SESSION 2023

UE 119 – INTRODUCTION À LA COMPTABILITÉ

Durée de l’épreuve : 3 heures

Le corrigé comporte 7 pages

CORRIGÉ

Le barème est sur 40 points.

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Total
Questions A1 A2 B1 B2 B3 1 2 3 4 1 2 3 4 5
Points 1 10,5 1 1 1,5 1,5 1 3,5 2 1 1 2,5 10,5 2 40

DOSSIER 1 – OPÉRATIONS COURANTES : (15 points)

PARTIE A – OPÉRATIONS COURANTES DU MOIS DE NOVEMBRE 2022

1°) Sachant que la société a fait le choix de comptabiliser les frais annexes dans les comptes de charges par
nature, précisez quelles sont les autres options possibles pour comptabiliser ces frais.
(2 *0,5 point)
- Les entités ont la faculté de comptabiliser directement les frais accessoires d'achat payés à des tiers, par
exemple les transports, les commissions et les assurances à l'un des comptes d'achats 601 à 607, lorsque
ces charges peuvent être affectées de façon certaine à telle ou telle catégorie de marchandises ou
d'approvisionnements.

- Le compte 608 peut être utilisé pour regrouper ces frais par catégorie tout en maintenant dans des
subdivisions de ce compte leur classement par nature.

2°) Enregistrez les écritures liées aux opérations en suspens de novembre. (10,5 points)
Enlever 0,25 point par erreur (numéro de compte, montant)

N° compte 02/11 (1 point) Débit Crédit

601 Achat de matières premières (4x500 x0,95) 1 900,00
44562 État, TVA déductible sur ABS 380,00
401 Fournisseur 1 900,00
4452 TVA intracommunautaire 380,00
Facture E720
N° compte 04/11 (0,5 point) Débit Crédit
4091 Fournisseurs avances et acompte… 500,00
512 Banque 500,00
Chèque d’acompte à ABM

N° compte 06/11 (1 point) Débit Crédit

512 Banque 5 592,00
1
665 Escomptes accordés (4 500 x 0,02) 90,00
701 Vente de produits finis (5 000*0,9) 4 500,00
44571 État, TVA collectée (4 500 - 90) x 0,2 882,00
4196 Clients- dettes s/ emballages 300,00
consignés
Facture 2711, client Générik
Accepter l’écriture en 2 étapes : Facture puis
règlement
N° compte 8/11 (1 point) Débit Crédit
601 Achat de matières premières (3500*0,9) 3 150,00
6241 Transports sur achats 150,00
44566 État, TVA déductible sur ABS (3 150+150) x0,2 660,00
4091 Fournisseurs débiteurs 500,00
512 Banque 3 460,00
Facture D3247
N° compte 12/11 (1 point) Débit Crédit
401/512 Fournisseur/Banque 378,00
601 Achat de matières premières (70*5*0,9) 315,00
44566 État, TVA déductible sur ABS 63,00
Avoir AV-487 de la société ABM
N° compte 15/11 (1 point) Débit Crédit
4196 Clients- dettes sur emballages consignés 300,00
7086 Boni sur emballages (2*10) 20,00
44571 État, TVA collectée 4,00
411 / 512 Client/banque 276,00
Avoir A231
N° compte 17/11 (1 point) Débit Crédit
503 VMP (200 x 15) 3 000,00
627 Services bancaires (3 000 x 0,5%) 15,00
44566 TVA déductible sur ABS 3,00
512 Banque 3 018,00
Acquisition SICAV Floribio
N° compte 20/11 (0,5 point) Débit Crédit
LCR magnétique – Aucune écriture
N° compte 22/11 (0,5 point) Débit Crédit
411 Client 1 750,00
701 Ventes de produits finis 1 750,00
Facture n° 2712
N° compte 24/11 (1 point) Débit Crédit
512 Banque 4 954,00
661 Charges d’intérêts 40,00
627 Services bancaires et assimilés 5,00
44566 État, TVA déductible sur ABS 1,00
519 Concours bancaires courants 5 000,00
Avis de crédit pour escompte LCR magnétique
N° compte 26/11 (1 point) Débit Crédit
512 Banque (1000*1,2) 1 200,00
756 Gain de change 100,00
411 Client (1 000 *1,10) 1 100,00
Règlement du client anglais Smith

