EXAMEN 40% : COMPTABILITE INTERNATIONALE IFRS

PROGRAMME : MPCCA 1/JOUR CESAG

INTERVENANT : M. MOR NIANG
DUREE : A RENDRE LE JEUDI 16/02/2023 à 11H-00mn.
Mail : morniang.c@hotmail.fr

BALANCE EXERCICE N
N° SOLDE N-1 MOUVEMENT N SOLDE N
INTITULE
CPTE DEBITEUR CREDITEUR DEBIT CREDIT DEBITEUR CREDITEUR

10130 Capital souscrit, appelé, 100 000 000 100 000 000

versé,
0
11100 Réserve légale 20 000 000 20 000 000
0
12000 Report à nouveau 20 818 799 26 631 518 47 450 317
0
13100 Résultat net 66 631 518 66 631 518
0
16520 Cautionnements reçus 2 200 000 2 200 000
0
19600 Provision pour pensions 47 553 935 3 771 900 11 082 662 54 864 697
0
21300 Logiciels 1 050 000 1 050 000
0
21500 Fonds commercial 1 600 000 1 600 000
0
22300 Terrains bâtis 12 500 000 12 500 000
0
22900 Aménagement de 22 673 950 22 673 950
terrain en cours
0
23110 Bâtiments industriels 55 000 000 55 000 000
sur sol propre
0
23210 Bâtiments industriels 231 411 100 231 411 100
sur sol d’autrui
0
23510 Installations générales 60 263 648 60 263 648
0
23800 Autres installations et 11 064 619 11 064 619
0 agencements
24110 Matériel industriel 74 507 291 17 153 112 350 000 91 310 403
0
24410 Matériel de bureau 1 325 000 1 325 000
0
24420 Matériel informatique 6 867 703 6 867 703
0
24440 Mobilier de bureau 4 968 900 4 968 900
0
24510 Matériel automobile 54 050 000 54 050 000
0
27280 Autres prêts au 1 245 000 682 000 1 927 000
personnel
0
27500 Dépôts et 1 238 776 276 379 179 865 1 335 290
cautionnement
0
électricité
27530 Dépôts et caution. Eau 87 068 87 068
0
27550 Dépôt/téléphone télex. 449 300 449 300
télécopie
0
27580 Autres dépôts, cautions 750 000 750 000
0
27620 Prêt amicale personnel 1 000 000 1 000 000
0
28321 Amortissement 140 579 277 9 734 682 150 313 959
bâtiments.
0
28351 Amortissement des 71 310 267 18 000 71 328 267
installations. Générales
0
28411 Amortissement du 53 005 415 58 333 7 356 831 60 303 913
matériel industriel.
0
28441 Amortissement du 1 325 000 1 325 000
matériel de bureau
0
28442 Amortissement du 5 733 437 441 600 6 175 037
matériel informatique
0
28444 Amortissement du 4 283 140 298 880 4 582 020
mobilier de bureau
0
28451 Amortissement du 47 407 500 6 455 000 53 862 500
matériel automobile
0
32110 Stock de matières 10 552 040 7 721 440 10 552 040 7 721 440
premières
0
33510 Stocks emballages 6 262 346 8 146 993 6 262 346 8 146 993
0
40110 Fournisseurs 76 549 980 562 421 027 526 454 947 40 583 900
0
40810 Fournisseurs factures 8 071 358 54 500 645 60 428 763 13 999 476
non parvenues
0
40811 Factures non parvenues 782 702 782 702
eau
0
40812 Factures non parvenues 415 200 415 200
téléphone
0
40813 Factures non parvenues 3 257 358 3 257 358
électricité
0
40814 Factures non parvenues 637 437 14 451 330 13 813 893
transporteur
0
40815 Factures non parvenues 1 310 830 1 310 830
avocats
0
40910 Fournisseurs, acomptes 1 433 750 733 750 700 000
versés
0
41110 Clients 114 098 863 1 906 855 1 880 270 140 683 833
0 340 370

