Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail

OFPPT
Examen de Fin de Formation – ENTRAINEMENT n°1
SESSION Juillet 2021

Filière : TCE Epreuve : Synthèse 1

Durée : 3 heures Barème : / 100
Documents et matériel autorisés
- Plan comptable général marocain.
- Calculatrice non programmable.
Consignes avant de démarrer l’examen
- Inscrire votre nom et prénom sur chaque feuille de rédaction.
- Traiter les deux parties « Théorie » et « Pratique », pour éviter une note éliminatoire.
- Reproduire le tableau « Dossiers – Barèmes » sur la première page de la première feuille de rédaction.

Tableau « Dossiers – Barèmes »

THEORIE / 40

Dossier 1 Comptabilité Analytique d’Exploitation / 14

Deux dossiers
Obligatoires
Dossier 2 Fiscalité / 14

Dossier 3 Comptabilité des sociétés / 12

Un dossier au choix
Dossier 4 Analyse financière / 12

PRATIQUE / 60

Dossier 1 Comptabilité Analytique d’Exploitation / 20

Deux dossiers
Obligatoires
Dossier 2 Fiscalité / 25

Dossier 3 Gestion de trésorerie / 15

Un dossier au choix
Dossier 4 Analyse financière / 15

Partie I : THEORIE (40 points)

Entraînement à l’EFF – TCE 2 1 Proposé par : Fadil IDBRAIM

 Dossier 1 : Comptabilité Analytique
d’Exploitation (14 points)
1. Les charges non incorporables : (3 points)
Figurent en comptabilité générale seulement.
Figurent en comptabilité analytique
seulement.
Figurent en comptabilité générale et en
comptabilité analytique.
Ne figurent ni en comptabilité générale, ni en
comptabilité analytique.
2. Le point mort est : (3 points)
Le chiffre d’affaires qui couvre les charges.
Egal au seuil de rentabilité divisé sur le chiffre
d’affaires et multiplié par 12.
La date à partir de laquelle, l’entreprise
commencera à réaliser des bénéfices.
Le pourcentage par lequel le chiffre d’affaires
peut diminuer, sans subir de perte.
3. La répartition primaire : (2 points)
Consiste à répartir les charges directes sur les
sections auxiliaires seulement.
Consiste à répartir les charges directes sur
toutes les sections.
Consiste à répartir les charges indirectes sur les
sections principales seulement.
Consiste à répartir les charges indirectes sur
toutes les sections.
4. Parmi les charges variables, on trouve : (2 points)
Les dotations aux amortissements.
Les intérêts d’emprunts.
Les rabais, remises et ristournes.
La main d’œuvre directe.
5. Parmi les méthodes suivantes, lesquelles ne sont pas
des méthodes d’épuisement les lots : (2 points)
Coût Moyen Unitaire Pondéré – Après chaque
entrée.
Last In First Out.
Coût Moyen Unitaire Pondéré – Fin de période.
First In First Out.
6. Dans le calcul du coût de production, quels sont les
traitements à opérer sur les déchets : (2 points)
Diminuer les déchets vendables.
Ajouter les déchets vendables.
Diminuer les déchets sans valeur.
Ajouter les déchets sans valeur.
Entraînement à l’EFF – TCE 2
Dossier 2 : Fiscalité (14 points)
1. Parmi les sociétés suivantes, lesquelles ne sont pas
imposables à l’IR Professionnel : (3 points)
Société Anonyme.
Société en Nom Collectif.
Société en Commandite Simple.
Société A responsabilité Limitée.
2. Parmi les opérations suivantes, lesquelles
permettent à l’entreprise de récupérer la TVA : (3
points)
Opérations hors champs d’application de TVA.
Opérations imposables à la TVA.
Opérations exonérées sans droit à déduction.
Opérations exonérées avec droit à déduction.
3. En matière d’IS, quelles sont les conditions de
déductibilité d’une charge : (2 points)
Doit être justifiée et rattachée à l’exercice.
Doit être dans l’intérêt de l’entreprise.
Doit être déjà payée (décaissée).
Son montant ne doit pas dépasser 5.000 DH
TTC.
4. En matière de TVA, quelles sont les opérations
imposables à un taux autre que 20% : (2 points)
Transport.
Opérations bancaires.
Ventes de matériel informatique.
Fiduciaire.
5. Parmi les dons suivants, lesquels ne sont pas
déductibles en IR Professionnel et en IS : (2 points)
Don à une association reconnue d’utilité
publique.
Don à une équipe de football.
Don à une clinique.
Don aux œuvres sociales d’une entreprise
privée, ne dépassant pas la limite fiscale.
6. Indiquez les opérations hors champs d’application de
la TVA : (2 points)
Exportations.
Professions libérales.
Location non meublée.
Cession d’actions.
2 Proposé par : Fadil IDBRAIM
 Dossier 3 : Comptabilité des
sociétés (12 points)
1. Parmi les sociétés suivantes, lesquelles ne sont pas
des sociétés de capitaux : (2 points)
Société en Commandite par Action.
Société A Responsabilité Limitée.
Société Anonyme.
Société en Commandite Simple.
2. Dans quels comptes, est enregistrée la perte d’un
exercice : (2 points)
Résultat Net de l’exercice (solde débiteur).
Résultat Net de l’exercice (solde créditeur)
Report à nouveau (solde créditeur).
Report à nouveau (solde débiteur).
3. Qu’appelle-t-on un apport d’actif grevé par une
dette : (2 points)
Apport en industrie.
Apport à titre pur et simple.
Apport en numéraire.
Apport à titre onéreux.
4. Si le bénéfice comptable est de 700.000 DH et que le
report à nouveau (solde débiteur) est de 100.000 DH,
quel sera le montant de la réserve légale : (2 points)
5.000 DH.
30.000 DH.
35.000 DH.
40.000 DH.
5. Ayant dépassé le dernier délai (30 juin), l’entreprise
a accordé au retardataire un délai supplémentaire de
30 jours, avec un taux d’intérêt de retard de 11%. Si
l’actionnaire libère sa part (20.000 DH) le 19 juillet, quel
sera le montant des intérêts de retard : (2 points)
110 DH.
116,11 DH.
122,22 DH.
183,33 DH.
6. Lesquels des formalités juridiques suivantes,
concernent la création d’une entreprise : (2 points)
Certificat négatif.
Publicité sur les produits de l’entreprise.
Conception du logo.
Immatriculation au Registre de Commerce.
Entraînement à l’EFF – TCE 2
Dossier 4 : Analyse financière (12
points)
1. La valeur ajoutée est la différence entre : (2 points)
Ventes de marchandises et achats revendus.
Production et consommation de l’exercice.
Marge brute et production de l’exercice.
Excédent brut d’exploitation et l’impôt.
2. Parmi les ratios suivants, lequel concerne la liquidité
: (2 points)
Capitaux propres sur Dettes de financement.
Actif circulant sur Passif circulant.
Résultat net sur Capitaux propres.
Financement permanent sur Actif immobilisé.
3. Un besoin en fonds de roulement négatif signifie : (2
points)
Une ressource d’exploitation.
Un besoin d’exploitation.
Un déficit de trésorerie.
Un excédent de trésorerie.
4. Parmi les cas suivants, lequel peut indiquer une
mauvaise santé financière de l’entreprise : (2 points)
Trésorerie actif supérieure au Passif circulant.
Dettes inférieures aux Capitaux propres.
Production inférieure à la Marge Brute.
Investissements financés par la Trésorerie
passif.
5. La consommation de l’exercice est l’addition de : (2
points)
Stock initial et Achats de matières.
Achats consommés de matières et Autres
charges externes.
Achats revendus de marchandises et Achats
consommés de matières.
Marge brute et Production.
6. Parmi les soldes suivants, lequel ne concerne pas une
entreprise commerciale : (2 points)
Marge brute.
Excédent brut d’exploitation.
Production de l’exercice.
Consommation de l’exercice.
3 Proposé par : Fadil IDBRAIM
 Partie II : PRATIQUE (60 points)

