1

1) Mode d’amortissement :

 Linéaire
 Dégressif

2) Selon le principe de prudence, qui interdit de ne jamais enregistré

les opérations comptables aussi favorable qu’elle est ; les produits
doivent être enregistrés s’ils sont réellement réalisés tandis que les
charges même probable doivent être enregistrées.

3) C’est le principe de prééminence de la réalité économque sur

l’apparence juridique.

4) L’entreprise n’a qu’une seule image fidèle.

5) Il n’existe pas de différence entre le tableau des flux de trésorerie et

le tableau de fonds.

6) ..

1 3 125 000=Vo-1, 75Amort

-1 1 625 000=Vo-4, 75 Amort
3 125 000=Vo-1, 75Amort t=100 = 100 = 12,5
- 1 625 000=Vo-4, 75 Amort n 8
1 500 000 = 3 Amort
1 500 000= Amort Amort = Vo
3 n
500.000=Amort

1 625 000=Vo-4,75(500 000) n = Vo = 4 000 000 = 8 ans

1 625 000=Vo-2375000 Amort 500 000
1 625 000=2375000=Vo
4 000 000=Vo Prorata = Amort x taux (proratas)
Prorata = 500 000x 9/12 = 375 000
 2

Plan d’Amort

Années Valeur Taux Amortissement Cumul VNC

d’acquisition d’Amort
2012 4 000 000 20% 375 000 375 000 3625000
2013 4 000 000 20% 5 000 000 875 000 3125000
2014 4 000 000 20% 5 000 000 1 375 000 2625000
2015 4 000 000 20% 5 000 000 1 875 000 2125000
2016 4 000 000 20% 5 000 000 2 375 000 1625000
2017 4 000 000 20% 5 000 000 2 875 000 1125000
2018 4 000 000 20% 5 000 000 3 375 000 625000
2019 4 000 000 20% 5 000 000 3 875 000 125000
2020 4 000 000 20% 125 000 4 000 000 0

7) ….
1. BALANCE PROVISOIRE

Montants Soldes
Cpte Intitulé des comptes
Débit Crédit Débit Crédit
10 Capital 154 668 154 668
11 Réserves 27 857 27 857
12 Report à nouveau 15 000 15 000
16 Emprunts et dettes assimilées 57 857 57 857
22 Terrains 20 700 20 700
23 Bâtiments 350 014 350 014
24 Matériels et Mobiliers 150 000 150 000
2831 Amortissements des Bâtiments 28 546 28 546
2844 Amortissements des Mat & Mob 30 286
123 214 29 400 93 814 30 286
311 Marchandises
70 000 210 714
401 Fournisseurs, dettes en comptes
9 700 54 129 140 714
4021 Fournisseurs, Effets à payer 268 929
298 929 30 000 44 429
411 Clients 27 000
32 400 5 400
4121 Clients, effets à recevoir 95 014
271 014 176 000
5211 Banques 17 807
116 307 98 500
5711 Caisse 1 427 386
1 511 286 83 900
6011 Achats marchandises 151 777
4 300 156 077
6031 Variation des stocks marchandises 28 200
30 000 1 800
605 Autres achats 5 043
12 643 7 600
62/63 Services extérieurs 8 884
8 884
67 Frais financiers et charges assimilées 1 818 543
88 600 1 907 143
7011 Ventes de marchandises 16114
77 Revenus financiers et produits assimilés 16 114 7000
822 Produits de cession d’immobilisation 7 000
Total 3 097 991 3 097 991 2 492 791 2 492 791
 3

2. JOURNAL D’INVENTAIRES

Débit Crédit Libellés d’inventaires Débit Crédit

6813 Dotations aux amortissements 22 000
à
2831 Amortissements des bâtiments 7 000
2844 Amortissements des Matériels et Mobiliers 15 000
Constatation de l’exercice
6593 Dépréciations des stocks marchandises 30 000
à
311 30 000
Marchandises
476 3 500
Charge constatée d’avance
605 à 3 500
Fournitures de bureau
6031 25 000
Variation de stocks Marchandise
311 à 25 000
Marchandises
Constatation de sortie Mses
4181 Dito 32 000
Clients, facture à établir
7011 à 32 000
Ventes de marchandises
Client BOSLIN
4162 17 000
Client douteux
411 à 17 000
Client
6594 Créance douteuse KAPAGRE
11900

