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Eléments de correction
Secteur : Gestion et Commerce Niveau : Technicien Spécialisé
Filière : Gestion d’Entreprise Option Comptabilité et Finance
Détail du Barème :
N° Des Dossiers Travaux à réaliser Barème
Partie Théorique
Dossier N :1 Fiscalité de l’Entreprise /10 points
Dossier N :2 Normes I. F. R. S. et Consolidation /10 points
Dossier N :3 Pratique de la Paie /10 points
Dossier N :4 Audit Comptable et Financier /10 points
/40points
Partie Pratique
Dossier N :5 Comptabilité approfondie /14 points
Dossier N :6 Comptabilité analytique d’exploitation /16 points
Dossier N :7 Budget et tableau de bord /16 points
Dossier N :8 Analyse financière /14 points
/60points
Total Général /100points
Filière GEOCF Variante 1 Page Page 1 sur 10
Corrigé Examen Fin de Formation Session Décembre 2023
PARTIE THEORIQUE /40 pts : à rendre avec la feuille de réponse
Dossier n° 1 : Fiscalité de l’Entreprise (10 points : 2 points par question)
1) Le fait générateur à observer en cas de vente de biens produits finis ou de marchandises, en
matière de l’IS, est : (2 points)
La livraison des produits finis
2) Pour le régime des encaissements, l’acceptation d’un effet de commerce peut être assimilée
à un décaissement (paiement) : (2 points)
Faux
3) Au titre de l’année 2022, la société anonyme « CHIFA » a emprunté 500 000 dh auprès de
ses actionnaires sur 6 mois (du 01/07/2022 au 31/12/2022) au taux de 7 %.
Le capital social de la société est de 600 000 dh (totalement libéré).
Le taux autorisé par le ministère des finances est de 1,42 %. Donnez le montant des intérêts
déductibles et le montant à réintégrer. (2 points)
3 550
13 950
4) En août 2022, la société « FRATERNITÉ » a reçu une avance, auprès de son client MOUKA,
sur ventes de marchandises. En novembre 2022, elle lui envoie la facture. Si la société
« FRATERNITÉ » est soumise à la TVA selon le régime des débits, la TVA sur les avances
est exigible au titre du mois de : (2 points)
Août
3) Les IAS/IFRS font la distinction obligatoire entre éléments courants et éléments non
courants : (2 points)
Vrai
3). Le montant qui peut affecter la décision d’un utilisateur d’une information comprise dans les
états financiers est :
d. Seuil de signification.
4). Le risque que les procédures utilisées par l’auditeur ne permettent pas de détecter des erreurs
matérielles est un :
c. Risque de non-détection.
1/7/20
2332 MO (30000*11) 330000
4481 Dettes sur acquis. Des Imm. (1pt) 330000
2/7/20
2332 MO (DD) 10500
34551 Etat-TVA R/IMM (330000+10500)*20% 72100
5141 Banques (0,5pt) 82600
12/7/20
2332 MO (Transport) 6500
34551 Etat-TVA R/IMM 910
4481 Dettes sur acquis. Des Imm. (0,5pt) 7410
14/7/20
2332 MO (Installation) 3000
34551 Etat-TVA R/IMM 600
4481 Dettes sur acquis. Des Imm. (0,5pt) 3600
28/7/20
6136 Rém. d’int. Et hon. 7500
34552 Etat-TVA R/Ch. 1500
4488 Divers créanciers (0,5pt) 9000
1/8/20
4481 Dettes sur acquis. Des Imm. (30 000*11*60%) 198000
6331 Pertes de change (30000*60%)*(12 – 11) 18000
5141 Banques (30000*12*60%) (1,5 pt) 216000
1/9/20
4481 Dettes sur acquis. Des Imm. (30000*11*40%) 132000
7331 Gains de change (30000*40%)*(11 – 10) 12000
5141 Banques (30000*10*40%) (1,5pt) 120000
N.B : le stagiaire peut comptabiliser ces opérations dans les comptes de
charges et procédé par la suite à leurs activations dans le compte (2332)
Cas 2 : /6 points
1) Calcul de la valeur théorique du droit préférentiel de souscription (Ds) et celle du droit
d’attribution (Da). /3 points
Valeur réelle après la double augmentation de capital :
VR après = (6000 *360 + 2000*180) / (6000 + 2000 + 2000) = 2520000/10000= 252 dhs.
