CAS 1 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA), AIB ET TAXE SPECIFIQUE

L’entité CCAF situé dans la commune d’Abomey-Calavi, achète et revend en l’état du vin sur
le territoire, vend d’autres articles et importe divers autres biens. Elle est immatriculée à l’IFU
N° 0202113006164 ; Téléphone ; 01 BP : 2200 Abomey-calavi, deuxième rue après bar
michoui en quittant carrefour Bidossessi ; E-mail kakanakoucarmet@gmail et est au régime du
réel.
Au cours du mois de juin 2021 elle a réalisé les opérations ci-après :
1- Acquisition par importation d’un matériel et outillage commercial. La facture du fournisseur
étranger, situé en Belgique comporte les informations suivantes. Montant Brut 30 000 000,
Remise 3%, rabais 5%
La déclaration en douane relative au matériel et outillage commercial comporte valeur CAF :
40 000 000, Droits de Douane (DD) : 35%, AIB 1% ; Prélèvement Communautaire de
Solidarité (PCS) : 0,8% ; Prélèvement Communautaire (PC) 0,5% ; Redevance Statistique
(RS) = 1% ; Prélèvement de Solidarité (PS) 0,20% ; Redevance d’Aménagement Urbain (RAU)
0,5%, TVA 18%
2- un stock de matériel Informatique détenu en Stock de marchandises au 31 décembre 2020,
a été vendu pour un montant hors taxe de 100 000 000
3- Réception de la facture du transitaire relative au dédouanement du matériel outillage montant
hors TVA : 1 000 000. Règlement prévu pour le mois suivant.
4- Achat de fournitures de bureau pour un montant hors taxe de 15 000 000
5- Reçu l’indemnité d’assurance après l’incendie d’un magasin de stockage, montant
10 000 000 hors taxe
6- Règlement des factures d’entretien des climatiseurs pour la période de janvier 2021. Montant
2 000 000 hors taxe
7- Exportation de produits vivriers (haricots et mais) pour un montant hors taxe 14 000 000
8- Acquisition d’un logiciel pour la tenue de comptabilité 3 000 000 HT. Règlement le même
mois
9- Règlement des factures par le trésor Public pour vente de divers articles scolaires au
Ministère de l’Enseignement Primaire, montant hors taxe 50 000 000. Une retenue à la source
de 40% de TVA a été opérée par le Trésor Public. L’avis de crédit relatif à cette retenue est
obtenu le même jour.
10- livraison de diverses fournitures de bureau à l’Etat pour un montant Hors Taxe de
60 000 000
11- Acquisition d’un lot de 24 ordinateurs pour un montant hors taxe de 24 000 000 à livrer à
la Banque d’investissement
p. 1
12- Deux (02) ordinateurs de ce lot (opération précédente 11-) ont été affectés au personnel.
13- Des produits alimentaires pour un montant de 25 000 000 Hors Taxes ont été livrés à la
Prison Civile de Cotonou pour le compte du Ministère de la justice ; il s’agit : Viandes
congelées 15 000 000 ; Poissons congelés 10 000 000
14- Adressé au client la société DON DIEGUE la facture des prestations d’entretien du mois,
montant Hors Taxe 4 000 000
15- Acquisition d’un véhicule 4x4 PRADO de tourisme pour un montant hors taxe de
45 000 000
16- Facture d’achat de divers biens d’équipement pour la résidence du directeur Général
18 000 000 hors Taxe
17- Acquisition d’un camion pour la livraison des marchandises montant hors taxe 12 000 000
18- Règlement de la facture du cabinet DON RODRIGUE pour la mise à disposition d’un
comptable expérimenté. La note d’honoraire se présente comme suit :
Présente comme suit :
Salaire Brut du comptable 2 000 000
Charges Sociales 17,4% 348 000
Charges Fiscales 4% 80 000
Total 2 428 000
Commission HT 300 000
TVA ( à déterminer ) ?
19- Vente de boisson alcoolisée fabriquée au Bénin montant hors taxe 5 000 000 taxes
spécifiques 20%, TVA : 18%
20- Vente de balles de friperies au grand marché de Cotonou pour 15 000 000 hors Taxe
21- Exportation de produits taxables 20 000 000 hors Taxe
TAF : Déterminer la TVA facturée et la TVA récupérable du mois de Juin et Calculer
l’AIB pour l’opération n°1 et la taxe spécifique pour l’opération n°19- et justifier.

