Université Moulay Ismail Meknès

Faculté polydisciplinaire d’Er-Rachidia

Matière : Fiscalité
Année universitaire 2022/2023
Pr : A. ABDOUNE
TD N° 3
Cas n°1 : TVA
La société anonyme ABC fabrique et commercialise des produits électroménagers destinés au
marché national. Elle est soumise à la TVA selon le régime de déclaration mensuelle.
Le 25 octobre de l’année N, elle a livré à l’un de ses clients un lot de chaines HI-FI.
La facture établie le même jour comprend les éléments suivants (en dh HT) :
§ Prix catalogue : 75000
§ Remise : 5%
§ Emballages perdus : 180
§ Forfait transport : 420

Le client a passé commande le 21 septembre 2016, il a versé le même jour une avance de
15000dh par chèque
TAF :
1. Déterminer la base imposable à la TVA
2. Quelles sont les dates d’exigibilité de la TVA dans le régime des encaissements et le
régime des débits, sachant que :
- Le client verse la moitié du restant dû, par chèque, le jour de la livraison,
- Pour l’autre moitié, la société ABC lui accorde un délai de 60 jours, à compter de la
date de la livraison.

Cas N°2 :

Vénus SA est une entreprise industrielle installée à Tanger. Le 29 mars 2017, elle livre à un
industriel de Casablanca une machine pour laquelle il a passé commande le 15 janvier.
La société assume le transport et l’installation de la nouvelle machine, et accepte en
contrepartie de reprendre une machine usagée. La facture établie le même jour, comprend les
éléments suivants :
- Prix catalogue : 556000
- Rabais : 5%
- Emballages perdus : 450
- Forfait transport : 2500
- Assurance sur le transport : 630
- Frais d’installation : 3200
- Intérêts pour paiement à terme : 1200
La valeur de l’ancienne machine est estimée à 36000DH.
Le client paie au moment de la commande (15 janvier) un acompte de 90000dh par virement
bancaire. Il donne à la société Vénus un chèque de 240000dh le jour de la livraison. Le
chèque est remis à l’encaissement le 4 avril 2017, et encaissé effectivement le 6 avril 2017.
Pour le reliquat de la facture, le client accepte deux traites à montants égaux et à échéances
respectives du 25 mai 2017 et du 30 juin 2017.
TAF :
1. Quel est le montant de la base imposable à la TVA ?
2. Analyser l’exigibilité de la TVA dans les deux régimes d’imposition en vigueur,
en supposant que la périodicité de la déclaration est mensuelle.

CAS N° 3 : le prorata de la TVA

Industria est une entreprise spécialisée dans l’ingénierie, la vente et installation d’équipements
destinés essentiellement aux entreprises industrielles, elle est prestataire de services pour des
entreprises marocaines et étrangères, et elle assure également la distribution de certains
produits d’origine minière et agricole.
L’immeuble que l’entreprise occupait en tant que siège social dans le centre-ville de
Casablanca est donné en location à l’état nu pour usage d’habitation. L’entreprise donne
également en location un atelier entièrement équipé ç une société de transport.
Industria déclare sa TVA mensuellement selon le régime des encaissements.
Son chiffre d’affaires hors taxe pour l’année 2016 se compose des éléments suivants :
Éléments Montant HT
Ventes sur le marché national de produits taxables 5480000
Ventes de produits taxables à l’export 3456000
Prestations de services réalisées au Maroc 560000
Prestations de services réalisées à l’étranger 457000
Ventes à des exportateurs bénéficiant du régime suspensif 500000
Location de l’immeuble 860000
Location de l’atelier 124000
Ventes au Maroc de produits exonérés avec droit à 1234000
déduction
Ventes au Maroc de produits exonérés sans droit à 980000
déduction
Indemnités d’assurance encaissées 540000
Produit de cession d’un matériel acquis en 2012 136000

TAF :
1. Déterminer le prorata de déduction applicable en 2017