N° compte 30/11 (1 point) Débit Crédit

709 RRR accordés (10 000 * 2%) 200,00
2
 44571 TVA collectée 40,00
411 Client 240,00
Facture AV2817, ristourne annuelle

PARTIE B – COMPTABILISATION DE LA PAYE DU MOIS DE NOVEMBRE 2022

1°) Citez trois éléments constitutifs du salaire brut. (1 point : enlever 0,5 par élément manquant)
L’élément principal est le salaire de base. On peut trouver aussi des heures supplémentaires, des primes, des
avantages en nature…

2°) Calculez le coût des rémunérations pour l’employeur au titre du mois de novembre 2022. (1 point)
Coût des rémunérations de novembre pour l’employeur = 18 600 + 10 790 = 29 390 euros

3°) Enregistrez, au journal, les opérations relatives à la paie au 30 novembre 2022.

(1,5 point : 0,5 par écriture)

N° compte 30/11 Débit Crédit

641 Rémunération du personnel 18 600,00
421 Personnel, rémunérations dues 18 600,00
D’après livre de paie
421 Personnel, rémunérations dues 6 080,00
431 URSSAF (2 940 + 450) 3 390,00
437 Autres organismes sociaux (1) 1 190,00
425 Personnel – Avances et Acomptes 1 500,00
Retenues sur salaires
645 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 10 790,00
431 URSSAF (8 330 + 800) 9 130,00
437 Autres organismes sociaux (1) 1 660,00
Charges patronales

(1) On accepte que le candidat créé des sous-comptes 437.

DOSSIER 2 – INVESTISSEMENT ET FINANCEMENT : (8 points)

1°) Montrez que l’encartonneuse vérifie bien les 3 critères permettant de définir un actif. (1,5 points)
Nommer chacun des critères (3*0,25 point) + Montrer qu’il est bien respecté dans ce cas (3*0,25 point)
L’encartonneuse acquise relève de la définition générale des actifs :
- elle est identifiable car il est possible de l’individualiser et de la détacher des autres éléments du patrimoine;
- elle est contrôlée par l’entreprise qui la détient et peut l’utiliser pour ses besoins et ainsi bénéficier des revenus
qu’elle procure;
- elle va procurer des avantages économiques futurs puisque grâce à son utilisation l’entreprise SHP va gagner
du temps.

2°) Citez un avantage et un inconvénient que présente la subvention d’investissement par rapport à un
financement par un emprunt.
(2 *0,5 point)

- Avantage (plusieurs réponses possibles) : gratuite (pas de charges d’intérêt, de frais de dossier), ne dépend
pas du degré d’endettement de la société
3
 - Inconvénient (plusieurs réponses possibles) : soumise à l’impôt (rattachement à un compte 7 en fin
d’exercice), délai d’obtention plus long, peut nécessiter des contreparties en terme d’emploi...

3°) Comptabilisez toutes les écritures de novembre relatives à l’acquisition et à son financement.
(3,5 points)

N° compte 2/11 (0,5 point) Débit Crédit

441 État- Subvention à recevoir 10 000,00
131 Subvention d’investissement 10 000,00
Notification versement subvention
N° compte 20/11 (0,5 point) Débit Crédit
512 Banque 10 000,00
441 État- Subvention à recevoir 10 000,00
Versement subvention
N° compte 25/11 (1 point) Débit Crédit
512 Banque 39 820,00
627 Services bancaires 150,00
44566 État, TVA déductible sur ABS 30,00
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 40 000,00
Souscription de l’emprunt

