SESSION 2021

UE 119 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ

Le corrigé comporte : 8 pages

Total sur 50 points à diviser par 2,5 : note sur 20

CORRIGÉ

DOSSIER 1 – COMMUNICATION ET ENVIRONNEMENT NUMÉRIQUE

1) Donnez la définition du F.E.C. Dans quel cas doit-il être produit auprès de l’administration fiscale ?

FEC = Fichier des Ecritures Comptables. C’est le fichier qui permet de transmettre sous format dématérialisé la
comptabilité de l’entreprise. Il n’est à fournir à l’administration fiscale qu’en cas de vérification de la
comptabilité.

Citez au moins 8 items obligatoires devant figurer dans le F.E.C.

- Code journal de l’écriture comptable

- Libellé journal de l’écriture comptable
- Numéro sur une séquence continue de l’écriture comptable
- Date de comptabilisation de l’écriture comptable
- Numéro de compte
- Libellé de compte
- Numéro de compte auxiliaire (à blanc si non utilisé)
- Libellé de compte auxiliaire (à blanc si non utilisé
- Référence de la pièce justificative
- Date de la pièce justificative
- Libellé de l’écriture comptable (identification littérale du motif de l’écriture comptable)
- Montant au débit
- Montant au crédit
- Lettrage de l’écriture comptable (à blanc si non utilisé)
- Date de lettrage (à blanc si non utilisé)
- Date de validation de l’écriture comptable
- Montant en devise (à blanc si non utilisé)
- Identifiant de la devise (à blanc si non utilisé)

2) L’entreprise AR’ DECO réfléchi à la mise en place d’un modèle ASP (Application service provider)
afin de remplacer son PGI. Citez trois avantages que cela procurerait.

- Limitation du coût de l’investissement

- Accès à de nombreuses applications installées, mise à jour et sécurisées par le fournisseur.
- Gain de temps

1
3) Qu’est-ce que la D.S.N ? Quel est son utilité ?

C’est la Déclaration Sociale Nominative. La DSN permet de déclarer et payer les cotisations sociales ainsi que
le prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu des salariés.

DOSSIER 2 – OPÉRATIONS COURANTES

1) À partir de l’annexe 1, comptabiliser au journal de la société AR’DECO les opérations courantes du

mois de mars 2021.

Date N° de compte Libellé Débit Crédit

01/03 411 Clients 2 626,00
707 (2000*0.9) Ventes de marchandises 1 800,00
7085 (2000*0.9)*10% Ports et frais accessoires facturés 180,00
44571 (1800+180)*20%T.V.A. collectée 396,00
4196 (5*50) Clients - Dettes sur emballages consignés 250,00
Facture V1458 VERNIM

03/03 2154 Matériel industriel (45000+500+3000) 48 500,00

44562 T.V.A. sur immobilisations 9 700,00
618 Divers 2 500,00
44566 T.V.A. sur autres biens et services 500,00
238 Av. et ac. versés sur commandes d'immo 5000,00
404 Fournisseurs d'immobilisations 56 200,00
Facture 65458 BALAN

06/03 419600 Clients - Dettes sur emballages consignés 250,00

708600 (50-25)*2) Bonis sur reprises d'emballages 50,00
consignés
708800 (50*3) Cessions d'approvisionnements 150,00
445710 T.V.A. collectée 40,00
411000 Clients 10,00
Avoir 98523 VERNIM

08/03 512 Banques 7 344,00

627 Services bancaires et assimilées 30,00
44566 T.V.A. sur autres biens et services 6,00
661 Charges d’intérêts 120,00
519 Concours bancaires courants 7 500,00
Escompte LCR magnétique

09/03 404 Fournisseurs d'immobilisations 56 200,00

512 Banques 56 200,00
Chèque n° 333665- BALAN

10/03 275 Dépôts et cautionnements versés 2 000,00

612 Redevances de crédit-bail 1 200,00
512 Banques 3 200,00

Chèque n° 334667 – crédit-bail

2
11/03 601 Achats de matières premières 3 000,00
401 Fournisseur 3 000,00
Facture 66677 AGUIERO

14/03 601 Achats de matières premières (3000*10%) 300,00

6241 Frais de transport sur achats 220,00
6226 Honoraires 150,00
T.V.A. sur autres biens et services
44566 734,00
(3 000+300+220+150)*20%
512 Banques 1 404,00
Chèque bancaire n° 333669 Douane

14/03 601 Achats Matières premières 2 000,00

44566 T.V.A. ded sur autres biens et services 400,00
4452 TVA due Intracomm 400,00
401 Fournisseur 2 000,00

15/03 401 Fournisseur 3 000,00

756 Gain de change sur dettes commerciales 200,00
512 Banques (200 000*0,14) 2 800,00
Virement bancaire AGUIERO

2) Rappeler les modalités d’enregistrements des frais accessoires sur achats.

Les frais accessoires sur achats sont comptabilisés soit :

- Dans les comptes de charges correspondant à leur nature
- Dans les comptes d’achats concernés (601 à 607) lorsque ces charges peuvent être affectées de façon
certaine à telle ou telle catégorie de marchandises ou d’approvisionnements.
- Dans une subdivision du compte 608.