DG = 360 – 252= 108 dhs.
Pour le calcul du droit préférentiel de souscription :
Pour souscrire 1 action nouvelle, chacune valant 252 DH après la double augmentation de
capital, il faut payer 1 prix et avoir ou acheter 3 Ds :
C’est-à-dire : 1*Prix+3*Ds= 252
Vérification
Perte de valeur globale= Val. Réelle avant la double - Val. Réelle après la double
Perte de valeur globale= 360 – 252= 108 DH
Ds+Da= 24+84= 108 DH
2) Journal /3 points
5/4
5141 Banques (50000 + 160000) 210000
4462 Actionnaires-Versements reçus sur augmentation de capital (1pt) 210000
Versements reçus des souscripteurs :
- fraction exigible= 2000*100*25%= 50000
- Prime d’émission= 2000*80= 160000 (première AGE)
5/4
4462 Actionnaires-Versements reçus sur augmentation de capital 210000
1119 Actionnaires-Capital souscrit non appelé (2000*100*75) 150000
1111 Capital social (2000*100) 200000
1121 Primes d’émission 2000*(180 – 100) (1pt) 160000
Augmentation de capital par émission de 2000 actions de 100 DH à 180 DH
(deuxième AGE)
5/4
1152 Réserves facultatives 200000
1111 Capital social (1pt) 200000
Augmentation de capital par création de 2000 actions gratuites de 100 DH.
Prime d’émission par action= 180 – 100= 80
3. le CIP de M et N : 2 points
matière M matière N
Q PU M Q PU M
SI 2 000 19,25 38 500,00 3 500 20,00 70 000,00
Entrée 4 500 16,00 72 000,00 7 000 23,00 161 000,00
total 6 500 17,00 110 500,00 10 500 22,00 231 000,00
Sortie 5 500 17,00 93 500,00 8 925 22,00 196 350,00
SF 1 000 17,00 17 000,00 1 575 22,00 34 650,00
total 6 500 17,00 110 500,00 10 500 22,00 231 000,00
900 000
𝑆𝑅 = = 𝟑 𝟎𝟎𝟎 𝟎𝟎𝟎 𝑫𝑯
0,3
3. Préciser la date d’atteinte du seuil de rentabilité. 1 point
𝑆𝑅
𝑃𝑀 = ∗ 12
𝐶𝐴
3 000 000
𝑃𝑀 = ∗ 12 = 𝟏𝟎 𝒎𝒐𝒊𝒔
3 600 000
ENCAISSEMENT DES VENTES (0,5 pt) 150 000 180 000 195 000
2) Calculer la valeur nette d’amortissement (VNA) des immobilisations cédées : (Matériel et outillage
et Matériel de transport).
(70 000 – 52 000) = 18 000 (1 point)
(55 000 - 35 000) = 20 000 (1 point)
Eléments Montants
Résultat de l’exercice 275 000
+ Dotations aux amortissements 237 000 0,5 point
+ Dotations aux provisions 7 500 0,5 point
- Reprises/provisions : 10 000 + 5 000 -15 000 0,5 point
+ VNA des immobilisations cédées 38 000 0,5 point
- Produits de cessions des immobilisations -115 000 0,5 point
Capacité d’autofinancement 427 500
Bénéfices distribués 195 000 0,5 point
Autofinancement 232 500 -
4) Compléter le tableau des emplois et ressources. (7 points)
II. EMPLOIS ET RESSOURCES Exercice Exercice précédent
Emplois Ressources Emplois Ressources
I. Ressources Stables de l’Exercice (Flux)
Autofinancement (A) 232 500 1 pt
Capacité d’autofinancement 427 500
Subventions d’investissement
Augmentation des dettes de financement (D) 137 500 1 pt
685 000
775 000
III. Variation du Besoin de Financement Global 10 000