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1 EFF TSFC Report 2023 V1

Modules de formation Génie Climatique TSGC . (Institut Spécialisé de Technologie

Appliquée el Aounia Oujda)

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Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

Direction de la Recherche et de l’Ingénierie de la Formation
Division Conception des Examens
Examen National de Fin d’année
Session de Report 2023
Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthèse)

Secteur : Administration, Gestion et Commerce Niveau : Technicien Spécialisé

Filière : Technicien Spécialisé en finance et Comptabilité

Variante V1 Durée : 4h00 Barème /100

Consignes et Conseils aux candidats :

 Toutes les réponses devront être justifiées avec le détail des calculs qui doit être indiqué sur
la copie ;
 Apporter un soin particulier à la présentation de votre copie ;

Document(s) et Matériel(s) autorisés :

 Les documents ne sont pas autorisés ;
 Calculatrice simple (non programmable) autorisée.

Détail du Barème :
N° Des Dossiers Travaux à réaliser Barème
Partie Théorique :
DOSSIER N° 1 Comptabilité analytique gestion budgétaire /10 points
DOSSIER N° 2 Comptabilité approfondie et normes IFRS /10 points
DOSSIER N° 3 Fiscalité de l’entreprise /10 points
DOSSIER N° 4 Analyse financière et marché de capitaux /10 points
/40points
Partie Pratique :
DOSSIER N° 1 Comptabilité analytique d’exploitation : /16 points
DOSSIER N° 2 Comptabilité approfondie /14 points
DOSSIER N° 3 Analyse financière /14 points
DOSSIER N° 4 Budgets et tableau de bord /16 points
/60 points
Total Général /100points

N.B : La partie théorique, à rendre avec la feuille de réponse.

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PARTIE THEORIQUE : (40 points)

Dossier n°1 : Comptabilité analytique gestion budgétaire : /(10 points)

Cocher la ou les bonnes réponses :

1- Les méthodes d’évaluation des sorties des stocks retenus au niveau de la comptabilité
générale (acceptées par le plan comptable) pour l’évaluation du stock final sont : (2 pts)
A : F. I. F. O ;
B : L. I. F. O ;
C : C. M. U. P ;
D : N. I. F. O.

2- Le seuil de rentabilité est égal : (2 pts)

A : Charges fixes / Marge sur coût variable ;
B : (Charges fixes * Chiffre d’affaires) / Marge sur coût variable ;
C : Chiffre d’affaires / Marge sur coût variable ;
D : Charges fixes / Taux de marge sur coût variable.

3- Les charges directes sont des charges : (2 pts)

A : communes et à répartir sur plusieurs produits ;
B : à affecter à un coût sans calculs préalables ;
C : à imputer, après répartition, aux différents coûts concernés ;
D : dont la destination est connue.

4- Le budget des approvisionnements est déterminé à partir du : (2 pts)

A : budget des ventes ;
B : budget des investissements ;
C : budget de production ;
D : budget de trésorerie.

5- Pour deux projets d’investissement dont les coûts sont différents, la VAN est suffisante
pour comparer entre eux : (2 pts)
A : vrai ;
B : faux.

Dossier n°2 : comptabilité approfondie et normes IFRS : /(10 points)

1- Citer deux modalités d’augmentation du capital. (2 pts)
……………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………….
2- Citer deux états financiers (selon la norme IAS 1) (2 pts)
……………………………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………….

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3- Compléter le tableau suivant : (2 pts)

Type de contrôle Méthode de consolidation
Intégration globale
Influence notable

4- Les normes I. F. R. S. prévoient un plan de comptes (un plan comptable) et des modèles de
présentations des états financiers biens déterminés. (2 pts)
A : Vrai ;
B : Faux.

5- Pour calculer le coût d’acquisition d’une immobilisation, les charges suivantes sont à
inclure : (2 pts)
A : les droits de douane ;
B : les honoraires ;
C : les frais d’acte ;
D : les taxes non récupérables ;
E : les commissions.

Dossier n°3 : fiscalité de l’entreprise : / (10 points)

I : Cocher la ou les bonnes réponses :
1- Sont considérées comme charges déductibles du résultat comptable pour obtenir le résultat
fiscal : (2 pts)
A : Les tantièmes ordinaires ;
B : Les tantièmes spéciaux ;
C : Primes d’assurance-vie contractée au profit de la société ;
D : Vignette des voitures de service.

