Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation

Division Conception des Examens
Examen National de Fin d’année
Session de Juin 2022
Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthèse)

Secteur : Administration, Gestion et Commerce Niveau : Technicien

Filière : Technicien Comptable d’Entreprise

Variante 02 Durée : 3h00 Barème /100

Consignes et Conseils aux candidats :

 Toutes les réponses devront être justifiées avec le détail des calculs qui doit être indiqué sur la
copie ;
 Apporter un soin particulier à la présentation de votre copie ;

Document(s) et Matériel(s) autorisés :

 Les documents ne sont pas autorisés ;
 Le PCGE et une calculatrice simple (non programmable) autorisé.

Détail du Barème :
N° Des Dossiers Travaux à réaliser Barème
Partie Théorique
DOSSIER 1 Questions à Choix Multiples /30points
DOSSIER 2 Culture d’Entrepreneuriat /10points
/40points
Partie Pratique
DOSSIER 3 Comptabilité Analytique d’Exploitation /20points
DOSSIER 4 Analyse Financière /20points
DOSSIER 5 Fiscalité d’entreprise /20points
/60points
Total Général /100points

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 PARTIE THEORIQUE (40 POINTS) à rendre avec la copie

DOSSIER N° 1 : QUESTIONS À CHOIX MULTIPLES 30 POINTS

Cochez (la) ou les bonnes réponses : (2 points par question)

1) La comptabilité analytique a pour objectif de :
 Déterminer les coûts des différentes opérations et fonctions de l'entreprise ;
 Déterminer les évaluations de certains éléments du bilan de l'entreprise ;
 Analyser les résultats par le calcul des coûts des produits et les comparer au prix de vente ;
 Aucune réponse.
2) Les charges supplétives:
 Sont des charges de la comptabilité générale mais ne sont pas incorporables aux charges de la
comptabilité analytique ;
 Sont des charges de la comptabilité générale incorporable aux charges de la comptabilité
analytique ;
 Ne sont pas des charges de la comptabilité générale mais elles sont incorporables aux charges
de la comptabilité analytique ;
 Aucune réponse.
3) La méthode du coût de revient complet par centres d’analyse :
 Intègre une partie de charges pour avoir une mesure fiable de la rentabilité de chaque produit ;
 Intègre toutes les charges variables ce qui permet un calcul rapide de la marge sur coût
variable ;
 Permet de calculer le coût de revient de chaque produit en le décomposant par grande fonction
(approvisionnement, production, distribution) ;
 Aucune réponse.
4) La comptabilité des sociétés est l'ensemble des traitements comptables régissant les
opérations spécifiques aux sociétés à savoir :
 La dissolution et liquidation de la société ;
 La répartition des bénéfices entre associés ;
 La modification du capital ;
 Aucune réponse.
5) La libération d’une part du capital social est :
 La promesse d’apport qui sera réalisé par un associé ;
 Le versement du montant de la part appelée au compte bancaire de la société ;
 Le versement d’espèces au compte bancaire de la société à titre de prêt (comptes courants
d’associés débiteurs) ;
 Aucune réponse.
6) L’actionnaire défaillant est celui :
 Qui a la qualité de commerçant et fait partie des associés d’une société ;
 Qui a libéré les actions dont il est propriétaire d’un seul coup ;
 Qui n’a pas libéré la part du capital appelé ;
 Aucune réponse.
7) L'analyse financière permet d’apprécier :
 La situation financière de l'entreprise ;
 La situation patrimoniale des entreprises ;
 La solvabilité des entreprises ;
 Aucune réponse.
8) Le bilan fonctionnel est établi dans :
 Une optique de continuité d’exploitation ;
 Une optique de cessation d’activité ;
 Aucune réponse.
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9) Pour améliorer le besoin en fonds de roulement d'une entreprise :
 Réduire les délais de crédits fournisseurs ;
 Allonger les délais de crédit clients ;
 Investir en formation de personnel ;
 Aucune réponse.
10) Les principaux types de retraitements du CPC concernent :
 Les subventions d’exploitation ;
 Les charges de sous-traitance ;
 Les services bancaires ;
 Aucune réponse.
11) Pour établir le budget de trésorerie, vous devez disposer :
 Uniquementle budget des encaissements des ventes ;
 Uniquement le budget des décaissements des charges;
 Aucune réponse.
12) Les impôts versés de façon spontanée par le contribuable sont :
 La taxe des services communaux ;
 Les acomptes de l’IS ;
 La taxe professionnelle ;
 Aucune réponse.
13) Sont déductibles de l’IS :
 Cadeaux publicitaires dont la valeur unitaire TTC inférieure à 100 DH ;
 Cadeaux publicitaires dont la valeur unitaire TTC égale à 100 DH ;
 Cadeaux publicitaires dont la valeur unitaire TTC supérieure à 100 DH ;
 Aucune réponse.
14) Parmi les produits comptabilisés d’une SA, on trouve un montant de boni de liquidation d’une
valeur de 120 000 DH. Pour calculer le bénéfice fiscal, on doit :
 Réintégré ce montant ;
 Déduire ce montant ;
 Ne faire aucun redressement.
15) Le fait générateur de l’IR sur revenus de capitaux mobiliers est :
 Le versement ;
 La mise à disposition ;
 Le placement ;
 Aucune réponse.

