CORRIGE INDICATIF

ANNEXE A1 : FICHE DES IMPUTATIONS

FICHES DES
IMPUTATIONS
DEBITS CREDITS
Pièce
Date Libellés
N°
N° Montant N° Montant
1pt Acquisition immo 2332 183 600 2397 21 600
34551 32 400 4481 97 200
5141 97 200

0,5pt commission 2121 20 400 5141 24 000

34551 3 600

1pt Achat TVP 3501 21 000 5141 21 231

3502 15 000 4483 15 000
6147 210
34552 21

1,5pt créances 3421 100 000 5141 100 000

5520 100 000 3425 100 000

3425 100 863,33 3421 100 000

7197 30
7381 833,33
0,5pt Calcul TVA 4455 40 000 3455 15 000
4456 5 000
3456 20 000

0,5pt Versement TVA 4456 5 000 5141 5 000

0,5pt Rapprochement bancaire 5141 40 000 3421 40 000

0,5pt 6147 40 5141 44
34552 4
La dotation fiscale = 20 400/5 =4 080
La dotation comptable = 20 400/4 = 5 100
D’où une réintégration de = 5 100 – 4 080 =1 020

ANNEXE A2 : TABLEAU D’AMORTISSEMENT DÉGRESSIF 1,5pt

ANNEES VNA AU DÉBUT TAUX AMORTISSEMENT VNA EN FIN DE
D’EXERCICE ANNUEL CUMUL PERIODE
2010 300 000 40% 120 000 120 000 180 000
2011 180 000 40% 72 000 192 000 108 000
2012 108 000 40% 43 200 235 200 64 800
2013 64 800 50% 32 400 267 600 32 400
2014 32 400 100% 32 400 300 000 0

ANNEES DOTATIONS DOTATIONS AMORTISSEMENT

FISCALES ECONOMIQUES DEROGATOIRE

DOTATION REPRISE
2010 120 000 60 000 60 000
2011 72 000 60 000 120 000
2012 43 200 60 000 16 800
2013 32 400 60 000 27 600
2014 32 400 60 000 27 600

Montant reversement de la TVA = 300 000 * 20% * 1/5=12 000 DH

ANNEXE A3 : FICHE DES IMPUTATIONS
FICHES DES
IMPUTATIONS
DEBITS CREDITS
Pièce
Date Libellés
N°
N° Montant N° Montant
1,5pt Cession IT 3481 36 000 7513 36 000

sortieIT 28331 210 000 2331 300 000

1pt Régularisation TVA 6513 112 000 4456 12 000

Reprise reste amort. Dérog. 1351 41 400 75941 41 400

1.5pts contrepassation 5141 112 000 2340 112 000

Entrée V2 2340 130 000 7513 18 000

5141 112 000

Sortie V1 2834 162 000 2340 180 000

6513 18 000

Dotation commission/acq 6191 5 100 28125 5 100

 Dotation IT 6193 30 000 28331 30 000

Amort. Dérog. IT 1351 13 800 75941 13 800

Dotation MT 6193 31 000 2834 31 000

Dotation MO 6193 102 120 28332 102 120

Régularisation stocks 6114 280 000 3111 280 000

3111 400 000 6114 400 000

619 80 000 3911 80 000

ANNULATION PRC 7595 13 000 15 13 000

PRIME D’ASSURANCE 3491 13 500 6134 13 500

CCA 3491 2550 6145 1050

6167 1500
Principe de spécialisation des exercices 1pt.

(1) PC = VNA- amort

=180 000 – 180 000*20% * 4,5 = 18 000
(2)V1 = 180 000 * 20% *6/12 = 18 000
V2 = 130 000 * 20% * 6/12 = 13 000
(3) 384 000 = VO *20% *4
VO M1 = 480 000 VO M 2 =663 600 – 480 000 = 183 600

ANNEXE B1 : 8,5 pts

 Réintégration Déductions

Résultat avant impôt 435 000

1. Achat de matières 18 000

2. Réparation pour rénover le camion. 84 000 8400

Amort 84 000/5/2

3. Cadeaux clients. 5 000

4. Frais de téléphone GSM 38 000

5. charges de personnel
a- rémunération Ahmed 100 000
b- rémunération Bachir -
c- CNSS et CIMR sur salaire Bachir -
6. Droits d’enregistrements 24 000

7. Don des œuvres sociales 1000

8. Charges d’intérêt :
a- Mr Ahmed 6 000
b- Mr Kamal 5 056,25

9. Reprises des provisions forfaitaires 12 340

10. Dégrèvements :
a- IR 33 320
b- Taxe professionnelle : -

11. Dividendes 43 000

total 716 056,25 97 060

Résultat fiscal  = 716 056,25 – 97 060 = 618 996,5

2- CM = 5 200 000 * 0,5% = 26 000

A payer avant la 1er février 2014. 1pt

3- IR = (619 000 * 0,38) – 24 400 - (3 * 360) = 209 740 1pt

ANNEXE C1 : Tableau d’affectation du résultat de l’exercice 2013 3pts

..................................................................................
Elément Justification Montant
Résultat net 260 000

Réserve légale 5 000

Intérêt statutaire 45 312,5

16 000
Report à nouveau
56 000
Réserves facultatives
168 000
superdividende
1687,5
RAN

ANNEXE C2 : FICHES DES IMPUTATIONS

FICHES DES
IMPUTATIONS
DEBITS CREDITS
Pièce
Date Libellés
N°
N° Montant N° Montant
Affectation des résultats 1181 260 000 1140 5 000
2pts 1161 16 000 1152 56 000
4465 181 315,5
1161 1687,5
4458 31 997
 ANNEXE C3 : Tableau de calcul de la valeur mathématique intrinsèque du titre 3pts

Elément Justification Montant

Capitaux propres
Capital 800 000
Prime d’émission 200 000
Réserve légale  75 000+ 5000 80 000
Autres réserves  240 200 + 56 000 296 200
Report à nouveau (sc) 1 687,5
Provisions réglementées 40 000
Plus-values latentes
Sur terrain  200 000
Sur titres 2 000
Moins actif fictif
Immobilisation en non-valeur  70 000
Actif net intrinsèque 1 549 887,5
Nombre de titres 4 000
Valeur mathématique intrinsèque du titre 387,47

ANNEXE C4 : Tableau de calcul de la valeur de rendement du titre 2,5 pt

Elément Justification Montant
Résultat 2011 84 000
Résultat 2012 160 000
Résultat 2013 260 000
Total 504 000
Résultat moyen par action  (504 000/3)/ 4 000 42
Valeur de rendement 42/0.0625 672