2- En matière de l’I.R, les éléments suivants sont considérés comme des déductions sur impôt
appliquées sur l’impôt brut pour avoir l’impôt net : (2 pts)
A : Les intérêts de prêts pour l’acquisition ou la construction de logement destiné à l’habitation
principale.
B : Les charges de famille
C : Les dons
D : Les crédits d’impôt

3- Les pénalités reçues sur marchés suite au non-respect des clauses d’un contrat ou à sa rupture
sont des produits : (2 pts)
A : imposables.
B : non imposables

4- Une société peut récupérer la TVA sur ses achats si elle réalise des ventes : (2 pts)
A : Justifiées par une facture payée
B : Exonérées avec droit à déduction.
C : Exonérées sans droit à déduction
D : Hors champ d’application de la TVA

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5- Le revenu provenant de la location d’un terrain agricole est : (2 pts)

A : Un revenu agricole
B : Un revenu foncier
C : Un revenu professionnel.

Dossier N°4 :Analyse financière et marché de capitaux : /10 points

I : Répondre aux questions suivantes :
1) Quelle est la différence entre le marché financier et le marché monétaire ? (2 pts)
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
2) Citer deux fonctions du marché des capitaux. (2 pts)
…………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………….
II : Cocher la ou les bonnes réponses :
1- La trésorerie nette augmente lorsque : (2 pts)
A : Le fonds de roulement augmente.
B : Le besoin en fond de roulement augmente.
C : Le besoin en fond de roulement diminue.

2- Le besoin en fond de roulement diminue en cas de : (2 pts)

A : Diminution des stocks
B : Diminution des dettes fournisseurs
C : Diminution des créances clients

3- Les ratios de rentabilité commerciale sont : (2 pts)

A : Résultat net de l’exercice / Chiffre d’affaires hors taxes.
B : Résultat net de l’exercice / Capitaux propres.
C : Excédent Brut d’Exploitation/ Chiffre d’affaires hors taxes.

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PARTIE PRATIQUE : (60 points)

Dossier N° 1 : Comptabilité analytique d’exploitation : /16 points

Partie I : (10 points)
L’entreprise SOLEX fabrique, à partir d’une seule matière première, deux produits :
produit A dans l’atelier 1 et produit B dans l’atelier 2.
Renseignements concernant le mois de janvier :
 Achats de matières premières : 13 000 unités pour 19 531 DH.
 Production terminée : 11 500 unités de A et 1 200 unités de B.
 Ventes de produits:
 10 800 unités de A à 7 DH l’un
 1 600 unités de B à 15,25 DH l’un.
 Stock de début de mois :
 Matières premières : 4 000 unités pour 7 059 DH
 Produits A : 1 500 unités pour 8 135 DH
 Produits B : 900 unités pour 11 403 DH
 Encours initial de produits A : 2 124 DH
 Encours initial de produits B : 1 060 DH
 Main-d’œuvre directe : 1 180 heures dans l’atelier 1 et 310 heures dans l’atelier 2.
Coût horaire : 15 DH
 Consommation de matières premières : 11 800 unités dans l’atelier 1 ; 2 500 unités
dans l’atelier 2.
 Stock de fin de mois :
 Matières premières : 2 550 unités
 Produits A : 2 100 unités
 Produits B : 500 unités
 Encours de produit A : 5 075 DH
 Encours de produit B : 903 DH
Les totaux des répartitions primaires ainsi que les clés de répartition des centres auxiliaires vous
sont fournis ci-après :

Eléments Prestations Gestion Approvisionnement Atelier Atelier Distribution

Connexes matériel 1 2
TRP 5 550 3 300 3 700 21 750 4 390 11 250
Prestations ………. 20% 10% 50% 10% 10%
Gestion 10% ……… 20% 40% 20% 10%
Unités d’œuvre Unité de MP Achetée HMOD HMOD 100 DH de
Ventes

T.A.F :
1. Finaliser le tableau de répartition des charges indirectes ; (4 pts)
2. Calculer le coût d’achat des matières premières ; (1 pt)
3. Présenter le compte d’inventaire permanent de matières premières ; (2 pts)
4. Calculer le coût de production des produits A. (3 pts)
NB : Sachant que l’évaluation des stocks est effectuée par le CUMP.

