CAS ASSURE

L’entreprise ASSURE, crée en janvier 2006 et qui opère dans le secteur du commerce
de produits électroniques, vous livre sa situation comptable à la fin du mois de
novembre 2007 ainsi que les opérations comptables réalisées au cours du mois de
décembre de la même année. On vous demande d’établir les documents de synthèse
comptables BILAN et CPC, compte tenu des travaux d’inventaire qui s’imposent, en
répondant aux questions suivantes :
1. livre journal du mois de décembre
2. balance avant inventaire au 31/12/2007
3. livre journal d’inventaire
4. balance après inventaire
5. livre journal des regroupements
6. C.P.C
7. BILAN

Balance de l’entreprise ASSURE au 30 novembre 2007

N° des comptes INTITULE DES COMPTES Débiteurs Créditeurs

1111 Capital social 4 500 000,00
1481 Emprunts auprès des Ets de crédit 100 000,00
2111 Frais de constitution 20 000,00
2230 Fonds commercial 1 500 000,00
2311 Terrains 115 000,00
2321 Bâtiments 1 500 000,00
2331 Installations techniques 750 000,00
2340 Matériel de transport 430 000,00
2351 Mobilier de bureau 340 000,00
2418 Autres prêts 35 000,00
2510 Titres de participation 55 000,00
28111 Amortissements des frais de constitution 10 000,00
28321 Amortissements des bâtiments 120 000,00
28331 Amortissements des installations techniques 150 000,00
2834 Amortissements du matériel de transport 215 000,00
28351 Amortissements du mobilier de bureau 85 000,00
2932 Provisions pour dépréciation du fonds commercial 150 000,00
3111 Stock de Marchandises 800 000,00
3411 Frs avances et acomptes versés 15 000,00
3413 Frs créances pour emballage à rendre 10 000,00
3421 Clients 123 000,00
3424 Clients douteux ou litigieux 115 000,00
34552 Etat, TVA récupérable/charges 16 000,00
4411 Fournisseurs 1 100 000,00
4415 Fournisseurs effets à payer 30 000,00
4421 Clients, avances et acomptes reçus sur commandes 10 000,00
4425 Clts, dettes pour emb et mat Cons 15 000,00
4432 Rémunérations dues au personnel 40 000,00
4441 CNSS 10 000,00
44525 Etat, I G R 5 000,00
4456 Etat TVA due 20 000,00
51132 Effets à l’encaissement 70 000,00
5141 Banque 750 000,00

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 5146 C. C. P 60 000,00
5161 Caisse 65 000,00
6111 Achats de marchandises "groupe A" 1 500 000,00
6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises 200 000,00
6122 Achats de matières et fournitures consommables 350 000,00
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 120 000,00
6131 Locations et charges locatives 75 000,00
6134 Primes d'assurances 25 000,00
6142 Transports 80 000,00
6144 Publicité, publications et relations publiques 50 000,00
6161 Impôts et taxes directs 20 000,00
6171 Rémunérations du personnel 170 000,00
6311 Intérêts des emprunts et dettes 27 000,00
6386 Escomptes accordés 8 000,00
6583 Pénalités et amendes fiscales ou pénales 1 000,00
6586 Dons, libéralités et lots 10 000,00
7111 Ventes de marchandises au Maroc 2 300 000,00
7119 Rabais, remises et ristournes accordés par l’entreprise 150 000,00
7127 Ventes de produits accessoires 230 000,00
7381 Intérêts et produits assimilés 65 000,00
TOTAL 9 355 000,00 9 355 000,00

Les opérations effectuées par l’entreprise durant le mois de décembre de l’année se

résumant ainsi :
Le 1 décembre, acquisition auprès de Maroc bureau d’une machine à calculer (facture M 56325), réglée
le lendemain par virement bancaire : Montant brut 20.500 HT, TVA 20%. (Durée de vie 5ans)
Le 3 décembre, encaissement en espèces du loyer mensuel :
• d’un entrepôt de stockage : 6.500 HT, TVA 20% (quittance Q235);
• d’un chariot élévateur : 3.500 HT, TVA 20% (quittance Q236)
Le 5 décembre, l’entreprise ASSURE a encaissé en espèces 30.000 des créances douteuses, le reste
de ces créances est perdu.
Le 9 décembre, avis de débit de la banque concernant le paiement de :
• 10% des dettes envers les fournisseurs ;
• 25% des dettes envers le personnel.
Le 11 décembre, règlement par virement bancaire des frais de publicité (actif fictif) 10.000 HT,
TVA 20%. La facture (P 9874) y afférant est reçue le 10/12/2008
Le 13 décembre, vente de la totalité des marchandises en stock au client ZAHRAOUI (facture C2002),
échéance : 30 mars 2008. Montant brut : 2.500.000 HT. Ce client bénéficie d’une remise de 7% sur la
totalité de la vente. Le transport, qui s’élève à 6.000 HT, est réalisé par ASSURE et à la charge de son
client (TVA 20%).

Le 16 décembre, l’entreprise reçoit la quittance d’eau du mois de novembre MB : 2.500 HT, TVA 7%

Le 19 décembre, Acquisition de 2 voitures utilitaires (BERLINGO) pour ses commerciaux auprès de la

maison Peugeot – Citroën, Facture N° 26456, 160 000 HT par voiture la première payée par chèque
bancaire le 20 janvier et l’autre à crédit sur 90 jours.
Le 21 décembre, cession par chèque d’une table de réunion usagée, à un prix de 15.000. (Pas de TVA)
Le 31 décembre, dans le but de réaliser des profits à court terme, achat par la banque de 300 actions
pour 30 000 DH. Les frais de l’opération s’élèvent à 300 HT, TVA 10%.
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 DONNEES D’INVENTAIRE

LES REGULARISATIONS

➢ Les quittances d’eau (TVA 7%) et d’électricité (TVA 14%) du mois de janvier 2008 ne sont pas encore
reçues et s’élèvent respectivement à 1500 HT et 3500 HT.
➢ La prime d’assurance, déjà comptabilisée, couvre la période allant de novembre 2007 à mars 2008.

LES AMORTISSEMENTS

LES DOTATIONS :
Toutes les immobilisations qui figurent à la balance de la fin du mois de novembre ont été acquises à la date
de création de l’entreprise.

LA CESSION DE LA TABLE USAGEE :

Cette table a été achetée à 40 000 HT à la date de création de l’entreprise.

LES PROVISIONS

LES TITRES DE PLACEMENT : lecours, à la date d’inventaire, des actions achetées en décembre 2007 est de 80 DH
LE FONDS COMMERCIAL : La construction du tram way à causer une baise de chiffres d’affaires de l’ordre de 15%.
LES CREANCES :
▪ Créances douteuses : voir l’opération du 05 décembre 2007.
▪ Créances ordinaires : il convient de provisionner à hauteur de 25% certaines créances
clients qui se chiffrent à 48 000 TTC.
LES STOCKS (VOIR L’OPERATION DU 13 DECEMBRE 2007)

L’IMPOT SUR LE RESULTAT : l’impôt sur le résultat à payer se chiffre à 45 000 DH