Une société anonyme commerciale vous communique la balance avant impôt au titre de

l’exercice clos le 31/12/2016 suivante pour des fins de calcul de l’impôt sur les revenus de
2016.

Balance avant impôt de l'exercice clos le 31/12/2016 en millions d'Ariary

Compte
s Libellés Solde Débit Solde Crédit
10100 Capital 70 000
10600 Réserves 7 000
11000 RAN 6 000
12000 Résultat 3 500
13100 Subvention d'équipement 6 000
15800 Autres provisions à LT 5 000
16100 Emprunts LT à plus d'un an 7 500
16101 Emprunts LT à moins d'un an 2 500
20700 Fonds de commerce 18 000
21100 Terrain 21 000
21300 Bâtiment hangar 11 000
21301 Bâtiment bureau 10 000
21801 Matériels informatiques 7 800
21820 Matériels de transport 16 000
28130 Amts bâtiment hangar 3 300
28130 Amrts bâtiment bureau 3 000
28180 Amrts Matériels informatiques 5 850
28182 Amrts Matériels de transport 9 600
37000 Stocks de marchandises 6 000
39700 Perte de valeur sur les stocks 300
40100 Fournisseurs locaux 5 600
40101 Fournisseurs étrangers 2 600
40102 Fournisseurs détaillants 3 500
41100 Clients locaux 13 000
41101 Clients étrangers 15 900
41102 Clients ONG 7 600
42100 Rémunération due au personnel 900
42500 Avance 7 900
42800 Autres charges du personnel 750
43100 OSTIE 750
43200 CNAPS 600
44200 Dettes Etat 700
45500 Compte courant des associés 800
46700 Débiteurs - Créditeurs divers 750
51201 BFV SG 12 000
51202 BMOI 500
51203 BOA 1 500
53001 Caisse centrale 800
53002 Caisse agences 300
60110 Achats de matières 1 200
1
 Balance avant impôt de l'exercice clos le 31/12/2016 en millions d'Ariary
Compte
s Libellés Solde Débit Solde Crédit
60210 Achats d’autres approvisionnements 1 300
60300 Variation de stocks 260
60700 Achats de marchandises 3 000
60900 RRRO 800
61300 Location 1 400
61500 Entretien et réparation 750
61800 Autres services extérieurs 600
61900 RRRO 40
62200 Honoraires 700
62300 Publicités 350
62400 Transport 650
62500 Voyages et déplacement 400
62700 Services bancaires 200
62800 Autres charges externes 170
62900 RRRO 50
63500 Autres impôts et taxes 300
64100 Charge du personnel 5 000
64501 Charge patronale OSTIE 260
64502 Charge patronale CNAPS 230
64700 Autres avantages du personnel 130
65800 Autres charges diverses 800
66100 Intérêts 250
68100 Dotations aux amortissements et aux provisions 7 250
68500 Dotations aux provisions pour perte de valeur 300
70700 Ventes de marchandises 16 000
70800 Produits accessoires 11 190
75800 Autres produits des activités ordinaires 7 200
76600 Autres produits financiers 5 000
TOTAL GENERAL 180 790 180 790
- Les autres informations suivantes sont également communiquées :

OBSERVATIONS SUR LES COMPTES DE LA BALANCE

OPERATIONS NON ACCEPTEES DEFINITIVEMENT PAR LE FISC
20% des achats de matières ne comportent pas de pièces justificatives valables
100% des autres charges diverses est composée d'amendes et pénalités
15% des produits accessoires ne comportent pas de factures
OPERATIONS NON ACCEPTEES TEMPORAIREMENT SELON LE CODE GENERAL DES IMPOTS
Les factures correspondantes à 20% des achats de marchandises ne sont pas encore parvenues
30% des dotations aux amortissements ne sont pas acceptées par le FISC actuellement
- La loi des finances de 2016 indique un taux d’impôt sur le revenu de l’ordre de 20%.
- Les données des exercices antérieurs sont comme suit :
Informations des exercices antérieurs (en
millions d’Ariary) 2014 2015

2
Chiffres d'affaires 25 000 27 000
Résultats fiscaux 7 000 9 000
Taux d'impôt sur le revenu 20% 20%
Déclaration d'impôt Fin avril 2015 Fin avril 2016

TRAVAIL A FAIRE : Procéder aux écritures comptables relatives à l’impôt sur le revenu de
l’exercice 2016.

EXERCICE 2 –CONSTITUTION DE SOCIETES COMMERCIALES

Une société anonyme au capital de MGA 52 500 000 (1 500 actions) a été constituée entre
Rabe, Rasolo et Rakoto le 20 mars 2015. La répartition des actions par personne est indiquée
dans le tableau 1 suivant :
Tableau 1 : Répartition des actions

NOMBRE D’ACTIONS NOMBRE D’ACTIONS NOMBRE TOTAL VALEUR

ACTIONNAIRES
EN NUMERAIRE EN NATURE DES ACTIONS NOMINALE
RABE 125 375 500 35 000
RASOLO 150 150 300 35 000
RAKOTO 245 455 700 35 000
Les apports de chaque actionnaire sont comme suit :
- Rabe apporte :
o Des numéraires à libérer du minimum légal,
o Un véhicule de MGA 10 000 000
o Des stocks de marchandises de MGA 5 000 000
- Rasolo apporte :
o Des numéraires à libérer de 1/4
o Des mobiliers de bureau de MGA 5 000 000
- Rakoto apporte :
o Des numéraires à libérer de ¼
o Un hangar de stockage de MGA 13 000 000
o Des matériels informatiques de MGA 6 000 000

Le 26 mars 2015 : Tous les actionnaires ont libéré et le fonds a été remis au notaire qui se
charge des formalités administratives.
Le 28 mars 2015 : Le notaire a versé le fonds à la BFV SG en déduisant MGA 500 000
d’honoraires.
Le 15 avril 2015 : La société a procédé à l’appel du solde des souscriptions :
Le 20 avril 2015 : Rabe et Rakoto ont versé la totalité de leurs souscriptions à la BFV SG,
Rasolo a versé la totalité de 70 actions.
Le 25 avril 2015 : Rasolo a pu vendre les 40 actions non payées à Rakoto qui s’est chargé de
libérer la moitié à la banque.

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Le 27 avril 2015 : La société a vendu les autres actions de Rasolo à Randria pour une somme
de MGA 1 500 000. La société a en même temps facturé une pénalité de MGA 200 000 à
Rasolo.
Le 30 avril 2015 : La société a soldé le compte défaillant de Rasolo
TRAVAIL A FAIRE : Etablir le bilan d’ouverture de la société au début du mois de mai 2015.