DOSSIER 3 – ÉTAT DE RAPPROCHEMENT

1) Est-il obligatoire d’établir un état de rapprochement ?

Il n'est pas obligatoire d'établir un état de rapprochement bancaire mais ce dernier est un outil de contrôle
efficace pour contrôler la concordance du solde du compte bancaire établi par l'entreprise et du solde mis en
valeur par le relevé bancaire.

3
 2) Présentez l’état de rapprochement à partir des documents en annexe 2.

Compte 5121 BRED Relevé de compte

Débit Crédit Débit Crédit
Solde 15 774,18 Solde 13594,22
Virement Bertaud 2 888,80 Remise de chèques 3106,94
Dividendes VMP AXA 1 290,40 Chèque TVA Février 1 578,00
Correction erreur chèque 124525 9,00 Chèque amende 135,00
Prélèvement emprunt 4 900,50
Frais/effet escompté 73,72
Totaux 19 962,38 4 974,22 Totaux 1 713,00 16 701,16
Solde rectifié débiteur 14 988,16 Solde rectifié créditeur 14 988,16

3) Présentez les écritures de régularisations qui en découlent au 15 mars 2021.

Date N° de compte Libellé Débit Crédit

15/03 512 Banque 4188,20
411 Client Bertaud 2888,80
764 Revenus des VMP 1290,40
401 Frs Arvert 9,00
Selon état de rapprochement
164 Emprunt auprès des Ets de crédit 3331,80
661 Charges d’intérêts 1568,70
627 Services bancaires et assimilées 6,00
44566 TVA déductible sur autres biens et services 1,20
661 Charges d’intérêts 66,52
512 Banque 4974,22
Selon état de rapprochement

DOSSIER 4 – DÉCLARATION DE TVA

1) Citez les deux critères qui permettent de déterminer le régime de TVA d’une entreprise.

Le régime de TVA est déterminé en fonction de 2 critères : le type d'activité et le chiffre d'affaires.

Rappelez les trois régimes de TVA existant et leurs conséquences en matière de déclaration.

Les trois régimes sont :

- La franchise en base de TVA qui exonère les entreprises de la déclaration et du paiement de la TVA sur
les prestations ou ventes qu'elles réalisent.
- Le régime réel simplifié de TVA qui impose aux entreprises concernées par ce régime de verser deux
acomptes de TVA dans l’année et de déposer une déclaration pour régulariser sa situation, appelée
déclaration CA 12.
- Le régime du réel normal qui impose de déposer une déclaration de TVA (CA3) tous les mois ou par
trimestre.

4
2) Présentez les écritures de liquidation et de paiement de la TVA.

Date N° de compte Libellé Débit Crédit

31/03 44567 Crédit de TVA à reporter 3 500
44571 Tva collectée 73 100
4452 TVA due intracommunautaire 31 200
44566 TVA déductible sur ABS 67 800
44562 TVA déductible sur immobilisations 40 000
Déclaration TVA Mars 2021

DOSSIER 5 – TRAVAUX D’INVENTAIRE

1) Rappelez le traitement comptable, à l’inventaire, des subventions d’investissements en distinguant les

biens amortissables et non amortissables.

Le montant des subventions d'investissement, lorsqu'il est inscrit dans les capitaux propres, est repris au
compte de résultat selon les modalités qui suivent.
I- La reprise de la subvention d'investissement qui finance une immobilisation amortissable s'effectue sur la
même durée et au même rythme que l'amortissement de la valeur de l'immobilisation acquise ou créée au
moyen de la subvention. (avec prorata similaire à l’immo.).
II- La reprise de la subvention d'investissement qui finance une immobilisation non amortissable est étalée sur
le nombre d'années pendant lequel l'immobilisation est inaliénable aux termes du contrat. A défaut de clause
d'inaliénabilité, le montant de la reprise de chaque exercice est égal au dixième du montant de la subvention.
(pas de prorata).

2) Complétez le plan d’amortissement de la machine, en annexe A.

3) Complétez l’état des dépréciations sur titres au 31/12/2020 en annexe B.
4) Complétez l’état des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2020 en annexe C.
5) A partir de l’annexe 4, Comptabilisez toutes les écritures d’inventaire nécessaires.