Montant brut : 50 000

Escompte 2 % : - 1 000
Transport et installation : + 1 400
Coût d’acquisition HT : 50 400 € HT (0,5 point)

N° compte 25/11 (1 point) Débit Crédit

2154 Matériel industriel 50 400,00
44562 Etat, TVA déductible sur immobilisations 10 080,00
404 Fournisseur d’immobilisations 60 480,00
Facture n° 54896 SITMA
404 Fournisseur d’immobilisations 60 480,00
512 Banque 60 480,00
Règlement

4°) Présentez la première ligne du tableau de remboursement de l’emprunt, et passez l’écriture

correspondante. (1 + 1 point)

Date d’échéance Capital restant dû Intérêts Amortissement Annuité

début de période du capital
25/11/2023 40 000 800 8 000 8 800

N° compte 25/11/2023 (1 point) Débit Crédit

164 Emprunts auprès des établissements de crédit 8 000,00
44562 Charges d’intérêts 800,00
512 Banque 8 800,00

4
DOSSIER 3 – TRAVAUX D’INVENTAIRE ET DOCUMENTS DE SYNTHÈSE:
(17 points)

1°) Préciser pour quelle raison Monsieur VONSA a choisi d’ amortir le véhicule selon une unité d’œuvre
plutôt que selon le mode linéaire. (1 point)

L’amortissement économique permet de mesurer la consommation des avantages économiques attendus du

véhicule.
Si on choisit le mode linéaire, on estime que la consommation des avantages économique est constante chaque
année. Or, le nombre de kms estimés est différent chaque année, il est donc plus pertinent de choisir le mode
d’amortissement selon une UO.

2°) Rappelez quelle valeur doit être retenue à l’inventaire pour évaluer les Titres immobilisés .
(2*0,5 point)

Cours moyen du dernier mois pour les titres cotés.

Valeur probable de négociation pour les titres non cotés.

3°) Complétez le tableau de dépréciation sur titres au 31/12/2022 (Annexe A à rendre avec la copie).
(2,5 points)

Titres Prix Valeur Dépréciation Dépréciation Ajustement

présents à la d’achat actuelle totale existante (0,5 point)
clôture 2022 unitaire unitaire 2022 nécessaire en Fin 2021 Dotation Reprise
2022
Actions 60 320 315 60 * (320-315) 100 * (320-310) 700
L’Oréal = 300 = 1 000
(0,5 point) (0,5 point)
Actions 50 316 300 50 * ( 316-300) 0 800
Fructis = 800 (0,5 point)
(0,5 point)

4°) Enregistrez au journal les écritures de régularisation qui s’imposent fin 2022. (10,5 points)

A- AMORTISSEMENT
N° 31/12/2022 Débit Crédit
compte
681 Dotation aux amortissement 4 695,65
28182 Amortissement véhicule (0,5 4 695,65
(0,25 Dotation amortissement véhicule de tourisme point)
point) (30 000 * 1,2) * 15 000/115 000

B - STOCKS
N° 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
compte
6031 Variation des stocks de matières premières 1 500,00
71355 Variation des stocks de produits finis 3 900,00
311 Stock d’huile de jojoba 1 500,00
355 Stock de shampooing 3 900,00
5
 Annulation SI
N° 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
compte
311 Stock d’huile de jojoba 1 600,00
355 Stock de shampooing 4 800,00
6031 Variation des stocks de matières premières 1 600,00
71355 Variation des stocks de produits finis 4 800,00
Constatation SF
N° 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
compte
391 Dépréciation stock huile jojoba 200,00
78173 Reprises sur dépréciation de stocks 200,00
Reprise de la dépréciation stock 2021
N° 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
compte
68173 Dotation Dépréciation Stock de produit finis (4800*50%) 2 400,00
3955 Dépréciation des stocks de produits finis 2 400,00
Constatation de la dépréciation stock 2022

