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Exercice 1

La S.A CCA au CA de 15 milliards spécialisée dans le commerce général déclare un bénéfice

comptable de 7 350 000 000 FCFA. Au cours de l’exercice 2021, elle a reçu de l’assistance
technique de sa société mère (implantée en Angleterre) à hauteur de 525 000 000 FCFA,
somme que le comptable a entièrement déduit.

TAF :

- Quel est le traitement fiscal applicable dans ce cas ?

- Quel est le résultat fiscal de l’année 2021 ?

Et si ces frais étaient versés à la société FICO situé au Nigeria et ne participant ni au capital,
ni à la gestion de la SA CCA, quel serait le traitement fiscal dans cet autre cas ?

Exercice 2

A la lecture du contrat de bail signé entre la SA JOAKIM et M. Patrick détenteur de 9 % du

capital, il ressort que :

 M. Patrick a mis à la disposition de cette société un camion TOYOTA contre un loyer

mensuel de 180 000 F CFA au cours de l’exercice 2021.

 La SA JOAKIM occupe une partie de l’immeuble de M. Patrick contre un loyer mensuel de

400 000F CFA

TAF :

Déterminer le résultat fiscal de la SA JOAKIM au 31/12/2021 sachant que M. BONA, le

cousin de M. Patrick détient 4% du capital et Mr SIRAPH son beau-fils 3%.

Informations annexes

a) M. Patrick est le PCA de la SA JOAKIM

b) Le bénéfice comptable est de 14 000 000 F CFA

c) Le loyer de l’immeuble est dans la moyenne des locations similaires dans le marché.
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Exercice 2

GAGA SARL a déclaré un bénéfice comptable de 1 837 500 000 FCFA. Au cours de
l’exercice 2020, elle a versé la somme de 131 250 000 FCFA à une entreprise tchadienne pour
l’usage d’une marque. Le comptable a passé l’intégralité de cette somme dans les charges de
cet exercice en vue de la détermination dudit bénéfice. L’entreprise tchadienne à travers sa
filiale camerounaise ETENGA SARL, détient 40% du capital de la société GAGA SARL.

TAF :

1. Quel est le sort fiscal des redevances versées ?

2. Déterminer le résultat fiscal de l’exercice 2020.

Exercice 3

Au cours de l’exercice 2020, la SA MOUKO a effectué des versements au projet des

organismes suivants :

 dons à FAP de Yaoundé, club de basket du championnat d’élite, pour sa campagne africaine
de 11 200 000 F CFA ;

 dons au parti politique RDPC pour son meeting de campagne 4 200 000 F CFA ;

 dons à EXPRESS UNITED pour sa performance de 1 960 000 F CFA ;

 don à la région de l’est pour achat des antirétroviraux dans le cadre du traitement du
VIH/SIDA. Ordre de virement trésor pour 5 600 000 F CFA.

 dons au Centre Pasteur camerounais de 8 400 000 F CFA

 don à Evindissi Fc, club évoluant en ligue départemental de la Mefou et Akono 14 000 000
F CFA

TAF :

1) Déterminer le plafond de dons admis par la loi

2) Déterminer le montant des dons non déductibles et leur conséquence fiscale.

Le chiffre d’affaire TTC de l’exercice est de 1 980 027 000 F CFA

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Exercice 4

La SA RAY au capital de 126 000 000 F CFA, libéré totalement a reçu en compte les sommes
suivantes en F. CFA :

Mr BESSONG (DG), placement de 2 000 000

ABANDA (DAF) a placé 1 500 000

La société FLO a placé 4 000 000

- Ces sommes sont rémunérées au taux de 15% à partir du 01/01/2020.

- Des statuts de la société RAY, il ressort que Mr BESSONG détient 20 % du capital,

ABANDA 5% et la société FLO 10%. Par ailleurs, Mr BESSONG détient 90% du capital de
la société FLO

TAF :

1) Calculer le montant des intérêts versés au 31/12/2020

2) Calculer le montant des intérêts déductibles au 31/12/2020 ;

3) Calculer le montant des intérêts non déductibles ;

4) Quel est sort fiscal des intérêts fiscalement non – déductibles ?

NB : le taux des avances de la BEAC en 2020 est de 12,5%

Exercice 4 bis

La société RAF a obtenu un prêt de 75 000 000 FCFA de la part de sa société mère (détenant
30 %), domiciliée à Nice en France.

De la DSF de la société RAF on tire les informations suivantes :

- Capital social 25 000 000

- Réserves 10 000 000

- Subventions d’investissement 2 000 000

- Provisions réglementées 5 000 000

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- indemnités d’assurance reçues 1 300 000

Le taux d’intérêt dudit prêt est de 10%, tandis que le taux pratiqué par la BEAC est de 12%.

L’entreprise a généré un revenu courant avant impôt de 40 000 000 FCFA

TAF : Quel est le sort fiscal des intérêts versés par cette entreprise ?

Exercice 5

La SARL MADO, a acheté un appareil de manutention pour décharger et stocker les sacs de
ciment. Cet appareil est acheté et livré le 1 er avril 2019 pour un prix de 2 000 000 amortissable
sur 5 ans.

1- Calculer les annuités d’amortissement si la durée d’utilisation envisagée

2- Si l’entreprise revend l’appareil le 10 mai 2023 pour un prix de 1 500 000, quelle est la
conséquence fiscale de cette opération ?

Exercice 6

La SA MASTER a cédé un équipement valant 19 600 000 F CFA au prix de 12 600 000 F
CFA et déjà amorti de 3 ans au taux de 20 %. Les frais de cession s’élèvent à 56 000 F CFA.
Cet équipement avait été acquis par emploi d’une subvention d’équipement de 7 000 000 F
CFA reçue de la Commune urbaine de Douala.

TAF :

Déterminer les conséquences fiscales de cession de cet équipement