ENCG-Marrakech

Semestre 4
TD de fiscalité - Série TVA
Année universitaire 2022-2023
Pr. AIT OUFKIR

Etude de cas (1) :

La BLANCHE.SA est une entreprise spécialisée dans le montage et la commercialisation du matériel
informatique. Elle concède des redevances d’exploitations des logiciels à des entreprises Marocaines et
étrangères.
Les éléments du chiffre d’affaires pour l’exercice N se présentent comme suit :

Eléments (HT) Mois de Mars Mois d’Avril

CA local 4.000.000 4.500.000
CA à l’export 4.200.000 5.200.000
Redevances de brevets concédés 850.000 850.000
au Maroc
Redevances de brevets concédés à 1.000.000 1.200.000
l’étranger

II) Concernant les mois de Mars et Avril (N), l’entreprise a effectué aussi les opérations suivantes :
01/03 : Achats de M/ses diverses imposable au taux de 20% 45.000 DH (H.T), la moitié est payable à
crédit après un délai de 45 jours.
05/03 : Importation de divers matériels informatiques fabriqués en Chine et destinés à être commercialisés
au Maroc. Paiement par chèque, 700 000 DH (TTC).
15/03 : Achat de fournitures de bureau, Facture N°1240, paiement par caisse 7.000 DH.
20/03 : Règlement en espèce des factures d’électricité : 8.500 DH, Eau : 1.800 DH.
02/04 : Encaissement d’un chèque de 15.000 Dh (TTC) d’une librairie pour avance sur une commande de
fournitures scolaires à livrer en Mai.
20/04 : Achat de M/ses imposables à 20%, 100.000 Dh (H.T). Règlement de 50% par chèque et le reste
est payable après un délai de 45 jours.
30/04 : Règlement par chèque de la facture relative à la mission d’audit du commissaire aux comptes,
20.000 DH (TTC).
Sachant que la société accorde à ses clients un délai de 30 jours pour le paiement de 40% de leurs factures
le reste est payable au comptant le même mois.
T.A.F :
1)- Etablir les déclarations de TVA pour les mois de Mars et Avril (N) selon les deux régimes
d’imposition ?
Etude de cas (2) :
I) NBC.SA est une entreprise spécialisée dans le montage et la commercialisation des appareils HI-FI.
Elle concède des brevets à des entreprises marocaines et étrangères. Elle dispose en plus de magasins nus
et d’ateliers aménagés et équipés qu’elle loue à des professionnels.
Les éléments du chiffre d’affaires pour l’exercice N-1 se présentent comme suit :

II) Concernant les mois de novembre et décembre N, on vous livre les informations suivantes :

III) L’entreprise a effectué aussi les opérations suivantes :

- Le 08/11 : Acquisition d’un matériel de montage d’appareil HI-FI pour 98.000 dhs (HT) et règlement
par chèque de 40% du prix. Le reste l’entreprise par deux traites à montants égales, l’une à 15 jours et
l’autre à 45 jours.
- Le 12/11 : Cession d’un hangar de stockage acquis en Mars N-2 pour 570.000 dhs (HT). Prix de cession
430.000 dhs (HT).
- Le 16/11 : Disparition d’un stock de composantes électroniques d’une valeur de 267.000 dhs (HT).
Aucun procès-verbal n’a été constaté.
- Le 20/11 : Paiement en espèces des fournitures de bureau, Facture N° 123: 29.700 dhs (HT).
- Le 27/11 : achat d’un micro-ordinateur pour les besoins du service de comptabilité pour 10.500 dhs
(HT) paiement par chèque.
- Le 15/12 : Acquisition de divers meubles pour les bureaux de l’administration. Prix 79.300 dhs (HT).
L’entreprise a déjà versé une avance de 30.000 dhs (TTC) en novembre.
- Le 25/12 : règlement en espèces d’une facture d’un traiteur s’élevant à 26.000 dhs (HT) à l’occasion de
la réception organisée par l’entreprise pour des clients étrangers.

IV) Informations complémentaires :

- Les clients marocains et étrangers versent un acompte de 10% un mois avant la livraison, règlent 40%
au comptant à la réception de la marchandise et bénéficient d’un crédit d’un mois sur le reste.
- Les fournisseurs des composantes électroniques accordent à l’entreprise un crédit d’un mois sur 60%
des achats. Ceux des frais généraux sont réglés le même mois.
- Les ventes du mois de janvier N+1 se sont élevées à 800.700 dhs (HT) au Maroc et à 980.000 dhs (HT)
à l’export.
- les achats de composantes électroniques du mois d’octobre N se sont élevés à 580.300 dhs (HT) et les
frais généraux à 98.800 dhs (HT).
- Sauf précision, toutes les transactions sont effectuées pat chèques barrés non endossables.
- L’entreprise est soumise au régime des encaissements en matière de TVA.
T.A.F :
1° Déterminer le prorata applicable en N ?
2° Etablir les déclarations de TVA pour les mois de novembre et décembre N ?
3° Quels seraient les montants de la TVA due au titre de ces deux mois si l’entreprise avait opté
pour le régime des débits