DOSSIER N° 2 : CULTURE D’ENTREPRENEURIAT 10 POINTS

Compléter le tableau suivant en mettant une croix dans la case qui convient :
Société À Responsabilité
Formalités Entreprise Individuelle
Limitée
Demande d’un certificat négatif
Etablissement des statuts
Etablissement des bulletins de souscription
Signature et légalisation des statuts
Blocage du capital dans un établissement bancaire
Inscription à la taxe professionnelle
Inscription au registre de commerce
Inscription à l’IS
Inscription à l’IR

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Publication de la constitution
PARTIE PRATIQUE (60 POINTS)

DOSSIER 3 : COMPTABILITE ANALYTIQUE D’EXPLOITATION 20 POINTS

« MACHOCO.SARL », est une entreprise spécialisée dans la production de deux types de chocolats :
- Un chocolat noir (N);
- Un chocolat blanc (B).
Le processus de production poursuit le schéma technique suivant :
A) Les grains de cacaos achetés sont stockés, ils passent ensuite à l’atelier « séchage » où ils sont
grillés.
B) Les grains de cacaos grillés passent directement dans l’atelier « moulin » pour donner la pâte de
cacao.
C) La pâte ainsi obtenue passe directement à l’atelier « mixage » où elle est ajoutée à des matières
consommables (Sucre et lait en poudre selon des dosages spécifiques) pour donner le chocolat
Pour calculer les résultats analytiques du mois de mai 2022, on vous remet les renseignements suivants :
1. Les charges indirectes sont ventilées entres les différentes sections comme suit :
- Section approvisionnement :
 Cacao : 1,50 DH/kg acheté ;
 Sucre: 800 DH.
- Atelier séchage :
 Chocolat noir (N) : 137 000 DH
 Chocolat blanc (B) : 105 000 DH.
- Atelier moulin :
 Chocolat noir (N) : 90 000 DH;
 Chocolat blanc (B):120 000 DH.
- Atelier mixage :
 Chocolat noir (N) : 111 940 DH;
 Chocolat blanc (B) : 134 450 DH.
- Section distribution :
 Chocolat noir (N) : 1,50 DH par kg du chocolat noir vendu;
 Chocolat blanc (B) : 0,50 DH par kg du chocolat blanc vendu.
2. Inventaire des stocks au 01/05/2022 :
- Grains de cacao : 2000 kg pour une valeur totale de 22 000 DH ;
- Sucre : 2400 kg à 5,50 DH/kg ;
- Lait en poudre : 10000 kg à 80 DH/kg ;
- Chocolat noir (N) : 500 kg pour une valeur totale de 69 500 DH ;
- Chocolat blanc (B) : 245 kg à 80 DH/kg.
Il est à noter que les stocks sont évalués au CMUP avec cumul du stock initial
3. Les achats du mois :
- Grains de cacao : 10000 kg pour 12,50 DH/kg ;
- Sucre : 1600 kg à 6 DH/kg.
4. La consommation du mois :
- Grains de cacao : 7000 kg dont 2500 kg pour le chocolat (B) et le reste pour le chocolat (N) ;
- Sucre : 900 kg pour le chocolat (N) et 2000 kg pour le chocolat (B) ;
- Lait en poudre : 6500 kg consommés dont 5000 kg pour le chocolat (B) et le reste pour le
chocolat (N).
5. Main d’œuvre directe (MOD) :