4912 Dépréciation sur créance 11 900

à
Dépréciation
Constatation provision s/créance douteuse

2844 39000
812 7000
Amortissements du Matériel
2441 Valeur comptable de cession d’immobilisations 46 000
à
Matériel de bureau
4852 Constatations s/immo cédée à Mr ANGE 7000
Dito
 4

822 Créances sur cession d’immobilisations 7000

à
Produits de cession d’immobilisations
4098 Créance en compte 3000

6091 Fournisseur, ristourne à obtenir 3000

à 7000
Ristourne à obtenir
7019 7000
Réduction obtenue
4198
Ristourne à accorder
à
42118 Clients, ristourne à accorder 9000
Réduction commerciale à accorder
78 9000
Personnel, magasinier
à
transfert des charges
Manquant constaté en stock

3. GRAND LIVRE

24 Mat & Mob 2831 Amort Bât 2844 Amort Mat 31 Mses
150.000 46.000 355.46 28.546 6286 30.286 93.814 30.000
SD104.000 SD 7.000 39.000 SD 15.000 25.000
SD 38.814

47 Charg const d’av 4181 Clt Fet à établi 4162 Clt Douteux 411 Clients
3.500 SD 3.500 32.000 SD 32.000 17.000 SD 17.000 268.929 17.000
SD 251.929

4912 Dépr Cpt Clt 4852 créances S/C 4098 Fsseur Ristourne 4198 Clt ristourne
SC 11950 11950 SD 7000 7000 3.000 SD 3.000 7000 7000

42118 Pers Magasini 6019 Rist à obtenir 6031 variation Stock 6035 variation Aut Ap
9000 9000 3000 3000 25000 151.777 3500 3500
126.77

6593 Dépr stock Mses 6594 Depr créance 6813 Dotat° Amort 7011 Vente Mses
30.000 30.000 11.900 11.900 22.000 22.000 SC 1.850.543 1.818.543
32.000
 5

7019 Ristourne Acc 78 Transfert des ch 812 Val Cpt cess° Im 822 Pdt Cess° d’Imm
7000 SD 7000 SD 9000 9000 7000 SD 7000 SC 14 000 7000
7000

4. BALANCE APRES INVENTAIRE

Montants Soldes
Cpte Intitulé des comptes
Débit Crédit Débit Crédit
10 Capital 154 668 154 668
11 Réserves 27 857 27 857
12 Reports à nouveau 15 000 15 000
16 Emprunts et dettes assimilées 57 857 57 857
22 Terrains 20 700 20 700
23 Bâtiments 350 014 350 014
24 Matériels et Mobiliers 150 000 46 000 104 000
2831 Amortissements des bâtiments 35 546 35 546
2844 Amortissements des Mat & Mob 6 286 6 286
93 814 55 000 38 814
311 Marchandises
70 000 210 714 140 714
401 Fournisseurs, dettes en comptes
9 700 54 129 44 429
4021 Fournisseurs, Effets à payer 3 000
3 000
4098 Fournisseurs, Ristourne obtenue 251 929
298 929 47 000
411 Clients 27 000
32 400 5 400
4121 Clients, effets à recevoir 17 000
17 000
4162 Clients douteux 32 000
32 000
4181 Clients, facture à établir 7 000
7 000
4198 Clients, ristourne accordé 9 000
9 000
42118 Personnel, Magasinier 3 500
3 500
47 Charge constatée d’avance -
7 000 7 000
4852 Créances s/cession d’immobilisations 11 900
11 900
4912 Dépréciations comptes clients 271 014 95 014
176 000
5211 Banques 116 307 17 807
98 500
5711 Caisse
 6

6011 Achats marchandises 1 511 286 83 900 1 427 386 3 000

6019 Ristourne à obtenir 3 000 126 777
6031 Variation des stocks marchandises 29 300 156 077 3 500
6035 Variation des autres approvisionnements 3 500
605 Autres achats 30 000 1 800 28 200
62/63 Services extérieurs 12 643 7 600 5 043
6593 Dépréciations stocks marchandises 30 000 30 000
6594 Dépréciation de créances 11 900 11 900
67 Frais financiers et charge assimilées 8 884 8 884
6813 Dotations aux amortissements 22 000 22 000 1 850 543
7011 Vente de marchandises 88 600 1 939 143
7 000 9 000
7019 Ristourne à accorder 7 000
9 000 16 114
7075 Mise à la disposition du personnel
16 114
77 Revenus financiers et produits assimilés 7 000
7 000 7 000
812 Valeur comptable de cession d’immo
7 000
822 Produits de cession d’immobilisations
Total 3 242 991 3 242 991 2 517 191 2 517 191

