TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE DES ENTREPRISES

Groupe C
Année universitaire 2023-2024

Chargé du cours :
Pr. ELATIFE El Houssain

Chargé des TD
M. MAALIF Souhaib

Série N° 1 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

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 I. CHAMP D’APPLICATION

EXERCICE 1 :

Pour chacun des cas visés ci-dessous, on vous demande d’indiquer si l’opération à un caractère
agricole, civil ou commercial et si elle doit être passible ou non de la taxe :

N° Op Opérations

1 Une étude a été réalisée en France pour le compte du Centre de conjoncture Marocain portant sur
l’économie marocaine
2 Location portant sur un immeuble non agencé à des fins professionnelles
3 Une personne propriétaire, charge un tiers d’ouvrir et d’exploiter une carrière sur son propre
terrain moyennant paiement d’une redevance
4 Une entreprise marocaine loue un matériel dont elle est propriétaire en Tunisie, à une société
égyptienne qui l’utilise à Tunis.
5 Cession d’un fonds de commerce donnant lieu à l’application de droits d’enregistrement.
6 Un écrivain marocain cède ses droits d’auteur à une maison d’édition.

EXERCICE 2 :
Indiquer le statut fiscal applicable aux opérations suivantes :

Soumise Exonérée Hors champ

à la TVA Sans Avec de TVA
Opérations
déduction déduction

Une société agroalimentaire procède au conditionnement et à la

mise en bouteille du maïs acheté directement auprès d’un
agriculteur.
Vente des déchets neufs d’industrie (le produit dont ils sont issus
est imposable)
Revente en détail par un commerçant importateur de produits
importés imposable à la TVA.
Un commerçant grossiste possède un magasin de commerce de
gros à Casablanca et un ou plusieurs points de vente de détail dans
d’autres villes.
Un fabricant échange des produits de son industrie contre des
matières premières.
Cession de produits pharmaceutiques intervenue dans le cadre
d’une cession de fonds de commerce d’une pharmacie.
Concession de brevet à l’étranger
Prestations des associations à but non lucratif
Les opérations de transport international
Les ventes de produits de première nécessité
La vente de marchandises à l’étranger

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La concession de brevet au Maroc
La location d’un fonds de commerce
les biens d’équipement destinés à l’enseignement privé
Les prestations de l’enseignement
Les ventes réalisées par les petits fabricants
La location des immeubles non meublés
Les prestations réalisées par les compagnies d’assurances
Les prestations de services rendues à l’exportation

II. Fait générateur, Base imposable, Taux de la TVA et régime de déclaration de TVA

EXERCICE 3 :
Indiquer le taux de TVA applicable aux opérations, aux biens et services suivants :

Opérations, Biens ou services 7% 10 % 14 % 20 %

Les opérations de banque et de crédit.
Les opérations de transport routier de voyageurs.
Les produits pétroliers utilisés comme combustibles ou matières premières
Le véhicule automobile pour le transport de marchandises dit « véhicule
utilitaire léger économique ».
Les opérations de vente de denrées ou de boissons à consommer sur place
réalisées dans les restaurants.
Les prestations de services rendues par tout agent courtier d’assurances.
Le gasoil utilisé pour les besoins du transport routier des marchandises par
des assujettis.
Les opérations effectuées, dans le cadre de leur profession par les notaires
et les avocats.
Les opérations de crédit-bail.
Les ventes et les livraisons portant sur l’eau livrée aux réseaux de
distribution publique.
Les frais de mission et de réception engagés pour les besoins de
l’exploitation.
Electricité
Les médicaments
Les services bancaires
Les fournitures scolaires
Péage dû pour emprunter les autoroutes
Les vêtements

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EXERCICE 4 :

Au cours du mois de septembre 2023, la société « S5 » dont l’activité est soumise à une TVA au
taux de 20% a réalisé les opérations suivantes :

Date Opérations MT TTC

02/12, Encaissement d’espèces suite à la vente de marchandises au comptoir du
magasin à un client de passage ……………………. 2 880,00
04/12, Envoi de la facture n° F468 à un client suite à une livraison de marchandises 48 000,00
08/12, Encaissement en espèces d’un acompte représentant le ¼ du prix de la
marchandise convenu dans le contrat de vente …...……………………… 12 000,00
11/12, Réception d’un chèque n° MCC 1501237 en règlement d’une livraison (BL
n°333) effectuée le mois 18 000,00
précédent…….………………………………………………..
14/12, Réception d’un avis de crédit bancaire relatif à un virement effectué par un 24 000,00
client

Travail à faire :
Pour chacun des cas visés ci-dessus, il vous est demandé d’indiquer le fait générateur (moment
d’exigibilité de l’impôt envers le trésor) sachant que l’entreprise est soumise au régime de
l’encaissement (régime de droit commun).

EXERCICE 5 :
Quel est le montant de la TVA déductible pour une société qui a acheté un matériel informatique
sachant que 70% du montant net TTC de la facture est réglé au comptant par CBNE et le reste par
souscription d'un billet à ordre à échéance la fin du mois suivant :
Informations complémentaires : montant HT = 620 000 dhs ; remise 10% ; frais d'emballage 8 000
dhs HT ; port forfaitaire 5000 dhs HT ; Taux de TVA 20%. La société déclare sa TVA selon le
régime encaissement.
EXERCICE 6 :
Calculer la TVA due d’une société industrielle basée à salé et qui a réalisé au cours du mois de mars
les deux opérations suivantes :
- Importation à crédit d’une machine de l'Espagne à 250 000 DH HT, droits de douanes 10%,
quittance de douanes payée et délivrée le 12 mars.
- Ventes de produits à une administration publique à 350 000 DH HT, frais de transport
forfaitaire 3 000 DH HT. La société a encaissé 40% de la facture par virement bancaire le 28
mars et le reste le sera dans deux mois.
La société déclare sa TVA suivant le régime d'encaissement.