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Partie II : (6points)
I- Le chef d’entreprise Delta vous communique les renseignements suivants extraits de sa
comptabilité (en DH) :

Désignation Montant
Chiffre d’affaires 121 700
Coût variable d’achat de matières premières 42 000
Charges variables d’approvisionnement 11 830
Charges variables de production 28 408
Charges variables de distribution 7 820
Charges fixes 26 000

T.A.F :
1. Présenter le compte de résultat différentiel ? (3 pts)
2. Calculer le seuil de rentabilité de l’entreprise Delta. Commenter ? (1 pt)
3. Déduire le point mort. Commenter ? (1 pt)
4. Calculer la marge de sécurité. Commenter ? (1 pt)

Dossier N°2 : Comptabilité approfondie : /14 points

Partie I : (9 points)
L’entreprise SELLAM a acquis un matériel industriel avec le détail suivant :
10/01/20 : Brut (HT) : 540 000 DH, net à payer dans 30 jours.
11/01/20 : Transport (HT) : 4 000 DH ; TVA : 14% ; règlement par chèque bancaire.
14/01/20 : Frais d’installation réalisée par les techniciens de l’entreprise : 10 000 DH (HT) ;
TVA : 20%.
16/01/20 : Commission réglée par chèque bancaire à un intermédiaire : 8 000 DH (HT) ; TVA
à 20%.
30/01/20 : Frais de formation du conducteur du matériel : 22 000 DH (HT) ; TVA à 20% ;
règlement par chèque bancaire.
L’entreprise a décidé d’étaler sur 5 ans les commissions et les frais de formation
L’entreprise SELLAM a décidé d’amortir ce matériel sur 5 ans selon le mode linéaire.
Travail à faire
1. Passer les écritures du mois de janvier 2020 relatives à l’acquisition de ce matériel. (5 pts)
2. Passer les écritures d’inventaire nécessaires au 31/12/20. (4 pts)

Partie II : (5 points)
L’entreprise TCN a conclu le 01/7/2019 un contrat pour les travaux de construction d’un
complexe de bâtiments administratifs pour le compte d’une compagnie d’assurance (ASSMA).
Les renseignements ci-après correspondent à ce contrat.
- Montant du contrat : 3 000 000 DH HT ;
- Date de signature du contrat et début des travaux : 01/7/2019 ;
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- Avance de 1 000 000 DH versée par le client à la date de signature du contrat ;

- Date de livraison des bâtiments : 10/12/2020 (facturation et paiement du solde) ;
- Charges engagées en 2019 : 900 000 DH ;
- Charges à engager en 2020 : 1 100 000 DH ;
- TVA à 20%.
- Tous les versements reçus du client sont effectués par virements bancaires.
T.A.F.
1. Passer toutes les écritures comptables relatives à ce contrat en 2019 et en 2020 (en
négligeant l’enregistrement des charges proprement dites), selon la méthode à
l’achèvement. (5 points)

Dossier N° 3 : Analyse financière : /14 points

On vous communique, le bilan comptable de la société BONO au 31/12/2022 :
ACTIF NET PASSIF NET
Actif immobilisé Capitaux propres
Frais préliminaire 20 000 Capital social 820 000
Terrains 436 000 Réserves légales 77 650
Constructions 561 150 Autres réserves 197 000
ITMO 429 000 Résultat net 282 000
Mobilier et matériel de bureau 262 500 Autres dettes de financement 560 000
Autres créances financières 300 000 Provision pour risque 8 000
AC (HT) Provision pour risque 10 000
Stock de MP 750 000 PC (HT)
Clients et comptes rattachés 612 000 Fournisseurs et CR 1 572 000
Autres débiteurs 220 000 Clients créditeurs 248 000
TVP 164 000 Autres créanciers 50 000
Ecart de conversion-actif 20 000 Ecart de conversion-passif 14 000
Trésorerie actif Trésorerie-passif 136 000
Banque 150 000
Caisse 50 000
Total actif 3 974 650 Total passif 3 974 650

Informations complémentaires :
 Le résultat sera affecté comme suit : 174 720 dh aux réserves, et le reste est à distribuer au
cours de l’année 2023.
 Les TVP : 10 000 sont facilement cessibles et 16 000 dhs difficilement vendable
 Le compte client et CR comporte 2 éléments : une créance irrécouvrable non couvertes par
une provision de 12 000 dh et 24 000 dh de créance à plus d’un an.
 Le stock de MP est composé de : 60 000 dhs du stock outil et 4 000 dhs stock abimé sans
valeur ;
 Parmi les dettes de financement, il existe une dette de 84 000 dhs à moins d’un.