C - CRÉANCES
N° 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
compte
416 Clients douteux ou litigieux 3 600,00
411 Clients 3 600,00
Client HAIRBIO en client douteux
N° 31/12/2022 Débit Crédit
compte
68174 Dotations aux dépréciations des créances 2 100,00
491 Dépréciation des comptes de clients (0,5 point) 2 100,00
(0,25 Client HAIRBIO : 70% x 3 000 = 2 100
point)
N° 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
compte
654 Pertes sur créances irrécouvrables 1 320,00
44571 TVA collectée 264,00
416 Clients douteux 1 584,00
Client COIFF’UR devenu irrécouvrable
N° 31/12/2022 Débit Crédit
compte
491 Dépréciation des comptes de clients 792,00
78174 Reprises sur dépréciations des créances (0,5 point) 792,00
(0,25 Dépréciation devenue sans objet client COIFF’UR :
point) 60% x 1 584/1,2

D - TITRES
N° compte 31/12/2022 (0,75 point) Débit Crédit
512 Banque 2 600,00
667 Charges nettes sur cession de VMP 400,00
503 VMP 3 000,00
Cession Titres Floribio
N° compte 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
686 Dotations aux dépréciations sur titres 800,00
6
 2971 Dépréciation sur Titres immobilisés 800,00
Titres Fructis
N° compte 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
2971 Dépréciation sur Titres immobilisés 700,00
786 Reprises sur dépréciations sur titres 700,00
Titres l’Oréal

E – AUTRES RÉGULARISATIONS
N° compte 31/12/2022 Débit Crédit
486 Charges constatées d’avance 1 040,00
616 Prime d’assurance (0,5 point) 1 040,00
(0,25 point) Régularisation prime (1560*4/6)
N° compte 31/12/2022 Débit Crédit
476 Différence de conversion - Actif 70,00
411 Client (0,5 point) 70,00
(0,25 point) Montant facturé le 28/11 = 10 000 *0,1030 = 1 030
Montant au 31/12 = 10 000 * 0,096 = 960
N° compte 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
6865 Dotations aux provisions financières 70,00
1515 Provision pour perte de change 70,00
Provision pour risque de change
N° compte 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
231 Immobilisations corporelles en cours 24 000,00
722 Production immobilisée – immobilisations 24 000,00
corporelles
Agrandissement des locaux en cours
N° compte 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
601 Achat de matières premières 2 000,00
44586 État, TVA sur factures non parvenues 400,00
4081 Fournisseur 2 400,00
Facture F20230103 à recevoir
N° compte 31/12/2022 (0,5 point) Débit Crédit
6861 Dotations aux provisions d’exploitation 2 000,00
1511 Provision pour risque 2 000,00
Hausse de la provision

5°) Distinguez, en citant le principe comptable qui s’applique, le traitement comptable réservé aux comptes
de gestion de celui appliqué aux comptes de bilan qui permettront de basculer de l’exercice 2022 à celui de
2023. (2 points)

En application du principe de séparation (ou d’indépendance) des exercices comptables, les comptes de gestion,
à savoir les comptes de charges (classe 6) et de produits (classe 7), sont définitivement soldés à la clôture de
l’exercice afin de déterminer le résultat (différence entre les produits et les charges) qui sera comptabilisé au
crédit du compte « 120. Résultat de l’exercice (bénéfice) » si les produits excèdent les charges ou au débit du
compte « 129. Résultat de l’exercice (perte) » dans le cas contraire. (1 point, dont 0,5 pour le principe comptable)

En application du principe comptable d’intangibilité du bilan d’ouverture, les comptes de bilan, quant à eux, sont
provisoirement soldés à la clôture de l’exercice 2022. Ils sont ensuite réouverts avec les soldes identiques à ceux
de la clôture de l’exercice 2022 qui sont reportés à nouveau à l’ouverture de l’exercice 2023. (1 point, dont 0,5
pour le principe comptable)