UNIVERSITÉ CADI AYYAD

FACULTÉ DES SCIENCES JURIDIQUES, ÉCONOMIQUES ET SOCIALES

MARRAKECH
Master : Droit des affaires et de l’entreprise

Travaux dirigés
Documents de travail n° 1
La taxe sur la valeur ajoutée

Matière : Droit fiscal

Professeur : Sidi Mohamed RIGAR
Chargé des TD : Abdellah TAJER

Année Universitaire : 2023- 2024

Exercice 1 :
Un particulier commande à un concessionnaire de véhicules utilitaires une camionnette neuve.
Ce dernier accepte de lui reprendre son ancien véhicule pour un prix de 30.000 dh. Les éléments
du prix hors taxe de la nouvelle camionnette sont les suivants (en Dh):
 Prix catalogue : 200.000
 Remise 3 % sur le prix catalogue : 6.000
 Forfait livraison à domicile : 500
 Options supplémentaires : 7.000
 Carte grise et vignette : 6.500
 Reprise du véhicule ancien 30.000
 Intérêts de règlement à terme : 8.000
Déterminer la base imposable à la TVA et établir la facture.
Exercice 2 :
« Evasion Sud » est agence de voyages. Elle reçoit le 10 mars une facture relative à du mobilier
de bureau qu’elle vient d’acquérir. Les éléments de la facture se présentent comme suit (en Dh) :
 Prix catalogue : 17 500
 Remise accordée : 2%
 Frais de transport : 1 250
 Emballages : 720
 Intérêts pour paiement à terme : 860
Travail à faire :
1. Établir la facture
2. Étudier l’exigibilité de la TVA chez le fournisseur sachant que le règlement
s’effectue comme suit :
 Avance 25% du prix net à la commande, soit le 15 février.
 Paiement par chèque de 25% à la réception de la facture
 Le reste est payable fin avril
 Quelles en seront les conséquences chez le client ?
Exercice 3 :
La société « NOGA » adresse à son client Ahmed une facture relative à l’acquisition d’une
machine. La facture établie le même jour comprend les éléments suivants :
 Prix catalogue : 187 900
 Remise accordée : 2%
 Frais de transport : 2 800
 Frais d'installation : 3 500
 Emballages perdus : 600
 Intérêts pour paiement à terme : 8 900
 Reprise d'une ancienne machine : 35 000
Travail à faire :
1. Déterminer la base imposable à la TVA et établir la facture.
2. Discuter l’exigibilité de la TVA chez le fournisseur sachant que le règlement
s’effectue comme suit :
 Avance 10% du prix net à la commande
 Paiement par chèque de 60% à la réception de la facture
 Le reste est payable dans un mois