p. 2
CAS 2 : IMPOT SUR LA SOCIETE (IS) ET IMPOT SUR LE REVENU DES
PERSONNES PHYSIQUE (IRPP)
Pour l’exercice 2020, la société industrielle ‘’HACM’’ vous fournit les informations suivantes :
- Produits AO 180 000 000 dont 80 000 000 de vente de produits finis, 10 000 000 de
ventes de marchandises, 5 000 000 de commissions perçues, 1 000 000 de bonis sur
emballages, 2 000 000 de subvention d’exploitation, 3 000 000 de travaux facturés et
1 000 000 de location
- Produits HAO 20 000 000 dont 3 000 000 de produit de cession d’immobilisation
- Charge AO 160 000 000 dont 2 500 000 d’amortissement sur une machine X
- Charges HAO 31 000 000 dont 2 600 000 de valeur comptable de cession
d’immobilisation
RENSEIGNEMENTS COMPLEMENTAIRES
- Les amendes et pénalités fiscales payées par l’entité s’élèvent à 830 500
- Les cotisations payées par l’entité s’élèvent à 360 000 dont les cotisations à caractères
professionnel représentent le double des autres cotisations
- Les dépôts des associés effectués le 01/04/2020 dans leur compte courant s’élèvent à
10 000 000. Ils sont rétribués à 10% l’an. Par ailleurs, le taux de la BCEAO est 5%.
- L’entité a acquis le 02/01/2020, une machine X amortie de façon égale sur 4 ans. La
durée fiscale est 5ans.
- Acquisition d’une voiture de tourisme 36 000 000 HT (TVA 18%), le 02/01/2020
normalement amortie. Durée comptable 4ans et fiscale 5 ans
- La plus-value sur la cession est à réinvestir.
- L’entité a eu un déficit fiscal en 2018 de 200 000 déjà reporté pour 75%
- Des revenus de titres nets de charges pour 5 670 000 sont non imposables.
- Participation des travailleurs 500 000
TAF :
1- Calculer l’impôt de 2020 après avoir déterminé les réintégrations et les déductions
(calculs détaillés exigés) et déterminer sur la société.
2- Calculer les acomptes 2021 et le solde dû au 30 avril 2021

Cas 3 : CALCUL DE LA TAXE SUR ACTIVITES FINANCIERES (TAF)

Le 1er Juillet N, une entité a reçu une traite de nominal 6 000 000 qui échoit dans 30 jours.
Cette traite a été négociée 6 jours plus tard aux conditions suivantes :
 Escompte 12%
 Commission d’endossement 3%
 Commission de Manipulation 1/1000
 Commission fixe 1 000
 TAF 10%
TAF : Calculer la TAF

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 CAS 4 : IRPP – TS, VPS et PORTB
Les éléments suivants ont trait à la rétribution du mois de mars 2021 de monsieur
MEHOBA Directeur Financier de l’entité
Nom et situation Salaire de Primes Salaire Brut IRPP TS PORTB Heures supplémentaires
matricule Base Net
MEHOBA , marié ? 67 500 ? ? ? 12 H à 25% soit 27 000
et père de 6 enfants
Informations complémentaires :
MEHOBA est marié et père des six enfants suivants :
- Jean, 18 ans, élève ;
- Pierre, 20 ans, étudiant ;
- Marie, 23 ans, comptable
- Paul, 25 ans, étudiant ;
- Mathieu, 26 ans, étudiant ;
- Léonce, 30 ans, Handicapé
Il est mis à sa disposition un logement et un personnel domestique déclaré à la CNSS
TAF : Calculer le VPS, donner le montant du Prélèvement ORTB (PORTB) et
déterminer l’IRPP-TS Net
CAS 5 : TPS
Une entité a réalisé au titre de l’exercice 2018 un chiffre d’affaires de 19 000 000 F et au titre
de l’année 2019 elle a réalisé un chiffre d’affaires de 45 000 000 F
TAF : Calculer le montant de la TPS au titre

CAS 6 : IRPP Catégorie BIC et BNC

La SA Unipersonnelle vous fournit pour 2020, le revenu imposable au BIC et BNC qui sont
respectivement 13 640 300 et 5 000 000. Le montant total des retenus s’élève à 320 000
TAF : Calculer l’IRPP

CAS 7 : IRPP – RCM

Une SA commerciale Vous fournit :
- Résultat des Activités Ordinaires (RAO ) 15 000 500
- Résultat Hors Activités Ordinaires (RHAO) débiteur de 2 000 000
- Déductions et réintégrations respectivement 5 000 000 et 2 000 000
- Participation des travailleurs 1 000 000

TAF : Calculer l’IRPP RCM (Revenu des Valeurs Mobilières) d’un actionnaire qui détient
20% du capital social au taux de 10% sachant que le résultat est distribué pour 80%

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CAS 8 : DROIT D’ENREGISTREMENT ET DROIT DE TIMBRE
L’entité YOMAC, dont le siège est à Cotonou a pris en location un immeuble contre un loyer
mensuel de 600 000. Le contrat de bail est rédigé sur 7 pages de format A4 dont seul le recto
est utilisé. Le contrat est conclu en janvier 2021 pour une période de 10 ans. Il est présenté la
formalité de l’enregistrement 3 mois après sa signature en 2 exemplaires.
TAF
1- Déterminer le montant des droits d’enregistrement et de timbre
2- Quel serait le montant des droits de timbre si le contrat était rédigé toujours en deux
exemplaires sur 7 pages de format A4 dont le recto et le verso étaient utilisés ?

CAS 9 : LA PATENTE
Pour le calcul de la patente 2021 de l’entité ‘’Gloire à Dieu’’ dont le siège est à Porto-Novo,
on vous donne Chiffre d’affaires 100 000 000. Loyer mensuel 50 000
TAF : Calculer le montant de la patente 2021
CAS 10 : AIB et TVA
La facture de réparation de l’ordinateur du ministère reçue d’une entité spécialisée dans
l’achat et la revente de pièces et la réparation d’ordinateur en janvier 2021 et réglée le mois
suivant comporte : Pièces 50 000 HT ; Main d’œuvre 10 000 HT. TVA 18%
TAF : calculer l’AIB et la TVA retenus à la source sachant que le garage est au régime réel et
à son IFU

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