COMPTABILITE FONDAMENTALE

LICENCE FINANCE ET COMPTABILITE

ENONCE A RENDRE AVEC LA COPIE

EPREUVE DE COMPTABILITE

Durée : 1 heures 30

L’usage de la calculatrice n’est pas autorisé.

Le plan de compte est autorisé

Avant de commencer l’épreuve, vous êtes prié(e) de lire

attentivement les recommandations ci-dessous

Cette épreuve comporte 20 questions sous forme de questionnaire à réponse unique. Les réponses
seront portées exclusivement sur la feuille jointe ci-après, sur laquelle vous mentionnerez votre nom,
prénom. Ces questions sont strictement indépendantes.

N.B : pour les questions vous considérerez :

 Un taux de TVA unique de 20% SAUF précision contraire
 La date de clôture de l’exercice au 31/12

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1/ L’entreprise Imo a reçu une facture pour l’acquisition de matériel industriel nécessaire à son exploitation. Les éléments HT
sont les suivants :
- prix d’acquisition : 95 000 €
- frais de transport externe : 3 000 €
- frais de paramétrage de la machine : 1 000 €
- frais de maintenance de la machine : 2 000 €

Sachant que l’entreprise souhaite maximiser le coût d’acquisition, l’écriture comptable fera apparaître :

A : Un débit des comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 95 000 € et TVA 44566 pour 19 000 €.
B : Un débit du comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 98 000 € et TVA 44562 pour 19 600 €.
C : Un débit du comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 99 000 € et TVA 44562 pour 19 800 €.
D : Un débit du comptes 215 « Matériel industriel » pour un montant de 101 000 € et TVA 44566 pour 20 200 €.
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

2/ Le 10/05, la société « décat » a vendu des VTT à un centre de vacances pour 6 000 € brut TTC.
Le 20/05, le client renvoie un VTT facturé brut TTC 600 € pour non conformité.
« Décat » renvoie une facture d’avoir pour le retour et un rabais supplémentaire 1% sur la facture initiale de VTT.

L’enregistrement comptable de la facture d’avoir dans la comptabilité du client comprend :

A : un crédit du compte 609 « RRRO » pour 500 € et un débit du compte 44566 pour 100 €.
B : un débit du compte 609 « RRRO » pour 550 € et un débit du compte 44566 pour 110 €.
C : un débit du compte 609 « RRRO » pour 50 € et un débit du compte 607 pour 500 €.
D : un crédit du compte 609 « RRRO » pour 550 € et un débit du compte 44566 pour 110 €.
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

3/ Les informations relatives aux stocks d’une entreprise sont les suivantes :

Nature du stock Stock au 01/01/N Stock au 31/12/N

- Stock de matières premières 11 000 € 9 000 €
- Stock de fournitures 7 000 € 6 000 €
- Stock de produits finis 8 000 € 10 000 €

L’incidence des variations de stocks sur le compte de résultat sera la suivante :

A : une diminution de 1 000 € du résultat et une augmentation des charges de 3000 €

B : une diminution de 3 000 € du résultat et augmentation des charges de 3000 €
C : une augmentation de 2 000 € du résultat et diminution des charges de 2000 €
D : une augmentation de 1 000 € du résultat et une augmentation des produits de 2 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

4/ Soit un emprunt de 50 000 € mis à disposition le 01/07/N, au taux de 2 % et remboursable en 5 remboursements du capital
constants (10 000 € par an) à compter du 01/07/N+1.

L’écriture comptable au 31/12/N+3 comprendra :

A : un débit du compte 661 -charges d’intérêts de 300 € et un crédit du compte 1688 intérêts courus pour 300 €
B : un débit du compte 661- charges d’intérêts de 400 € et un crédit du compte 1688 banque de 400 €
C : un débit du compte 661-charges d’intérêts de 500 € et un crédit du compte 1688 intérêts courus pour 500 €
D : un débit du compte 661- charges d’intérêts de 200 € et un crédit du compte 1688 banque de 200 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

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5/ Courant N, l’entreprise Max a entrepris la construction pour elle-même d’un entrepôt.
A l’inventaire N, le montant des travaux s’élevait à 60 000 €.
En juin N+1, le bâtiment est terminé et les charges de N+1 s’élèvent à 160 000 €.