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 - 16800 H MOD à 25 DH/H dont 9000 H pour la fabrication du Chocolat noir et le reste pour la
fabrication du chocolat blanc.
6. Production du mois :
- Chocolat noir (N) : 5000 kg ;
- Chocolat blanc (B) : 12500 kg.
7. Ventes du mois :
- Chocolat noir (N) : 5200 kg à 180,50 DH/kg ;
- Chocolat blanc (B) : 12 245 kg à 95,50 DH/kg.
TRAVAIL A FAIRE :
1) Calculer le coût d’achat des matières premières achetées. (4 points)
2) Dresser le compte d’inventaire permanent des matières achetées. (4 points)
3) Calculer le coût de production du chocolat B. (7 points)
4) Dresser le compte d’inventaire permanent du chocolat B. (2 points)
5) Calculer le coût de revient du chocolat B vendu . (2 points)
6) Calculer le résultat analytique du chocolat B vendu. (1 point)
NB : ne retenir que deux chiffres après la virgule.

DOSSIER 4 : ANALYSE FINANCIERE 20 POINTS

En vue de réaliser le tableau de financement, l’entreprise « MACHOCO.SARL » vous communique les
bilans suivants :
1. Bilan au 31/12/2020 :
Actif Brut A/P Net Passif Net
Actif immobilisé 525 000 210 000 315 000 Capital social 210 000
Réserve légale 21 000
Résultat net de l’exercice 35 000
Prov.Pr Risque et Ch.durables
8 750
Autres dettes de financement
157 500
Fournisseurs
Stock m/ses 87 500 87 500 145 250
Clients 131 250 131 250
Banque 43 750 43 750

TOTAL 787 500 210 000 577 500 TOTAL 577 500

2. Bilan au 31/12/2021 :
Actif Brut A/P Net Passif Net

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Actif immobilisé 560 000 308 000 252 000 Capital social 262 500
Réserve légale 21 000
Autres réserves 8 750
Résultat net de l’exercice 52 500
Prov.Pr Risque et Ch.durables
10 500
Autres dettes de financement
175 000
Fournisseurs
Stock de m/ses 105 000 105 000 71 750
Clients 148 750 148 750
Banque 96 250 96 250

TOTAL 910 000 308 000 602 000 TOTAL 602 000

3. Renseignements complémentaires :
Au cours de l'exercice 2021, l’entreprise a effectué les opérations suivantes :
- L'augmentation du capital résulte uniquement d'apports nouveaux;
- Le résultat de 2020 a été, en partie, mis en réserve et le solde a été distribué entre associés;
- Un nouvel emprunt a été souscrit au cours de l’exercice pour 43 750 DH;
- Le 19/01/2021 Acquisition d’un matériel de production d’une valeur de 105 000 DH ;
- Le 28/12/2021 Cession d'un matériel de production pour un prix de 52 500 DH HT. La valeur d’entrée
du matériel cédé est de 70 000 DH et son cumul d’amortissements : 42 000 DH.