41620 Créances douteuses 31 677 520 31 677 520

0
40980 R. R. Ristournes & 948 441 948 441
avoirs à accorder
0
42100 Personnel avances & 675 000 5 362 000 5 344 500 692 500
acomptes
0
42140 Frais médicaux 1 162 554 1 935 977 2 510 745 587 786
0
42200 Personnel 130 502 753 131 486 004 983 251
rémunérations dues
0
42320 Personnel saisies-arrêts 40 000 480 000 480 000 40 000
0
42700 Personnel dépôts 55 000 166 500 184 000 72 500
0
42800 Personnels nationaux 2 303 892 2 303 892 3 057 458 3 057 458
congés à payer
1
42800 Personnels non nation 1 351 085 1 351 085 955 634 955 634
congés à payer
2
43100 Caisse sécurité sociale 979 255 7 316 170 7 112 818 775 903
0
43130 Caisse de retraite 1 161 181 13 328 375 13 417 004 1 249 810
0
43311 Mutuelle de santé 587 724 3 657 726 3 540 003 470 001
0
43820 Charges sociales, 506 047 506 047 508 585 508 585
congés
0
44110 Etat impôt sur sociétés 9 098 000 9 098 000 23 411 413 23 411 413
0
44210 Etat impôts et taxes 2 752 200 114 048 574 992 3 213 144
0
44320 Etat Tva facturée 54 049 252 049 287 781 89 781
0
44700 Etat impôts retenue 596 627 12 424 778 12 894 469 1 066 318
source
0
44720 Etat retenue à la source 90 750 870 129 895 129 116 500
prestataire
0
46200 Compte courant 10 336 159 40 643 970 40 246 770 9 938 959
associés
1
47110 Débiteurs divers 10 000 000 10 650 000 200 000 450 000
0
47120 Créditeurs divers 530 000 4120 000 430 000 710 000
0
47600 Charges constatées 2 255 622 5 310 480 6 168 003 1 398 099
d’avance
0
47700 Produits constatés 1 056 000 1 056 000
d’avance
0
48180 Fournisseur 399 942 399 942
investissement. FNP
0
48200 Fournisseur investis 1 218 333 1 218 333
Effets à payer
0
48520 Créances sur cessions 620 000 240 000 380 000
d’immobilisations
0
49100 Dépréciations clients 31 677 520 31 677 520
0
52140 Banques 18 485 559 1 864 651 1 814 012 69 123 976
0 283 866

57110 Caisse 15 109 845 164 971 903 174 621 567 5 460 181
0
58500 Virements de fonds 155 673 628 155 673 628
0
60210 Achats matières 955 664 862 1 079 390 954 585 472
premières
0
60320 Variation stock matières 10 552 040 7 721 440 2 830 600
premières
1
60330 Variation stock 6 262 346 8 146 993 1 884 647
emballage
2
60420 Achats carburant 12 683 576 12 683 576
0
60430 Produits d’entretien 1 144 000 1 144 000
0
60510 Eau 6 125 987 1 466 738 4 659 249
0
60520 Electricité 36 907 753 15 147 134 21 760 619
0
60530 Autres énergies gaz 6 618 773 6 618 773
0
60540 Fourniture entretien non 2 249 226 69 600 2 179 626
stockables
0
60550 Fourniture de bureau 5 047 450 12 500 5 034 950
0
60560 Achats de petit matériel 11 441 377 11 441 377
& outillage
0
60570 Achats d’études 505 000 505 000
prestations service
0
60580 Achats petits 420 025 420 025
équipements
0
60810 Achat emballages 101 311 095 19 000 101 292 095
perdus
0
61200 Transports sur ventes 346 376 807 18 382 446 327 994 361
0
61600 Transport de plis 86 870 86 870
0
61810 Voyages et 306 500 306 500
déplacements
0
61830 Transports 685 825 685 825
administratifs
0
62220 Location de bâtiments 8 513 500 350 000 8 163 500
0
62230 Location véhicules et 14 162 750 1 442 750 12 720 000
parking
0
62280 Location machines 2 299 377 49 118 2 250 259
0
62420 Entretiens & réparations 3 570 579 295 547 3 275 032
biens mobiliers
0
62430 Maintenance machines 5 110 000 5 110 000
0
62433 Hygiène et services 390 000 390 000
assimilés
0
62480 Autres entretiens et 931 113 931 113
réparations
0
62510 Assurances multirisques 1 459 236 1 459 236
0
62520 Assurances matériel de 981 248 981 248
transport
0
62650 Documentation générale 30 000 30 000
0
62710 Annonces insertion 200 000 200 000
0
62810 Frais de téléphone 6 203 750 1 837 900 4 365 850
0
62880 Autres 1 012 400 155 000 857 400
fraistélécommunication
0 s
63180 Frais bancaires 3 117 023 3 117 023
0
63181 Frais virements / 9 611 023 9 611 023
règlement clients
0
63240 Honoraires 3 000 000 1 000 000 2 000 000
0
63241 Honoraires analyses 4 050 900 899 480 3 151 420
0
63280 Certificat de salubrité 1 725 285 1 725 285
0
63280 Droit entrée port 140 990 140 990
1
63510 Cotisations 90 000 90 000
0
63510 Cotisation syndicat 200 000 200 000
patronal
1
63830 Réceptions 18 000 18 000
0
64680 Autres droits 35 000 35 000
0
64780 Autres amendes pénales 75 000 75 000
& fiscales
0
65880 Autres charges diverses 67 670 67 670
0
66110 Salaires bruts nationaux 85 757 833 85 757 833
0
66120 Congés payés au 10 273 495 2 303 892 7 969 603
personnel national.
0
66180 Autres rémunérations 46 989 030 46 989 030
directes
0
66210 Salaires bruts non 28 414 973 1 351 085 27 063 888
nationaux
0
66310 Indemnités de logement 3 216 000 3 216 000
0
66340 Primes de transport 5 360 307 5 360 307
0
63380 Autres indemnités & 4 776 437 4 776 437
avantages
0
66400 Charges sociales 5 000 821 5 000 821
0
66412 Charges de sécurité 2 762 138 176 400 2 585 738
sociale-permanents
0
66412 Charges de sécurité 4 522 558 4 522 558
sociale-journaliers
1
66413 Charges sociales caisse 8 386 885 329 647 8 057 238
retraite
0
66414 Charges sociales 1 770 020 1 770 020
mutuelle de santé
0
66420 Charges sociales non 513 033 513 033
nationaux
0
66480 Autres charges sociales 800 000 800 000
0
66840 Médecines du travail et 662 735 662 735
pharmacie
0
66850 Equipements personnel 3 807 010 9 807 010
0
68130 Dotations aux 47 569 542 23 264 549 24 304 993
amortissements
0
69100 Dotations aux provisions 11 082 662 3 771 900 7 310 762
pour risques
0
70220 Ventes produits finis 1 872 894 1 872 894 148
0 148

