UNIVERSITE THOMAS SANKARA

UFR/SEG - EGO
Année universitaire 2020-2021

-----------------------------------------------------------------------
Exercices de droit fiscal
Chargé du cours : Dr Ousmane BOUGOUMA

EXERCICES 1 : QUESTIONS

1. Qu’est-ce qu’un un impôt ? Quels sont ses caractères et ses fonctions

2. Qu’est-ce qu’un régime d’imposition ? Citez les régimes d’imposition en vigueur au
Burkina Faso et donner en les seuils. Quels sont les régimes d’imposition non
assujettis à la TVA ?
3. Rapports entre fiscalité et comptabilité
4. Citer 15 impôts applicables au Burkina Faso, donner leur cédule d’imposition et leurs
taux
5. Dites à quel impôt sont passibles les revenus suivants :
 Le bénéfice d’une société,
 L’importation d’une voiture neuve par un particulier,
 Le salaire d’un employé,
 Les honoraires d’un expert-comptable,
 Les frais de stage d’un étudiant,
 Les émoluments d’un député,
 Les frais payés à plombier non immatriculé ,
 Les bénéfices d’une exploitation individuelle d’une pâtisserie,
 La somme de 1 000 000 F CFA ramassée dans la rue,
 Les dividendes d’un actionnaire,
 10 000 000 dus à un prestataire établi en Côte d’Ivoire,
 10 000 000 dus à un prestataire établi en Ghana,
 10 000 000 dus à un prestataire établi en France,

EXERCICE II : IMPOT SUR LES SOCIETES

KAMANSONA est une société constituée en 2015. La déclaration des résultats de son exercice
clos le 31 Décembre 2020 fait ressortir les éléments suivants relevés par l’agent du fisc.
1-Bénéfice déclaré : 53 850 000 F pour un chiffre d’affaires de 17 525 563 863 F
2- Déduction de 2 800 000 F représentant le reliquat d’un report de déficit remontant à
2017 ; 4 000 000 F représentant le reliquat d’un report de déficit remontant à 2019.
3- Constitution d’une provision de 2 500 000 F pour faire face au licenciement de
personnes ne méritant plus la confiance du DG et dont le dossier est pendant devant le tribunal
du travail depuis le 16 Septembre 2020 ; constitution d’une provision contre les risques de vol
pour un montant de 1 300 000F.
 4- Non-comptabilisation des produits provenant de la cession d’une machine en
septembre à 500 000 alors qu’elle a été acquise le 1er janvier 2017 à 10 000 000 pour une durée
de vie de 5 ans.
5- Comptabilisation de 3 600 000 F d’intérêts pour un emprunt de 24 000 000 F
contracté auprès d’une société tierce en relation d’affaires avec la SA.
6- Déduction 2 000 000 F pour l’achat d’un billet d’avion en faveur du beau-père du
gérant pour son pèlerinage à la Mecque ;
7- Non-comptabilisation de dividendes perçus au cours de l’exercice pour lesquels il est
établi que l’IRCM a été retenu aux taux plein et reversé au Trésor Public pour un montant de 1
275 000 F.
Travail à faire
1°) Déterminez le résultat fiscal de la KAMANSONA SA.
2°) Calculez le montant de l’IS et les acomptes provisionnels de l’exercice 2021.

EXERCICE III : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Du 1er au 31 juillet 2021, la société XEXON Mining Compagnie SA, une société de production
et de commercialisation d’or a réalisé les opérations :

 achat d’une pick up double cabinet à 12 000 000 F CFA HT

 achat d’une voiture particulière pour le transport du DG à 65 000 000 FCFA

HT

 Annulation de la commande d’une machine de 10 000 000 HT qui avait été faite
en juin 2021

 achat de matériels d’entretien avec un commerçant relevant du régime de la

CME pour un montant de 375 000 FCFA HT ;

 achat d’une dumper pour le chargement du mènerai pour un montant HT de

35 000 000 FCFA HT

 dédouanement d’une marchandise prix CAF 117 000 000 FCFA HT ;

 acquisition de dix tonnes de riz pour un montant de 12 000 000 F CFA HT.

2
  Une machine acquise à 42 000 000 HT en janvier 2018 a été détruite par un
court-circuit électrique alors qu’elle avait une durée d’amortissement de 10 ans.

 Vente à l’exportation de métaux précieux d’un montant de 575 000 000 F CFA

 Vente d’argent (le métal) à un bijoutier installé à Ouagadougou pour un montant

de 225 000 000 HT.

Établissez les éléments de la déclaration TVA du mois de Juillet 2021 et donner la date de
déclaration et de paiement.

EXERCICE IV : IUTS

Monsieur TRAORE est Directeur Technique à la l’Entreprise XEXON Technologie.

Les éléments de rémunération du mois de septembre 2021 se présentent ainsi qu’il suit :
Salaire de base : 450 000
Indemnité de fonction : 100 000
Indemnité de logement : 60 000
Indemnité de transport : 40 000

Monsieur TRAORE bénéficie des services d’un cuisinier, employé et payé par l’entreprise à
60 000 FCFA/mois. Il bénéficie également d’un véhicule de fonction dont la valeur inscrite au
bilan est de 12 500 000 FCFA.

Monsieur TRAORE est marié et père de 4 enfants. Son épouse est commerçante et leur fille
aînée a 23 ans et poursuit ses études à l’université Thomas SANKARA .
Travail à faire
Déterminer la base de l’IUTS, le nombre de charges et l’impôt que Monsieur TRAORE
doit payer au titre du mois de septembre 2021.