TRAVAIL A FAIRE :
1) Démontrer par la méthode additive que la CAF est égale à :169 750 DH. (4 points)
2) Dresser le tableau de synthèse des masses du bilan (Annexe 1). (6 points)
3) Présenter le tableau des ressources emplois (Annexe 2). (10 points)

DOSSIER 5 :FISCALITE D’ENTREPRISE 20 POINTS

« MAROC-ALPHA, SA » est assujettie à la TVA au taux normal selon le régime des encaissements
suivant la déclaration mensuelle. Pour l’établissement de sa déclaration de la TVA du mois de Mai
2021, vous disposez des renseignements suivants :

A- Les produits du mois de Mai 2021 :

1. Ventes 60% comptant, 30% à crédit (60 jrs) 900 000 DH (TTC) ;
2. Ventes à l’exportation 380600 DH (HT) ;
3. Une avance reçue par chèque sur marchandises non encore livrées 60 000 DH (TTC) ;
4. Ventes des mois Mars et Avril payées par chèque en Mai 240 000 DH (TTC) ;
5. Ventes payables par traites 60 jrs fin du mois 50 000 DH. Ces traites ont été escomptées en
Mai (remise à l’escompte) 4 200 DH (TTC).

B- Les charges suivantes ont été payées par banque en Mai 2021 :

1. Marchandises achetées en Mars et payées au fournisseur par traites échues le 18 Mai 2021,
300 000 DH ;
2. Salaire d’un employé 10 000 DH ;
3. Des frais de transports 16 000 DH ;
4. Honoraires d’architecte 20 000 DH ;
5. Honoraires de notaire 5 000 DH ;
6. Frais d’une réception organisée aux profits des clients de l’entreprise 15 000 DH ;
7. Réparation d’une machine de production 8 000 DH ;
8. Agios bancaires 3 000 DH ;
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 9. Achat d’une voiture de Tourisme payable par chèque 400 000 DH.

N.B : les montants des charges exprimées en HT.

TRAVAIL A FAIRE :
Etablir la déclaration de la TVA du mois de Mai 2021 sachant que la société « MAROC-ALPHA.SA »
dispose d’un crédit de TVA de 20 000 DH au titre du mois précédent. (20 points)

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 Annexes (à remplir et à rendre avec la copie)
Annexe 1 : Synthèse des masses du bilan
Exercice Variation (a) – (b)
Masses N N-1 Emplois Ressource
(a) (b) (c) (d)
(1) Financement permanent
(2) (-) Actif immobilisé
(3) = Fonds de roulement fonctionnel (A) (1) – (2)
(4) Actif circulant hors trésorerie
(5) (-) Passif circulant hors trésorerie
(6) = Besoin de financement global (B) (4) – (5)
(7) Trésorerie nette (Actif-Passif) = (A) - (B)

Annexe 2 : Emplois et ressources

Exercice N
I- RESSOURCES STABLES DE L'EXERCICE (FLUX) Emplois Ressources
AUTOFINANCEMENT (A) ...................
Capacité d'autofinancement ...................
(-) Distribution de bénéfices .....................
CESSIONS ET REDUCTIONS D'IMMOBILISATIONS (B)
Cessions d'immobilisation incorporelles ...................
Cessions d'immobilisation corporelles ...................
Cessions d'immobilisations financières ...................
Récupérations sur créances immobilisées ...................
AUGMENTATIONDESCAPITAUXPROPRESETASSIMILES(C)
Augmentation de capital, apports ..................
Subvention d'investissement .................
AUGMENTATION DES DETTES DE FINANCEMENT(D) ..................
(Nettes de primes de remboursement)
Total I : Ressources stables (A+B+C+D) .................
II – EMPLOIS STABLES DE L'EXERCICE (FLUX)
ACQUISITIONSETAUGMENTATIONSD'IMMOBILISATIONS (E)
Acquisitions d'immobilisations incorporelles ...................
Acquisitions d'immobilisation corporelles ...................
Acquisitions d'immobilisation financières ...................
Augmentation des créances immobilisées ...................
RMBOURSEMENT DES CAPITAUX PROPRES (F) ....................
REMBOURSEMENT DES DETTES DE FINANCEMENT (G) ...................
EMPLOIS EN NON-VALEURS (H) ...................
Total II : Emplois stables (E+F+G+H) .................... ...................
III – VAR BESOIN DE FINANCEMENT GLOBAL (B.F.G) ................... ...................
IV – VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE ................... ...................
Total général ..................... ...................

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