70220 Avoir / ventes produits 14 316 453 14 316 453

finis
1
70290 Remise / ventes produits 1 153 585 1 153 585
finis
2
70610 Location villa 2 112 000 14 916 000 12 804 000
0
70780 Produits accessoires 1 400 000 1 400 000
0
70781 Autres produits 198 780 198 780
accessoires
0
71110 Subvention exploitation 347 132 11 833 669 11 486 537
0
71800 Autres subventions 3 216 000 3 216 000
0
75820 Produits divers 2 601 880 2 601 880
0
81200 Valeur comptable des 350 000 58 333 291 667
cessions d’immobilisation
0
82200 Produits des cessions 350 000 350 000
0
89100 Impôt / bénéfices 23 411 413 23 411 413
0
TOTAUX COMPTES 743 900 145 743 900 145 6 971 264 6 971 264 2 613 872 2 613 872 627
571 571 627

Missions : Présenter :

1) Bilan
2) Compte de Résultat
3) Tableau des Flux de Trésorerie
4) Etats des variations de capitaux propres
 BILAN (ou état de situation financière)

(a) Chaque poste est assorti d’un renvoi à une note de l’Annexe identifiée par un numéro

BILAN (ou état de situation financière)

Exercice N Exercice N-1
ACTIFS Notes (a) en Net en Net
ACTIFS NON COURANTS      
Immobilisations incorporelles      
Immobilisations corporelles      
Immeubles de placement      
Actifs financiers de couverture, non courants      
Actifs biologiques      
Actifs d'impôts différés      
Actifs de régime de retraite      
Total Actifs non courants (I)      
ACTIFS COURANTS      
Stocks      

Actifs biologiques      
Créances clients      
Autres actifs      
Créances d'impôts courants      
Actifs financiers de couverture, courants      
Trésorerie et équivalent de Trésorerie      
Actifs détenus en vue de la vente      
Total actifs courants (II)      
TOTAL ACTIFS (I) + (II)      
CAPITAUX PROPRES & PASSIFS Notes (a) Exercice N Exercice N -1
CAPITAUX PROPRES      
Capital social      
Primes d'émission      
Réserves      
Résultat Net de l'exercice      
Total des capitaux propres      
PASSIFS NON COURANTS      
Emprunt & dettes financières      
Autres dettes non courantes      
Provisions      
Passif d'impôts différés      
Total Passif non courant      
PASSIFS COURANTS      
Découverts bancaires      
Dettes fournisseurs      
Emprunts et dettes financières      
Dettes d'impôt exigibles      
Autres dettes courantes      
Produits différés      
Provisions      
Passifs détenus en vue de la vente      
Total passif courant      
TOTAL CAPITAUX PROPRES & PASSIF      
BILAN (ou état de situation financière)

