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du corrigé de l’épreuve de Comptabilité
Par Amine ZINE
Concours cycle d’expertise comptable
Octobre 2011
Dossier 1 :
1
1.4. Ecriture comptable relative au paiement pour moitié du fournisseur suisse
01/08/N
Au 31/12/N
- le nominal de la dette est de : 40 000 Fs x 9,00 = 360 000,00
- la valeur de la dette au 31/12/N est de : 40 000 Fs x 9,20 = 368 000,00
31/12/N
2
1.8. Ecriture comptable relative au paiement pour solde du fournisseur suisse
01/02/N+1
31/12/N+1
Dossier 2 :
2.1 VMP
Dotation Reprise
X 50 2 600 3 000 0 0
Sur le plan fiscal, la provision de 100.000 DH sur les VMP est une charge
déductible pour la détermination du résultat fiscal
Eléments 1 000 000 900 000 (+) 100 000 est imposable
incorporels à l’IR professionnel
3
Matériel de bureau 126 000 157 000 (-) 31 000 est déductible
de l’IR professionnel
Droit au bail 150 000 160 000 (-) 10.000 est déductible
de l’IR professionnel
Terrain 400 000 600 000 (-) 200 000 est déductible
de l’IR professionnel
la reprise sur provision est
imposable
Dossier 3 :
Remarques :
- Il n’y a pas de TVA sur la vente d’un terrain non aménagé car il s’agit d’un acte
civil au regard du droit
- Il n’y a pas de TVA également sur les droits d’enregistrement
- Par contre, sur les honoraires du notaire, le taux de TVA est de 10%
Rappel : Pour la vente d’un ouvrage immobilier contenant un terrain, la base imposable
de la TVA est constitué par le prix de cession de l’ouvrage diminué par le prix du terrain
actualisé
01/01/N
2321. Bâtiments 10 000 000
5141. banques 10 000 000
Acquisition du bâtiment
01/01/N
2121. Frais d’acquisition des immobilisations 665 000
34552. Etat - TVA récup/charges 6 500
31/12/N
4
6193. DEA des immobilisations corporelles 400 000
31/12/N
1319. Subventions d’investissement inscrit au compte 160 000
de produit et charges
31/12/N+1
6191. DEA des immobilisations en non valeurs 133 000
etc…
Dossier 4 :
5
25/07/N
1151. Réserves pour amortissement des actions 18 750 000
Amortissement du capital
25/07/N
4461. Associés – capital à rembourser 18 750 000