L’écriture passée au mois de juin N+1 par le comptable comporte :

A : Un débit du compte 213 « constructions » pour 160 000 €

et un crédit du compte 72 « production immobilisée » pour 100 000 €
B : Un débit du compte 213 « constructions » pour 160 000 €
et un crédit du compte 72 « production immobilisée » pour 160 000 €
C : Un débit du compte 213 « constructions » pour 100 000 €
et un crédit du compte 231 « immobilisations corp. en cours » pour 60 000 €
D : Un débit du compte 213 « constructions » pour 160 000 €
et un crédit du compte 231 « immobilisations corp. en cours » pour 100 000 €

E : aucune réponse ci-dessus ne convient

6/ On vous fournit à l’inventaire le 31/12/N, les informations suivantes :

- 12 000 € de marchandises TTC ont été livrées à un client courant décembre. La facture lui avait été adressée en janvier.

- l’entreprise a reçu des marchandises pour 6 000 € TTC mais n’a pas encore reçu la facture correspondante.

- un loyer de 6 000 € HT pour la période du 01/11/N au 01/02/N+1 a été comptabilisée le 01/11/N.

- l’entreprise a émis courant novembre une facture de 6 000 € TTC relative à une vente de marchandises mais ces dernières ne
seront livrées qu’en février prochain.

- l’entreprise perçoit un loyer semestriel HT de 12 000 € payable en début de période, chaque 01/04 et chaque 01/10.

Au 31/12/N, l’ écriture comptable comporte :

A : des charges constatées d’avance pour 2 000 € et des produits constatés d’avance pour 6 000 €
B : des charges constatées d’avance pour 2 000 € et des produits constatés d’avance pour 3 000 €
C : des produits à recevoir pour 12 000 € et des produits constatés d’avance pour 11 000 €
D : des produits à recevoir pour 12 000 € et des charges à payer pour 9 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

7/ Au 01/01 N-1, la société FAR détenait 110 titres X comptabilisés en titre de participation. Ils avaient été acquis en avril N-2
pour un prix unitaire de 20 €. En N, 10 titres ont été cédés pour un montant global de 180 €. A part l’écriture de cession, aucune
autre écriture n’a été enregistrée.
Au 31/12/N-1 la valeur d’inventaire unitaire était de 18 €.
Au 31/12/N, la valeur d’inventaire unitaire est de 19 €.

Au 31/12/N, l’écriture d’inventaire relative à ces titres correspond à :

A : une reprise de dépréciation de 110 €

B : une reprise de dépréciation de 100 €
C : une dotation aux dépréciations de 200 €
D : une dotation aux dépréciation de 220 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

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8/ Une entreprise a réalisé avec ses partenaires étrangers les opérations suivantes :
- le 20/12/N : achat à un fournisseur canadien pour 10 000 CAD de marchandises payables en N+1.
: vente à un client danois pour 50 000 DKK, payable en N+1.
- le 26/12/N : achat à un fournisseur danois : montant de la facture 100 000 DKK payable en N+1.
: vente à un client canadien pour 100 000 CAD, payable en N+1.

Au 20/12/N, les cours sont les suivants : 1 DKK (couronne danoise) = 0,15 €
1 CAD (dollar canadien) = 0,90 €
Au 26/12/N, les cours sont les suivants : 1 DKK (couronne danoise) = 0,20 €
1 CAD (dollar canadien) = 0.80 €
Au 31/12/N, les cours sont les suivants : 1 DKK (couronne danoise) = 0,25 €
1 CAD (dollar canadien) = 0,70 €

Au 31/12/N, ces opérations entraînent :

A B C D E
Un écart de conversion actif 2 000 € 2 000 € 7 000 € 25 000 € Aucune
Un écart de conversion passif 7 000 € 25 000 € 25 000 € 7 000 € réponse ne
convient

9/ Un matériel industriel acquis le 01/07/N pour 10 000 €, est amorti selon le mode linéaire sur 5 ans. Il est mis en service le
01/10/N. Cependant fiscalement il bénéficie de l’amortissement dégressif sur 5 ans (coeff. 2).

