVA
Transport national
Location des immeubles
Vente de marchandises au Maroc
Concession de brevet à l'étranger
Prestations des associations à but non lucratif
Transport international
Vente de biens de première necessité
Vente de matériel à usage agricole
Location d'un fonds de commerce
Vente de marchandises à l'étranger
Concession de brevets au Maroc
Exploitation de taxi
Prestations de l'enseignement
Vente de matériel à usage agricole
L'exportation

Exercice 2 :
Indiquer le taux de TVA applicable aux biens et services suivants :
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Exercice 3 :

Exercice 4 :
L’entreprise Saiss, placée sous le régime de la déclaration mensuelle de la TVA au taux de
20%, a réalisé les opérations suivantes:
– Ventes mensuelles réalisées au cours des mois d’octobre, novembre et décembre :

• - Montant de la TVA récupérable pour le dernier trimestre

Travail à faire :
Calculer la TVA due au titre des mois d’octobre, novembre et décembre 2022
EXERCICE 5 :
L’entreprise Marrakech vous remet les informations suivantes pour lui établir la
déclaration de la TVA du mois de mai 2022 :

• Ventilation des encaissements :

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Montant Conditions
Vente de marchandises 140 000 50% comptant, le reste à crédit de 30j
Ventes de produits finis 160 000 100% comptant

• Travail à faire :
Sachant que le crédit de TVA pour le mois d’avril 2022 est de 5.680 dh.
1- Calculer la TVA due du mois de mai selon le régime des encaissements.
2- Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime des débits.
EXERCICE 6:
La société Agadir soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au régime des
débits, vous fournit les informations suivantes:

• Travail à faire :
Sachant que la société dispose d’un crédit de TVA au titre du mois de février de 2.600 dh,
calculer la TVA due par la société au titre des mois de mars, avril et mai 2022.
EXERCICE 7 :
Les données relatives à l’exploitation et l’investissement de la société Sefrou, soumise en
matière de TVA à la déclaration mensuelle au taux normal de 20%, se présentent dans le
tableau suivant :
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• (1) dont 2.500 dh de frais de mission et de représentation.

(2) dont 40.000 dh d’une facture de marchandises réglée en espèces.
(3) dont 160.000 dh d’une voiture de tourisme.
TRAVAIL À FAIRE :
Calculer la TVA due au titre des mois de janvier, février, mars et avril 2022 selon le régime
débit et encaissement.
EXERCICE 8 :
Les opérations relatives à la déclaration de la TVA de la société Tanger au titre des mois de
janvier, février et mars 2022 sont les suivantes :

• Informations complémentaires :
– La société accorde un crédit client de 30 jours sur 50% de ses ventes de marchandises et
bénéfice d’un crédit fournisseur de 30 jours sur 25% de ses achats de marchandises.
Travail à faire :
Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2022 selon le régime débit et
encaissement.
EXERCICE 9 :
L’entreprise Chaouen est soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au régime
du droit commun au taux normal de 20%.
Au titre des mois de janvier et février 2022, elle vous remet les informations suivantes :
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Exercice 10 :
La société Meknès est spécialisée dans la production et la commercialisation des vêtements,
Au titre de mois de mars 2022, elle vous communique les informations suivantes concernant
ces ventes ainsi que ces achats.
- Vente de marchandises HT :
- a l’export : 27 456 256 DH
- au Maroc : 20 245 200 DH
L’entreprise a perçu les recettes suivantes :
- Redevance sur concession de brevet a une société marocaine payée par chèque bancaire :
325 000 DH
- Loyer d’un entrepôt nu paye par chèque bancaire : 26 000 DH
Les achats :
- Achat des matières premières paye par chèque bancaire : 19 082 500 DH
- Achat des fournitures divers paye en espèces : 17 850 DH
- Acquisition d’une voiture de tourisme : 150 400 DH
- Acquisition d’une machine payée par chèque bancaire : 70 450 DH
Autre information :
Les clients marocaines règlent 75% au comptant et bénéficient d’un délai de 30 jours pour
payer le reste.
Travail à faire :
Etablir la déclaration de TVA au titre de mois de mars 2022 selon les deux régimes.
EXERCICE 11 :
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L’entreprise Errachidia vous remet les informations suivantes pour lui établir la déclaration
de la TVA du mois de juin 2022 :

– Le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2022 est de 85%.