(a) Chaque poste est assorti d’un renvoi à une note de l’Annexe identifiée par un numéro

COMPTE DE RESULTAT
 Modèle : CHARGES PAR NATURE

Eléments Note (a) N N-1

Activités poursuivies      
Chiffre d'affaires      
Achats Consommés : Marchandises et Matières 1ères        
Services extérieurs      
Impôts et taxes      
Charges de personnel      
Dotations aux amortissements d’exploitation      
Dotations aux provisions et aux dépréciations d’exploitation      
Autres produits opérationnels courants      
Autres charges opérationnelles Courantes      
RESULTAL OPERATIONNEL COURANT OPTIONNEL      
Autres produits opérationnels      
Autres charges opérationnelles      
RESULTAL OPERATIONNEL (1)      
Produits financiers      
Charges financières      
RESULTAT FINANCIER (2)      
RESULTAT AVANT IMPOT (1) + (2)      
Charges d'impôt sur le résultat (89)      
RESULTAT APRES IMPÔT DES ACTIVITES POURSUIVIES      
Activités abandonnées      
Résultat des activités abandonnées net d'impôt (à préciser)      
Résultat net de l'exercice      
Résultat par action      
 Résultat de base par action      
 Résultat dilué par action      

Désignation entité………………………… Exercice clos 31/12/….

TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE NETTE Notes Exercice

 (a) N
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles    
Résultat net de l'exercice    
Elimination des charges et produits sans incidence
sur la trésorerie ou non liés à l'activité    
 Amortissement et provisions  
 -/+ Gains et pertes latents liés aux variations de juste valeur    
 Variation des impôts différés    
 Plus - values de cession, nettes d'impôt    
 -/+ Autres produits et charges calculés    
Marge brute d'autofinancement    
- Variation des stocks    
- Variation des créances et emplois assimilés    
+ Variation des dettes fournisseurs et ressources assimilées    
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (A)    
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement    
- Décaissement lié aux acquisitions d'immobilisations incorporelles    
- Décaissement lié aux acquisitions d'immobilisations corporelles    
- Décaissement lié aux acquisitions financières    
+ Cessions d'immobilisations incorporelles et corporelles nettes d'impôt    
+ Cessions d'immobilisations financières nettes d'impôt    
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement (B)    
Flux de trésorerie provenant des activités de financement    
Augmentation de capital par apport nouveaux    
-/+ Rachats et reventes d'actions propres    
- Dividendes versés    
+Emprunts    
+Subventions d'investissements reçues    
+ Autres dettes financières    
- Remboursement des emprunts et autres dettes financières    
Flux de trésorerie provenant des activités de financement (C)    
-/+ Incidence des variations de cours des devises (D)    
VARIATION NETES DE LA TRESORERIE (E= A+B+C+D)    
Trésorerie et équivalentes de trésorerie au 1er janvier (F)    
Trésorerie et équivalentes de trésorerie au 31 décembre (G)    
VARIATION DES SOLDES DES COMPTES DE TRESORERIE ET EQUIVALENTS
(H=G - F)    
CONTRÔLE (H=E)    

(1) A l’exclusion des provisions sur actif circulant

ETAT DES VARIATIONS DE CAPITAUX PROPRES

Etat des variations de capitaux propres désignation entité…………exercice clos le 31/12/….
Tableau de variation des Note Capital Réserves Titres Réserves Autres Total
capitaux propres liées auto- et éléments capitaux
au capital détenus résultat du propres
(1) (2) résultat
global (3)
Capitaux propres clôture N-2              
Changement de méthodes              
comptables et
correction d'erreurs
Capitaux propres N-2 corrigés              
Opération sur le capital              
Paiement fondé sur des actions              
Opérations sur les titres auto -              
détenus
Dividendes              
Résultat net de l'exercice              
Autres éléments du résultat              
global
Opérations de cession sur              
transactions liées
aux autres éléments du résultat
global des
exercices précédents (4)
Variation du périmètre (a)              
Capitaux propres clôture N-1              
Changement de méthodes              
comptables et
correction d'erreurs
Capitaux propres N-1 corrigés              
Opérations sur le capital              
Paiement fondé sur des actions              
Opérations sur les titres auto -              
détenus
Dividendes              
Résultat net de l'exercice              
Autres éléments du résultat              
global
Opérations de cession sur              
transactions liées
aux autres éléments du résultat
global des
exercices précédents (4)
Variation du périmètre (b)              
Capitaux propres clôture N