5. DETERMINATION DU RESULTAT NET DE L’EXERCICE

Débit Crédit Libellés Débit Crédit

6019 Ristourne à obtenir 3 000
6031 Variations stock marchandises 126 777
7011 Ventes de Mses 1 850 543
132 Marge commerciale 545 934
6011 Achats Mses 1 427 386
7019 Ristourne à accorder 7 000
132 Marge commerciale 545 934
7075 Mise à disposition du personnel 9 000
6033 Variation autres approvisionnements 3 500
62/63 5 043
Services extérieurs
6593 30 000
Dépréciations de stocks Mses
6594 11 9000
Dépréciations des créances
605 28 200
Autres achats
133 483 291
133 Valeur ajoutée 483 291
Valeur ajoutée
134 483 291
134 Excèdent brut d’exploitation 483 291
6813 Excèdent brut d’exploitation 22 000
135 Dotations aux amortissements 461 291
771 Résultat d’exploitation 16 114
671 Revenus financiers et produits assimilés 8 884
136 Frais financiers et charges assimilées 7 230
Résultat financier
135 461 291
136 Résultat d’exploitation 7 230
137 Résultat financier 468 521
Résultat d’activités ordinaires
138 7 000
 7

812 Résultat hors activités ordinaires 7 000

822 Valeur comptable de cession d’immo 7 000

138 Produit de cession d’immobilisations 7 000

137 Résultat hors activités ordinaires 468 521

131 Résultat d’activités ordinaires 326 884,7

891 891 Résultat net de l’exercice 141 636,6 141 636,3
Impôts sur le résultat
441 Impôts sur le résultat 141 636,3
Etat, impôt sur les bénéfices

Résultat fiscal : Résultat comptable + Réintégrations – Déductions

Résultat Fiscal = 468 521 + 4 800 – 1 200 = 475 121
IBP = 30% (472 121) = 141 636, 3

6. BALANCE APRES DETERMINATION DU RESULTAT

Montants Soldes
Cpte Intitulé des comptes
Débit Crédit Débit Crédit
10 Capital 154 668 154 668
11 Réserves 27 857 27 857
12 Report à nouveau 15 000 15 000
131 Résultat net de l’exercice 326 885 326 885
16 Emprunts et dettes assimilées 57 857 57 857
20 700 20 700
22 Terrains
350 014 350 014
23 Bâtiments
150 000 46 000 104 000
24 Matériels et Mobiliers
2831 Amortissements des Bâtiments 35 546 35 546
39 000 45 286 6 286
2844 Amortissement des Mat & Mob
93 814 38 814
311 Marchandises 55 000
3 500 3 500
334 Fournitures de bureau
70 000 210 714 140 714
401 Fournisseurs, dettes en comptes
9 700 54 129 44 429
4021 Fournisseurs, Effets à payer 3 000
3 000
4098 Fournisseurs, ristourne obtenue 251 929
298 929 47 000
411 Clients 27 000
32 400 5 400
4121 Clients, effets à recevoir 17 000
17 000
4162 Clients douteux 32 000
32 000
4181 Clients, facture à établir 7 000
7 000
4198 Clients, ristourne accordé 9 000
9 000
42118 Personnel, Magasinier 141 636
141 636
 8

441 Etat, Impôt sur les bénéfices 7 000 7 000 -

4852 Créances s/cession d’immobilisations 11 900 11 900
4912 Dépréciation comptes clients 271 014 176 000 95 014
5211 Banques 116 307 98 500 17 807
5711 Caisse
Total 1 523 378 1 523 378 969 778 969 778