Au 31/12/N+1, les écritures d’amortissement feront intervenir :

A B C D E
Le compte 2815 « amortissements 1 200 € 1 200 € 2 000 € 3 200 € Aucune
matériel industriel » pour : réponse ne
Le compte 145« amortissement 1 200 € 2 000 € 1 200 € 1 200 € convient
dérogatoire » pour :

10/ On vous fournit les informations suivantes sur la situation des comptes « clients douteux » dans l’entreprise Kdo :

Clients Créance TTC au 31/12/N-1 Règlements N TTC Dépréciation Commentaires

existante
A 6 000 € 1 200 € 1 200 € Provisionner à 50 % du solde
B 4 800 € 2 400 € 2 200 € On pense récupérer 25% du solde
C 3 600 € 1 800 € 400 € Paiement attendu 600 € TTC

L’ajustement des dépréciations au 31/12/N, se soldera par :

A : une dotation de 800 € et une reprise de 1 100 €

B : une dotation de 1 200 € et une reprise de 700 €
C : une dotation de1 200 € et une reprise de 1 100 €
D : une dotation de 1 100 € et une reprise de 800 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

11/ parmi ces éléments lequel ne figure pas dans les comptes annuels

A : Les sources de financements de l’entité

B : Les biens et services livrés et consommés
C : Le patrimoine comptable de l’entité
D : Les principales règles et méthodes comptables utilisées
E : Les plus-values latentes sur actifs

12/- En France, les normes IFRS sont imposées :

A : A toutes les entreprises soumises à l'obligation d'établir des comptes annuels

B : Aux sociétés cotées pour leurs comptes consolidés
C : Aux sociétés cotées pour leurs comptes sociaux
D : Aux sociétés étrangères pour leurs établissements français
E : Aux sociétés commerciales pour leurs comptes consolidés

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13/- Quel organisme ne participe pas à l’élaboration de la doctrine comptable, en France :
A : OEC
B : ANC
C : CNCC
D : IFAC
E : AMF

14/- Parmi les 5 plus grands cabinet d’audit et d’expertise compte en France, on ne trouve pas :
A- KPMG
B- Cap Gemini
C- Mazars
D- Deloitte
E- EY

15/- Parmi ces notions ou principes comptables, laquelle ou lequel n’est pas prévu(e) par le PCG ?
A : la juste valeur
B : Non compensation
C : Permanence des méthodes
D : Le principe de prudence
E: L’importance relative

16/- Parmi ces obligations comptables, laquelle n’est pas prévue par le PCG ?
A : Les supports d’enregistrement doivent donner toute garantie en matière de preuve.
B: Les enregistrements comptables sont reportés sur le livre d’inventaire.
C : L’entité établit un plan de compte conforme au plan de compte du PCG
D : Les écritures sont passées « en partie double »
E : Les écritures sont enregistrées sur le livre journal chronologiquement.

17/- Le niveau d’assurance en audit est qualifié ?

A : d’assurance absolue.
B : d’assurance significative.
C : d’assurance raisonnable.
D : d’assurance modérée.
E : d’assurance supérieure

18/ L’entreprise CP vous communique les informations suivantes concernant la paie du mois de mai :
- Taux de cotisations sociales salariales : 20% du salaire brut
- Taux de cotisations sociales patronales : 40% du salaire brut
- Cotisations sociales patronales : 60 000 €

Parmi les écritures d’enregistrement des salaires, on constatera entre autres :

A : un débit du compte 641 « Rémunération du personnel » pour 60 000 €

puis un crédit du compte 512 « banque » de 60 000 € pour le paiement des salaires
B : un débit du compte 641 « Rémunération du personnel » pour 100 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 80 000 € pour le paiement des salaires
C : un débit du compte 641« Rémunération du personnel » pour 120 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 100 000 € pour le paiement des salaires
D : un débit du compte 641 « Rémunération du personnel » pour 150 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 120 000 € pour le paiement des salaires
E : un débit du compte 641 «rémunération du personnel » pour 150 000 €
puis un crédit du compte 512 « banque » de 150 000 € pour le paiement des salaires

19/ Au cours de l’année N, l’entreprise DRT cède une camionnette dont les informations sont les suivantes :
prix d’acquisition HT 12 000 €, prix de cession TTC : 6 000 €; montant des amortissements à la date de cession : 2 000 €.