– Le crédit de TVA pour le mois de mai 2022 est de 4.620 dh.
TRAVAIL À FAIRE :
1- Calculer la TVA due du mois de juin selon le régime encaissement et débit.

EXERCICE 12 :
Le chiffre d’affaires pour les exercices 2021 et 2022 de l’entreprise Oujda, partiellement
assujettie à la TVA, se présente comme suit:

Au cours de mois de décembre 2022, l’entreprise a réalisé les opérations

suivantes :
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• TRAVAIL À FAIRE :
1- Calculer le prorata de déduction applicable pour les exercices 2021 et 2022.2-
Calculer la TVA déductible au titre du mois de décembre 2022.
3- Régulariser la TVA ( prorata de déduction).

EXERCICE 13
La société Azemour, assujettie partiellement à la TVA, a réalisé au titre de l’exercice 2021 unchiffre
d’affaires composé comme suit

• P endant le premier trimestre 2022, elle a effectué les opérations suivantes:

Ventilation des encaissements :

•(1) Il s’agit de la cession d’une machine acquise en 2006 pour 90.000 dh (HT).
(2) Il s’agit de la cession d’un ordinateur acquis en 2014 pour 6.000 dh (HT).
Ventilation des décaissements :

(1) Il s’agit de l’acquisition d’une machine réglée par chèque.

(2) Il s’agit de l’acquisition d’une voiture de tourisme réglée par chèque.
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(3) Il s’agit de l’acquisition d’une camionnette réglée par chèque.
TRAVAIL À FAIRE :
1- Calculer le prorata applicable en 2021.
2- Calculer la TVA due au titre du premier trimestre 2022 selon les deux régimes
sachant que la société accorde un délai de 30 jours sur 50% de ses ventes au Maroc. Elle
bénéficie d’un délai de 30 jours sur 50% de ses achats de matières premières
EXERCICE 14 :
La société Souss, assujettie partiellement à la TVA, a réalisé au titre de l’exercice 2021 un
chiffre d’affaires composé comme suit:

TRAVAIL À FAIRE :
1- Calculer le prorata applicable en 2022.
2- Calculer la TVA du deuxième trimestre 2022 selon les deux régimes sachant que :
a- Le crédit de TVA au titre du premier trimestre 2022 est de 1.105 DH.
b- La société accorde un délai de 30 jours sur 40% de ses ventes taxables. Elle bénéficie d’un
délai de 30 jours sur 20% de ses achats de matières premières.
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EXERCICE 15 :
L’entreprise Ifrane, assujettie partiellement à la TVA au taux de 20%, a réalisé au cours de
l’année 2014 un chiffre d’affaires réparti ainsi :

Travail à faire :
1- Calculer le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2015.
2- Calculer la TVA récupérable sur l’acquisition du camion.
3- Procéder à la régularisation de la TVA.
EXERCICE 16 :
La société Guelmim est une société anonyme spécialisée dans la production des produits
cosmétiques dont elle exporte une partie et la commercialisation des produits de première
nécessite. La société dispose en outre d’immeubles qu’elle donne en location à l’état nu.
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Série N°1: La Taxe sur la valeur ajoutée
Méthode : Calcul/Déclaration de la TVA DUE- Crédit TVA
Le chiffre d’affaires de la société pour l’année 2014 s’est composé comme suit :

Travail à faire :
1- Calculer le prorata applicable pour l’exercice 2015.
2- Déterminer la TVA due par la société pour les mois d’octobre, novembre et décembre 2015
selon les deux régimes en vigueur sachant que :
a- Le crédit de TVA au titre du mois de septembre s’élève à 24.000 dh.
b- La société accorde un crédit de 30 jours sur 20% de ses ventes sur le marché local. Elle
bénéficie d’un crédit fournisseur de 30 jours sur 50% de ses achats de matières premières.

EXERCICE 17 :
L’entreprise Safi est une entreprise industrielle dont l’activité est imposable à la TVA au taux
normal de 20%. Elle dispose d’immeubles qu’elle donne en location à l’état nu.
Au titre de l’exercice 2021, elle vous communique les informations suivantes:
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Méthode : Calcul/Déclaration de la TVA DUE- Crédit TVA

Travail à faire :
1- Calculer le prorata de déduction applicable pour l’exercice 2022.
2- Calculer la TVA due pour les mois de janvier, février et mars 2022.