Comptabilité financière L1 DROIT EG

Chapitre 5 : La traduction comptable des opérations d’inventaire

Activités 1 à 3 : à ignorer – hors programme

Activité 4 : Tableau des créances douteuses et dépréciation

Vous disposez de l’extrait de la Balance avant inventaire de l’entreprise Vignon au 31/12/N :

411 Clients 194 600
416 Clients douteux (HAISSANT + DENIEL) 54 000
4911 Dépréciation des créances clients (HAISSANT + DENIEL) 15 000

On vous communique par ailleurs les informations suivantes :

Au 31/12/N-1, la société VIGNON avait deux créances douteuses :
• Le client HAISSANT nous devait 18 000€ TTC au 31.12.N-1. La société VIGNON avait enregistré une
dépréciation de 40% de la créance. Finalement, ce client ne nous a rien versé et on peut considérer cette
créance comme définitivement perdue.
• Le client DENIEL n’a effectué aucun versement au cours de l’exercice N. Il est convenu de porter la
dépréciation à hauteur de 60% de la créance HT.
Par ailleurs, au cours de l’année N, voici les créances apparues comme douteuses :
• Le client GOADEC nous doit 6 000€ TTC depuis le 20.06.N. On prévoit une dépréciation de 30%.
• Le client BARRE nous doit 9 600€ TTC qu’il ne nous a pas versé. On prévoit une dépréciation de 50% de
la créance HT.

1. Complétez le tableau suivant permettant d’établir l’état des clients douteux et

irrécouvrables, et de mettre en évidence les régularisations nécessaires.

HAISSANT :
Perte de 15000€
TVA à récupérer de 3000€
Reprise sur dépréciation de 6000€

DENIEL :
Montant créance : 36 000€
Dépréciation N-1 : 9000€
Dotation complémentaire : 9000€

GOADEC :
Client douteux de 6000€
Dépréciation de 1500€

BARRE :
Client douteux de 9600€
Dépréciation de 4000€

Clients Montant TTC Montant Dépréciation Dépréciation Dotation Reprise Créance TVA à
restant à HT nécessaire antérieure irrécouvrable récupérer
payer

Haissant 18 000 15 000 6 000 6 000 15 000 3 000

Deniel 36 000 30 000 18 000 9 000 9 000

Goadec 6 000 5 000 1 500 1 500

Barre 9 600 8 000 4 000 4 000

Total 14 500 6 000 15 000 3 000

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Chapitre 5 : La traduction comptable des opérations d’inventaire
2. En utilisant le tableau, enregistrez au journal les écritures qui s’imposent fin N.

Le 31/12/N
416 Client douteux 15 600,00
411 Créances clients 15 600,00
Clients GOADEC et BARRE douteux
Le 31/12/N
681 DAPD 14 500,00
491 Dépréciation des clients 14 500,00
Dépréciation DENIEL + GOADEC + BARRE
Le 31/12/N
491 Dépréciation des clients 6 000,00
781 Reprises sur dépréciations 6 000,00
Reprise HAISSANT
Le 31/12/N
654 Pertes sur créances irrécouvrables 15 000,00
44571 Etat, TVA collectée 3 000,00
416 Clients douteux ou litigieux 18 000,00
Perte HAISSANT

Activité 5 : Régularisation des charges et des produits de l’entreprise LOU

Voici quelques opérations de l’entreprise LOU à analyser à l’inventaire du 31/12/N.
- L'entreprise Lou a souscrit le 01/04/N un contrat d'assurance pour couvrir certains risques
jusqu'au 31/03/N+1. La prime a été payée en totalité le 01/04/N pour 6 000 €.
- L'entreprise Lou a reçu le 27/12/N une facture d'achat de matières premières de 2 400 € TTC.
La livraison interviendra le 03/01/N+1.
- L'entreprise Lou a livré, le 26/12/N pour 10 800 € TTC de marchandises, la facture ne sera
éditée que début janvier N+1.
- L'entreprise Lou a reçu le 28/12/N un lot de marchandises : valeur de la livraison 2 500 € HT
mais sans la facture.
- Au 31/12/N, il reste des fournitures administratives pour une valeur de 500 € HT. L'entreprise
ne tient pas un compte de stock pour les fournitures administratives.
- L'entreprise Lou a encaissé d’avance, le 1/10/N, le montant annuel (3 000 €) d'une redevance
sur brevet dont elle a concédé l'exploitation.
- L'entreprise Lou a adressé et enregistré une facture pour vente de produits finis de 6 000 € HT
le 29/12/N. La livraison aura lieu le 07/01/N+1.

Étudiez chaque opération et enregistrez les écritures nécessaires au 31/12/N.

- L'entreprise Lou a souscrit le 01/04/N un contrat d'assurance pour couvrir certains risques
jusqu'au 31/03/N+1. La prime a été payée en totalité le 01/04/N pour 6 000 €.
31/12/N
486 CCA 1 500
616 Primes d’assurance 1 500
Partie Prime assurance N+1 (CCA) => 6000 / 12 * 3 = 1 500

- L'entreprise Lou a reçu le 27/12/N une facture d'achat de matières premières de 2 400 € TTC.
La livraison interviendra le 03/01/N+1.
31/12/N
601 Achats de MP 2 000
44586 TVA sur le CA - FNP 400
408 Fournisseurs, FNP 2 400
Charge à payer sur FNP achat de MP
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Chapitre 5 : La traduction comptable des opérations d’inventaire
- L'entreprise Lou a livré, le 26/12/N pour 10 800 € TTC de marchandises, la facture ne sera
éditée que début janvier N+1.
31/12/N
418 Clients, FAE 10 800
44587 TVA sur le CA - FAE 1 800
707 Ventes de M/ses 9 000
Produit à recevoir sur FAE vente de M/ses

- L'entreprise Lou a reçu le 28/12/N un lot de marchandises : valeur de la livraison 2 500 € HT

mais sans la facture.
31/12/N
607 Achats de M/ses 2 500
44586 TVA sur le CA - FNP 500
408 Fournisseurs, FNP 3 000
Charge à payer sur FNP achat de M/ses

- Au 31/12/N, il reste des fournitures administratives pour une valeur de 500 € HT. L'entreprise
ne tient pas un compte de stock pour les fournitures administratives.
31/12/N
486 CCA 500
6064 Fournitures administratives 500
Partie non consommée en N des fournitures administratives

- L'entreprise Lou a encaissé d’avance, le 1/10/N, le montant annuel (3 000 €) d'une redevance
sur brevet dont elle a concédé l'exploitation.
31/12/N
751 Redevances pour concession brevet 2 250
487 PCA 2 250
Partie N+1 redevance concession brevet => 3 000 * 9/12

- L'entreprise Lou a adressé et enregistré une facture pour vente de produits finis de 6 000 € HT
le 29/12/N. La livraison aura lieu le 07/01/N+1.
31/12/N
701 Ventes de PF 6 000
487 PCA 6 000
PCA sur facture vente de PF non livrés

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