A la date de cession, les écritures font apparaître :

A : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 10 000 €
et un crédit du compte 775 « Produits de cessions d’éléments d’actif » pour 5 000 €
B : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 12 000 €
et un crédit du compte 775 « Produits de cessions d’éléments d’actif » pour 6 000 €
C : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 10 000 €
5/8
 et un crédit du compte 2154 « matériel industriel » pour 10 000 €
D : un débit du compte 675 « valeurs comptables des éléments d’actif cédés » pour 12 000 €
et un débit du compte 2154 « matériel industriel » pour 10 000 €
E : aucune réponse ci-dessus ne convient

20/ L’extrait de compte reçu de la banque par les établissements LABRO, se présente ainsi le 30/05/N :

CREDIT LYONNAIS
aux Etablissements LABRO
Compte n° 22 661 V

Dates Libellés Débit Crédit

03/05 Solde à nouveau …………………….. 83 842,00
10/10 Versement en espèce 11 000,00
10/10 Achat sur titre 16 940,00
11/05 Frais sur achat de titres 384,00
14/05 Remise de chèque ………….. 9 947,00
16/05 Remise à l’escompte 18 810, 00
17/05 Agio sur remise à l’escompte 627,00
19/05 Chèque n° 610 210………………….... 10 450,00
20/05 virement 4 532,00
23/05 Chèque n° 610 211 9 281,00
25/05 Retour impayé Arman 4 009,00
26/05 Remise à l’escompte…………….. 5 775,00
27/05 Commissions 240,00
29/05 Intérêts 345,00
Solde au 30/05 92 320,00
Rq : les frais sur achats et les commissions figurent sur ce relevé, TVA comprise.

Le compte « 512 – Banque » tenu par l’entreprise LABRO apparaît comme suit au 30/05/N :

512 – BANQUE CREDIT LYONNAIS

Dates Opérations Somme débit Somme crédit

01/05 Solde à nouveau …………………………... 83 842,00
05/05 Versement en espèce 11 000,00
08/05 Legrand s/chèque ………………………..… 9 947,00
10/05 Achat 5 actions BP 16 940,00
11/05 Remise escompte…………………… 18 810,00
15/05 Agios sur op. du 11/05 627,00
16/05 chèque n° 610 210 1 450,00
18/05 chèque n° 610 210 10 450,00
20/05 chèque n° 610 211 9 182,00
22/05 Virement SCAC ………………….. 4 532,00
24/05 Remise escompte…………………………… 5 775,00
28/05 chèque n° 610 212 4 570,00
Solde au 30/05 90 687,00
Total 133 906,00 133 906,00

Suite aux régularisations le solde du compte « 512 – banque credit lyonnais » sera :
512 Banque A B C D E
Solde débiteur 86 300 ,00 87 750,00 Aucune réponse ne
Solde créditeur 87 750,00 92 320,00 convient

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 Licence Comptabilité Finance 2018 – COMPTABILITE FONDAMENTALE

NOM : PRENOM :

Remarque : Mettre une croix dans la case correspondant à votre réponse. Toute réponse multiple ou raturée sera
considérée comme nulle.

A B C D E
1
Achat de matériel industriel
2
Avoir
3
Var.stock
4
Emprunt
5
Production d’immo.
6
CCA/PCA/charges à payer
7
Dépréciation sur titres
8
Change
9
Amort. Dérogatoire
10
Dépréciation créance
11
Mission de l’expert-comptable
12
IFRS
13
Doctrine comptable
14
Homologation NEP
15
Principes comptables
16
Obligations comptables
17
Niveau d’assurance
18
Charges de personnel
19
Cession Immobilisations
20
Rapprochement de banque

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