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T.A.F :

1. compléter le tableau des retraitements (Annexe N°1). (6 Points)

Annexe N°1 : Tableau des retraitements

Eléments AI Stocks Créances TA CP DLMT DCT TP

2. déduire le bilan financier condensé en 4 masses à l’actif et 4 masses au passif. (3 Points)

3. calculer et commenter les indicateurs de l’équilibre financier suivant : le FRN, le BFR, et la TN
(4 Pts)
4. Calculer les ratios suivants : (1 Point)
 Ratio de liquidité immédiate ;
 Ratio de financement permanent.

Dossier N°4 : Budgets et tableau de bord : /16 points

La société « GEOTEX » établit pour chaque trimestre une étude prévisionnelle de sa trésorerie.
Le service financier dispose des renseignements suivants :

Bilan au 31/12/2021 :
Actif Montants Passif Montants
Actif Immobilisé net 850 000 Capital social 1 080 000
Stocks de marchandises 100 000 Réserves 40 000
Clients et Comptes Rattachés (1) 360 000 Emprunts (3) 80 000
Etat, débiteur 24 000 Fournisseurs et Comptes R (4) 144 000
Autres débiteurs (2) 30 000 Organismes sociaux (5) 10 000
Trésorerie-Actif 80 000 Etat, créditeur (6) 90 000
Total Actif 1 444 000 Total Passif 1 444 000
(1) Créances encaissables comme suit : 50 % en Janvier, 30 % en Mars et le reste en Juin
(2) A encaisser en janvier 15 000, en Mai 5 000 le reste en septembre ;
(3) Emprunt payable par trimestrialités (Amortissement constant) : 20 000 DH, Taux d’intérêt : 9 % par
an (TVA : 10 %)
(4) Dont 72 000 DH payable en Janvier, 36 000 DH en Février et 36 000 DH en Mars
(5) Payer le mois de janvier
(6) Etat TVA due 10 000 DH, TVA facturée 60 000 DH, le reste Reliquat de l’IS.

Prévisions du 1er trimestre 2022 :

Eléments Janvier Février Mars

Ventes en dhs ( TTC) 360 000 300 000 600 000
Achats en dhs (TTC) 234 000 126 000 144 000

 Les clients règlent pour moitié au comptant et le reste à 30 jours fin de mois.
 Les fournisseurs sont payés à 30 % au comptant et le reste à 60 jours fin de mois.

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Autres informations complémentaires du 1er trimestre 2022 :

 Les salaires sont payés à la fin de chaque mois : 50 000 DH.

 Les charges sociales représentent 25 % du salaire réglées le mois suivant.

 L’entreprise prévoit d’acquérir :

 un matériel industriel en Mars au prix de 120 000 DH (HT), Ce prix sera payé : 70 %
au comptant et 30 % en Novembre.
 Pour financer cette acquisition, l’entreprise envisage de contracter un nouvel emprunt de
250 000 DH en Février. Le 1er remboursement sera effectué en 2023.
 Lors de l’assemblée générale ordinaire, il est décidé d’augmenter le capital par apports :
 en numéraire d’une valeur de 50 000 DH en Mars.

NB : - Sauf indication contraire le taux de la TVA est 20%.

- IS du au titre de l’exercice 2021 s’élève à 60 000 DH.
- La TVA déclaration mensuelle selon le régime d’encaissement.

Travail à faire : Présenter les budgets suivants :

1. Budget des encaissements des ventes et des encaissements 3,5 points
2. Budget des décaissements des achats et d’investissement 2 points
3. Budget de TVA 4 points
4. Budget des décaissements 5 points
5. Budget de trésorerie 1,5 point

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