7. COMPTE DE RESULTAT
EXERCICE
REF LIBELLE Note
NET
TA Vente de marchandises A 21 1 843 543
RA Achat de marchandises 22 1 424 386
RB Variation de stocks de marchandises 6 126 777
XA MARGE COMMERCIALE (Somme TA à RB) 545 934
TB Vente de produits fabriqués B 21 -
TD Travaux, services vendus C 21 -
TC Produits Accessoires D 21 9 000
XB CHIFFRE D’AFFAIRES (A+B+C+D)
TE Production stockées (ou déstockages) 6 -
TF Production immobilisée 21 -
TG Subventions d’exploitation 21 -
TH Autres produits 21 -
TI Transferts de charges d’exploitation 12 -
RC Achats matières premières et fournitures liées 22 -
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées 6 -
RE Autres achats 22 28 200
RF Variation de stocks d’autres approvisionnements 6 3 500
RG Transports 23 -
RH Services extérieurs 24 5 043
RI Impôts et taxes 25 -
RJ Autres charges 26 41 900
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB) + (Somme TE à RJ) 483 291
RK Charge de personnel 27 -
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (XC+RK) 483 291
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations 28 -
RL Dotations aux amortissements, provisions et dépréciations 3C&28 22 000
XE RESULTAT D’EXPLOITATION (XD+TJ+RL) 461 291
TK Revenus financiers et assimilés 29 16 114
TM Reprises de provisions et dépréciations financières 28 -
TL Transferts de charges financières 12 -
TM Frais financiers et charges assimilées 29 8 884
 9

RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières 3C&28 -

XF RESULTAT FINANCIER (Somme TK à RN) 7 230
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF) 468 521
TN Produits des cessions d’immobilisations 3D 7 000
TO Autres produits HAO 30 -
TP Transferts de charges HAO 12 -
RO Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 3D -
RP Autres charges HAO 30 7 000
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (Somme TN à RP) -
RQ Participations des travailleurs 30 -
RS Impôts sur le résultat 141 636
XI RESULTAT NET (XG+XH-RQ-RS) 326 5

8. BILAN

Exercice 2017
REF ACTIF Note AMORT et
Brut NET
DEPREC
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 0 0 0
AE Frais de développement et de prospection
AF Brevets, Licences, Logiciels et droits similaires
AG Fonds commercial et droit au bail
AH Autres immobilisations incorporelles
AI IMMOBILISATION CORPORELLES 3 474 714 41 832 432 882
AJ Tarerais (1) 20 700 - 20 700
(1) dont de placement en …………/………. .
AK Bâtiments (1) 350 014 35 546 314 468
(1) dont placement en ……………./……………
AL Aménagement, Agencements et Installations
AM Matériels, Mobiliers et Actifs biologiques 104 000 6 286 97 714
AN Matériels de transport - - -
AP Avances et Acomptes versés sur Immobilisations 3
AA IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4 - 0 -
AR Titres de participations - -
AS Autres immobilisations financières
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE 474 714 41 832 432 882
BA ACTIF CIRCULANT HAO 5 - -
BB STOCKS ET ENCOURS 6 42 314 42 314
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES 339 929 11 900 328 029
BH Fournisseurs avances versées 17 - -
BI Clients 7 251 929 11 900 240 029
BJ Autres créances 8 88 000 88 000
BK TOTAL ACTIF ROULANT 382 243 11 900 370 343
BQ Titres de placement 9
BR Valeur à encaisser 10
BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés 11 112 821 112 821
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF 112 821 - 112 821
BU Ecart de conversion Actif 12 - -
BZ TOTAL GENERAL 969 778 53 732 916 6
 10

EXRCICE 2017
REF PASSIF Note
NET
CA Capital 13 154 668
CB Apporteurs, capital non appelé 13 -
CD Primes liées au capital social 14 -
CE Ecart de réévaluation 3C -
CF Réserves indisponibles 14
CG Réserves libres 14 27 857
CH Reports à nouveau (+ ou -) 14 15 000
CJ Résultat de l’exercice (Bénéfice + ou perte - ) 326 885
CL Subventions d’investissement 15
CM Provisions règlementées 15
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES 524 410
DA Emprunts et dettes financières diverses 16 57 857
DB Dettes de location acquisition 16 -
DC Provisions pour risques et charges 16
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES ASSIMILEES 57 857
DF TOTAL RESSOURCES STABLES 582 267
DH Dettes circulantes HAO 5
DI Clients, avances reçues 7 -
DJ Fournisseurs d’exploitation 17 140 714
DK Dettes fiscales et sociales 18 141 636
DM Autres dettes 19 21 429
DN Provisions pour risques à court terme 19 -
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 333 779
DQ Banques, crédits d’escomptes 20 -
DR Banques, établissements financiers et crédits de trésorerie 20
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF -
DV Ecart de conversion-passif 12
DZ TOTAL GENERAL 916 046
11