Date N° de compte Libellé Débit Crédit

31/12 462 Créances sur cession d’immobilisation 14 400
775 PCEA 12 000
44571 TVA collectée 2 400
Cession Machine

31/12 681 DAP Exploitation 9 775

28154 Amortissement Matériel industriel 9 775
Dotation complémentaire (10200*11,5/12)

31/12 28154 Amortissement Matériel industriel (5 525+10 25 500

200+9 775)
675 VCEA 25 500
2154 Matériel industriel 51 000
Sortie d’actif

5
31/12 145 Amortissement dérogatoires (4 888+ 4005) 8 893
787 RAP exceptionnelles 8 893
Reprise des amort dérogatoires

31/12 139 Subventions d'investissement virée au 6 596

CR(12 750-2603-3551)
777 Quote-part des subventions 6 596
d’investissement
Solde de la subvention

31/12 131 Subventions d'investissement 12 750

139 Subventions d'investissement virée au CR 12 750
Virement compte a compte

31/12 6031 Variation des stocks de mat. premières 80 000

71355 Variation des stocks de produits finis 60 000
310 Stocks de mat. premières 80 000
355 Stocks de produits finis 60 000
Annulation des stocks initiaux

31/12 3910 Dépréciations des stocks de mat. Premières 6 000

78173 Reprise sur dépréciation des stocks 6 000
Annulation des dépréciations sur stocks
initiaux

31/12 310 Stocks de mat. premières 72 000

355 Stocks de produits finis 42 000
6031 Variation des stocks de mat. premières 72 000
71355 Variation des stocks de produits finis 42 000
Constatation des stocks finaux

31/12 68173 Dotations aux dépréciations des stocks 4 500

3950 Dépréciations des stocks de 500
produits finis
3910 Dépréciations des stocks de mat. 4 000
Premières
Constatation des dépréciations sur stocks
finaux

31/12 6866 Dotations aux dépréciations des éléments 50

financiers
2961 Dépréciations des titres de participation 50
D’après tableau des dépréciations – Titres
JUSTI

5903 Dépréciations des VMP 140

786 Reprise sur dépréciations des éléments 140
financiers
D’après tableau des dépréciations – Titres
AZRAN

31/12 416 Clients Douteux 5 400,00

411 Créances Clients 5 400,00
Client Noah

6
31/12 68174 Dotations aux dépréciations des créances 2 250
491 Dépréciations des comptes clients 2 250
D’après tableau des dépréciations NOAH

31/12 491 Dépréciations des comptes clients 1 900

78174 Reprise sur dépréciations des 1 900
créances
D’après tableau des dépréciations WETTA
et JESSY

31/12 654 Pertes sur créances irrécouvrables 2 500

44571 TVA collectée 500
416 Clients douteux 3 000
D’après tableau des dépréciations WETTA

31/12 471 Compte d’attente 1 200,00

7714 Rentrée sur créances amorties 1 000,00
44571 TVA collectée 200,00
Créances client CHARLIE

31/12 486 Charge constatée d’avance 300

616 Primes d’assurances (450/6*4) 300
Selon inventaire

31/12 6061 Achats non stockés 1 000

4458 TVA à régulariser 200
4081 FRS factures non parvenues 1 200
Selon inventaire

31/12 4098 RRR à obtenir et autres avoirs non encore 1 440

reçus
609 RRR à obtenir 1 200
4458 TVA à régulariser 240
Selon inventaire

31/12 7083 Location diverses 1 600

487 Produits constatés d’avance 1 600
(2 400/3*2)
Selon inventaire

7
 ANNEXE A Plan d’amortissement de la machine (à rendre avec la copie)

Amortissements Quote part de

Amortissement comptable Amortissement fiscal
dérogatoires subvention virée
Année
Dotatio au compte de
Base Amort VNC Base Amort. VNC Reprise résultat
n
(51000*35%*7/12) 10 413*25% =
31/12/2018 51 000 5 525 45 475 51 000 40 587 4 888
10 413 2 603
(40 587*35%) 14 205*25% =
31/12/2019 51 000 10 200 35 275 40 587 26 382 4 005
14 205 3 551
(26 382*35%) 9 234*25% =
31/12/2020 51 000 10 200 25 075 26 382 17 148 966
9 234 2 309
17 148*50% 8 574*25% =
31/12/2021 51 000 10 200 14 875 17 148 8 574 1 626
8 574 2 144
8 574*100% 8 574*25% =
31/12/2022 51 000 10 200 4 675 8 574 0 1 626
8 574 2 143

31/12/2023 51 000 4 675 0 4 675

Quote-part virée au rythme de l’amortissement fiscal (12750/51000 * 100 = 25%)

ANNEXE B Etat des dépréciations sur titres au 31/12/2020 (à rendre avec la copie)

Cours Coût d’achat Dépréciation Ajustement

N° de compte Désignation Q
31/12/2020 global 2020 2019 Dotation Reprise
271 BERTAN 120 32 4 000 160 160 - -
503 AZRAN 40 52 2 000 - 140 140
261 JUSTI 50 25 1 300 50 - 50

00
ANNEXE C Etat des créances douteuses et irrécouvrables au 31/12/2020 (à rendre avec la copie)

Créances Créances
Créances douteuses au irrécouvrables Ajustements
Règlements Dépréciations Dépréciations en
Clients TTC 31/12/2020 en 2020
en 2020 en 2019 2020
2019
TTC HT HT TVA Dotation Reprise
WETTA 6 000 3 000 3 000 2 500 2 500 500 1 500 - 1 500
3 600
JESSY 12 000 2 400 9 600 8 000 4 000 400
(45%*8000)
NOAH 0 5 400 4 500 2 250 2 250
Total 23 400 5 400 18 000 15 000 2 500 500 6 500 4 650 2 250 1 900

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