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EXERCICE 7 :
La société « Mécanique du Sud » fabrique et vend différents types de machines à l’état neuf (Taux
de TVA 20%). Elle a vendu le 15 mai 2023 à une autre entreprise une machine dont les éléments
du prix de revient se décomposent comme suit (en HT)
- Coût de revient après assemblage : 160 000 DH
- Frais d’emballage : 8 000 DH
- Forfait transport : 7 600 DH
- Assurance et installation : 1 300 DH
- Pièces pour montage : 4 800 DH
- Rabais consenti pour changement de couleur : 3 500 DH
- Intérêts pour règlement à terme : 6 400 DH
- Frais de montage : 13 000 DH
- Versement de deux acomptes égaux (janvier et mars) : 40 000 DH
- Reprise d’une ancienne machine : 16 400 DH
Travail à faire
1- Déterminer la base imposable à la TVA
2- Calculer les montants dus de la TVA et indiquer leurs dates d’exigibilité sachant que le
montant net à payer a été versé le 30 septembre 2023.

EXERCICE 8:

La société « MEUBL.SA » est une unité industrielle spécialisée dans l’ameublement. En matière
de TVA, elle est soumise au régime des encaissements au taux de 20% et dépose ses déclarations
mensuellement.
Le comptable met à votre disposition les opérations réalisées par sa société au cours du mois de
novembre 2023 et vous demande de l’aider à établir sa déclaration de TVA en justifiant chaque
opération.
I- Opérations de ventes et de livraisons réalisées au cours du mois de novembre 2023
1. Prélèvement sur le stock de 20 chaises d’une valeur totale HT de 16 000 dhs octroyées sous
forme de cadeaux de fin d’année à certains clients.
2. Cession d’une voiture de tourisme à 120 000 dhs. Ce véhicule a été acheté en mars 2016 à 280
000 dhs TTC.
3. Chiffre d’affaires réalisé au cours du mois de novembre : 1 250 000 dhs, celui du mois d’octobre
s’élève à 980 000 DH (voir les modalités de paiement en note de bas de page)

II- Opérations d’achats et de règlements réalisés au cours du mois de novembre 2023

4. Importation d’un gros matériel de la Chine pour 650 000 DH HT dont 20 % réglé au comptant
par CBNE et le reste après trois mois. Les droits de douane, de 10%, ont été payés au comptant
par chèque bancaire ainsi que la TVA à l’importation.

5. Achats de matières premières à 148 000 dhs HT dont la moitié est réglée au comptant par CBNE
et le reste par acceptation d’une lettre de change.

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6. Règlement en espèces d’une facture d’un traiteur s’élevant à 27 500 dhs TTC, relative à un diner
d’affaire organisé par « MEUBL.SA » à l’occasion de la signature d’un contrat d’exclusivité avec
un important fournisseur.
7. Règlement par virement bancaire du loyer mensuel d’un magasin de stockage non aménagé :
14500 dhs.

EXERCICE 9:

La SARL « GEO FABRIC » manufacture un seul type de produit qu’elle commercialise sur le
marché local et à l’étranger. La société est soumise au régime de Débit au taux de 20% et dépose
ses déclarations mensuellement.
Le comptable de la société met à votre disposition les opérations réalisées par sa société
au cours du mois de novembre 2023 et vous demande de l’aider à établir sa déclaration de TVA
en justifiant chaque opération. Au cours du mois de novembre 2023 elle a réalisé les opérations
suivantes :

1. Achats de matières premières pour un montant brut de 480 000 DH, remise 10%, escompte de
règlement 2%, Tva 20%. Règlement de 60% de la facture au comptant par Chèque barré non
endossable (C.B.N.E.) et le reste à crédit, après 30 jours fin de mois.
2. Achat de fournitures de bureau réglé en espèces au cours du mois pour un montant hors taxe
de 7 350 DH.
3. Ventes de produits finis à un client marocain à 650 000 DH hors taxe. Les frais de transport ont
été facturés séparément pour un montant de 1 200 DH T.T.C. Concernant les modalités de
règlement : Les 2/3 de la facture de vente des produits ont été payés par virement bancaire alors
que son reliquat et le transport le seront le mois suivant.
4. Paiement du loyer de l’atelier (location nue) pour 6 000 DH par CBNE.
5. Règlement en espèces des honoraires d’un architecte pour 12 000 DH hors taxe.
6. Réception d’un avis de crédit de la banque pour le recouvrement d’une lettre de change tirée sur
un client français 480.000 DH.
7. Au cours du mois, la société a payé les dépenses ci-après :
- Facture de téléphone et abonnement internet : 9 600,00 DH TTC (CBNE) ;
- Quittance d’eau : 9 630 DH TTC (pièce de caisse n° : C48) ;
- Quittance d’électricité : 13 680 DH TTC (CBNE) ;
- Salaires et émoluments du personnel : 90 000,00 DH et charges sociales y afférentes : 18 000,00
DH (par virements bancaires).
8. Règlement en espèces d’une facture d’un traiteur s’élevant à 11 000 DH T.T.C. à l’occasion
d’une réception organisée par l’entreprise au profit de ses clients.