Préparation à l’Evaluation

Partie 1 : Restitution des connaissances :

Question 1 : Quelles sont les opérations imposables par option à la TVA ? quelles sont les
modalités de l’option et son intérêt ? …………………………………………………… 2Pts

Question 2 : Définir le fait Générateur en matière de TVA, en précisant ses différents régimes …. 2Pts

Question 3 : Classer les opérations suivantes, selon leur appartenance au champ d’application de la
TVA, en mentionnant la base imposable et le taux pour celles qui sont obligatoirement imposables :

 Un particulier fait construire sa maison par un entrepreneur de travaux immobiliers.

 Un assujetti X donne à Mr Y, un particulier, un vélo en contrepartie d’une quantité d’huile
d’olive.
 Conseil fiscal par un expert comptable marocain pour le compte d’une société installée en
France.
 Vente d’un lot de machines à coudre par une société de textile.
………………………………………………………………………………………………………………… 0.5 x4 Pts

Question 4 : Quelles sont les conditions de l’exercice du droit de déduction ? et les modalités de son
exercice ? ………………………………………………………………………………. ………………………… ………………… 2Pts

Question 5 : Quelles sont les principales sanctions prévues par le CGI en matière de TVA ? …… 2Pts

Partie 2 : Exercices d’application

Exercice 1 : ………………………………………………………………………………………………………………………. 5 Pts

Un assujetti placé sous le régime d’encaissement.

On vous communique le CA du 2ème Trimestre 2023 comme suit :

Opération Montant HT Règlement

CA/ confection (vente local) 4.000.000 60% au cours du mois 5, le
reste à crédit
CA transport 700.000 Espèce entre 05/04/2023 et
30/06/2023
CA/Confection (Export) 8.000.000 Réglé le 27/06/2023

Le 15-04-2023, la société a reçu une avance sur une commande à préparer pour un client à
Casablanca. Le montant de l’avance est 300.000dhs
Le 20/05/2023, Elle a reçu une avance sur commande pour un client en Italie, le montant de l’avance
est 2.000.000 dhs

Au niveau des achats, on vous communique les achats suivants, dont la TVA n’a pas été encore
déduite :

 Agios bancaires du 2ème Trimestre : 5.500 TTC

 Services / Transitaire : 30.000 TTC réglé en espèce le 20/05/2023
 Achat de Matière première : Facture 1 : Montant facture 200.000 dhs, réglée comme suit :
- Avance le 01/03/2023 : 10.000 Espèce
- 7.000 dhs en espèce le 13/03/2023
- 100.000 par chèque le 15-04-2023
- Le reste par effet retourné impayé le 20/06/2023

 Achat de services de confection : Facture 2 de 300.000 dhs, réglée comme suit :

- 50% par chèque le 15/05/2023
- 50% à crédit au 31/07/2023

 Frais de déplacement : 15.000 TTC réglés en espèce le 13/06/2023

 Formation du personnel par un cabinet de formation professionnelle : 20.000 dhs TTC réglée
par chèque le 01/05/2023

Le crédit de TVA au 31/03/2023 est de 14.500 dhs.

Sachant que la déclaration a été souscrite le 25/12/2023, déterminer, en établissant la déclaration

à souscrire, le montant global à payer au 25/12/2023.

Exercice 2 …………………………………………………………………………………………………………….. 5Pts

Un assujetti a réalisé au titre de l’année 2022, les chiffres d’affaires (TTC) suivants :
Vente de matériaux de construction : 2 450 000,00dhs
Ventes du matériel agricole (Art 92) : 900 000,00dhs
Vente de couscous et farine : 600 000,00dhs
Le 03/05/2022, il a acheté une camionnette, utilisable pour le transport de marchandises
vendues, à raison de 480 000dhs (TTC) payé par effet.

1- Calculer le prorata définitif de la déduction de l’année 2022, et effectuer la régularisation

nécessaire sachant que le prorata définitif de l’année 2021 est de 75%.
2-1 Au titre de l’année 2023, A quel régime de déclaration est soumis l’intéressé ?
2-2- Au titre du mois de Mars 2023, la déclaration de l’intéressé fait ressortir les éléments
suivants :
CA 20% : 300.000
CA 14% : 100.000
CA Hors champ : 400.000
CA Art 92 : 500.000
TVA déductible sur achats non immobilisés : 95.000
Crédit reportable au 28-02-2022 : 17.000
La déclaration est souscrite le 30/09/2023.
Procéder à la détermination, du montant à payer au 30/09/2023 ou du crédit reportable au
31-03-2023.