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Exercice 4 :
La société « ROBOTEC » fabrique et vend différents types de machines à l’état neuf. Le 15 février 2023,
elle adresse une facture à l’entreprise FILATEX. Cette facture est relative à une machine de tissage dont
les éléments du prix de revient se décomposent comme suit (en DH) (HT) :
 Coût de revient des pièces détachées : 257 256
 Remise commerciale : 5%
 Frais d’emballage : 3 600
 Forfait transport : 5 200
 Frais d’assurance : 1 856
 Accessoires pour montage : 1 5 890
 Intérêts pour règlement à terme : 12 590
 Frais de montage : 8 560
 Acompte versé en octobre 2021 à la commande : 60 000
 Reprise d’une ancienne machine : 72 000
Informations complémentaires :
 La remise concerne le coût des pièces détachées
 Les frais d’assurance sont avancés par ROBOTEC qui sera remboursée par FILATEX
 Le Taux de TVA est de 20 %
Travail à faire :
1. Établir la facture adressée par ROBOTEC pour FILATEX
2. Précisez dans un tableau synthétique les dates d’exigibilité de la TVA chez le fournisseur et
de récupération chez le client sachant que le montant restant dû sera versé en deux
tranches : 60 % par chèque à la réception de la facture et le reste sous forme d’une traite
acceptée pour fin avril 2023, et que les deux entreprises sont soumises au régime de droit
commun.
3. Que se passera t-il si la société FILATEX avait choisi le régime des débits ?
Exercice 5 :
L’entreprise OMEGA gère un supermarché. Elle dispose aussi d’appartements et de magasins qu’elle
loue à l’état nu. Le chiffre d’affaires de l’entreprise SIGMA au titre de l’exercice 2023 se présente
comme suit (en Dh HT) :
- CA imposable à 20% : 58.620.265
- CA imposable à 14% : 2.569.360
- CA imposable à 7% : 2.036.568
- CA exonéré sans droit à déduction : 3.258.540
- Produits de locations des immeubles nus : 865.300
En février 2023, elle a engagé les dépenses suivantes :
 1/2 : Acquisition de marchandises sous formes d’équipements électroménagers : 856.300 HT
 5/2 : Frais de réparation des locaux de l’entreprise, 60% des frais ont concernés les immeubles
loués. 185.600 Dh HT
 12/2 : Acquisition de matériels informatique pour les besoins de l’administration : 46.560 Dh HT.
 15/2 : Frais divers de gestion 24.620 Dh TTC
 24/2 : Acquisition d’équipements de climatisation pour les appartements donnés en location :
325.800 Dh HT
 28/2 : Règlement des frais de téléphone : 1.850 Dh TTC
Question :
 Déterminer le montant de la TVA récupérable en indiquant le mois au titre duquel
l’entreprise pourra la récupérer.
NB : L’ensemble des charges ont été payées durant le mois de mars par chèques barrés non
endossables.

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Exercice 6 :
La société «Martex» est spécialisée dans la production et la commercialisation des articles
d’habillement et du prêt-à-porter. Son chiffre d’affaires total s’est élevé en 2022 à 14528960 Dh.
Au titre des mois de janvier et février 2023, elle vous livre les informations suivantes concernant
son chiffre d’affaires ainsi que les achats réalisés pendant ces deux mois :
 En janvier, elle a réalisé les opérations suivantes en Dh (HT)
 Ventes de produits finis :
 Au Maroc : 675.300
 A l’export : 832.600
 Ventes de déchets au Maroc : 75.300
Les clients marocains règlent 50 % au comptant et bénéficient d’un délai de 30 jours pour régler
le reste. Ceux de l’étranger bénéficient d’un délai de 60 jours sur la totalité du chiffre d’affaires.
Au titre de ce mois de janvier, la société a perçu les montants suivants en Dh (HT)
 Loyer d’un immeuble nu appartenant à la société : 30.000
 Redevances sur concession de brevets :
 A une société marocaine : 225.000
 A une société installée au Sénégal : 315.000
Elle a réalisé l’acquisition au comptant des immobilisations suivantes en Dh (HT) :
 Une voiture de tourisme : 140.000
 Un micro-ordinateur : 18.000
 Une machine-outil : 34.000
Elle a aussi payé les charges suivantes en Dh (HT) :
 Matières premières : 176.000
 Fournitures diverses : 31.200
En février, elle a réalisé les opérations suivantes :
 Ventes au Maroc : 540.000
 Ventes à l’export : 945.000
 Ventes de déchets : 18.500
Les mêmes modalités de règlement que celles pratiquées en janvier persistent en février. De
même, la société a perçu les mêmes montants relatifs aux redevances de concession sur brevets
et aux loyers des immeubles nus.
Les dépenses réglées en février se présentent comme suit en Dh (HT) :
 Achat d’une machine : 64.500
 Achat de matières premières : 230.000
 Achat de fournitures diverses : 16.000
Informations complémentaires :
 Toutes les dépenses ont été réglées par chèques.
 Tous les montants sont exprimés hors TVA.

Travail à faire :
 Établir les déclarations de TVA au titre des deux mois de janvier et février 2023
sachant que l’entreprise est imposable selon le régime de droit commun :
l’encaissement.
 Quels seront les montants dus et les dates d'exigibilité si la société avait choisi le
régime optionnel des débits ?