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EFM FISCALITE 2016-06-13

13/06/2016

EXERCICE 1
Le 12 Septembre 2012, la facture tablie par une entreprise son client comprend les
lments suivants :
Elments
Montant
Prix catalogue
300.000
Remise 1%
3000
Frais de transport
4600
Frais demballage
12.000
Frais de montage
28.000
Acompte vers le 20 Aot
72.000
Travail faire :
a- Dterminer la base dimposition de la TVA sachant que le taux est de 20%.
b- Prciser la date dexigibilit de la TVA sachant que le montant net payer sera vers
le 25 /10/2010 et que :
er
1 Cas : Lentreprise tait soumise au rgime des encaissements.
2me Cas : Lentreprise tait soumise au rgime des dbits.
EXERCICE 2
Lentreprise est assujettie partiellement la TVA.
En juin 2000, elle sest procure un micro ordinateur de bureau pour une valeur (HT) de
30 000 DH.
Le prorata de lanne 1999 sest fix 72%
Le prorata de lanne 2000 sest fix 84%
Le prorata de lanne 2001 sest fix 62%
Le prorata de lanne 2002 sest fix 69%
TAF : Procder aux rgularisations ncessaires.
EXERCICE 3
La socit anonyme MPC est une socit Anonyme au capital de 2 millions de dirhams
intgralement libr. Son bnfice comptable avant IS ralis au cours de lexercice 2009
slve 254 659 DH.
Afin de dterminer le rsultat fiscal de cette socit, on vous communique les lments ciaprs :
A - PRODUITS NON IMPOSABLES
362 800
B - CHARGES COMPTABILISEES
1 - Droits de douane sur importation de matriel effectue la fin de lexercice
15 900
2 - Redevance leasing 25 800
3 -le 31/12, Indemnit de rachat dun ordinateur ayant fait lobjet dun contrat de
leasing 5 800
4 - Jetons de prsences verses aux administrateurs. 9 700
5 - Commissions de courtages verss des agents agrs en bourse
12 850
6 - Intrts des comptes courants des associs
300 000
Montant des comptes courant : 3 millions de dirhams. Taux fiscal : 9%, dure de la mise la

disposition de la socit au cours de lexercice 2009 : 8 mois


7 Dotations aux amortissements :
a)
- Machine acquise le 01/07/2007 pour 56 000 DH (TVA dductible) Amortissement
constant au taux de 10%
Par suite domission, aucun amortissement na t comptabilis jusquen 2008. La dotation
oublie et comptabilise en 2009 pour 8400
b)
- Voiture de tourisme acquise le 01/04/2009 pour un montant TTC de 300 000 DH.
Taux damortissement = 20 % dotation pratique : 60 000
8 Provision pour constitution au profit des salaris dun fonds de retraite gr par la
socit : 58 300
9 Provision pour crances douteuses : 125 000 ; Cette provision a t calcule de
faon globale en fonction des taux dimpays moyens des exercices prcdents.
Travail faire :
1) Calculer le rsultat fiscal
2) En sachant que la socit rgler 48 600 DH dacomptes provisionnels calculer et
rgulariser lIS
3) Comptabiliser Les acomptes provisionnels 2009 et la rgularisation de lIS
4) Comptabiliser le premier acompte provisionnel 2010
EXERCICE 4
I.
Enonc : M. TALBI possde un immeuble compos de 12 appartements lous non
meubls.
- Loyers encaisss durant lanne 2012 : 345.600 dh
- Travaux d'entretien de l'immeuble effectus par les locataires: 75.250 dh
- Taxe d'dilit paye par le propritaire: 1.640 dh
- Frais de gardiennage supports par le propritaire : 9.300 dh
- Facture d'lectricit de l'clairage commun, rgle par les locataires: 1.250 dh
II.
M. TALBI est en outre propritaire d'une rsidence meuble dans la valle dOURIKA.
Elle rapporte un loyer mensuel de 17.600 dh. La rsidence a t occupe du dbut Mars
jusqu' la fin d'Octobre. Les charges d'exploitation annuelles sont de 119.680 dh.
III.
M. TALBI possde aussi une ferme plante d'arbres fruitiers loue pour 124.000 dh par
an.
Travail faire
1. Dterminer le revenu net imposable de M. TALBI au titre de l'anne 2012.
2. calculer lIR d sachant que M. TALBI est mari et pre de trois enfants de moins de 20
ans.