Dossier 1 : Fiscalité (25 points)

La Société Anonyme « PATIO » au capital social de 2.000.000 DH libéré partiellement, a subi en 2019 un déficit
fiscal de 18.600 DH, et a réalisé en 2020 un résultat comptable avant impôt de 228.000 DH.
Voici les produits enregistrés pour l’année 2020 :
- Ventes de biens et services : 24.580.000
- Locations diverses reçues : 120.000
- Variation de stocks de produits : 390.000
- Revenus d’actions : 170.000
- Intérêts enregistrés brut (dont 20.000 DH concernent la TPPRF) : 100.000
- Reprises sur provisions : 46.000
Et, parmi les charges enregistrées la même année, on trouve :
- Achats consommés de matières et fournitures : 13.740.000
- Redevance de crédit-bail d’une voiture de tourisme : 108.000
(Dont la valeur d’origine est de 450.000 DH HT).
- Indemnité de rachat d’un camion : 42.000
- Facture d’hôtel enregistrée TTC : 6.600
- Dotation d’une provision pour IS : 70.000
- Intérêts du compte courant d’associés (qui est de 2.500.000 DH) : 90.000
Au taux de 3,6%, alors que le taux admis fiscalement est de 3%.
- Pénalité pour infraction au code de la route : 600

Travail demandé :
1) Elaborez le tableau de passage du résultat comptable au résultat fiscal (15 points)
2) Calculez l’IS théorique (calculé) (1 point) et la Cotisation Minimale (4 points)
4) Déterminez l’IS dû (1 point) et calculez le premier et deuxième acompte versés en mars et juin 2021, sachant
qu’en 2020, l’entreprise a versé 130.000 DH d’acomptes. (4 points)

Dossier 2 : Comptabilité Analytique d’Exploitation (20 points)

L’entreprise « SOMAX » au capital social de 900.000 DH fabrique des cassettes vidéo de 120 min (type A) et 180
min (type B). Son processus de fabrication est le suivant :
- la matière « plastique » entre dans l’atelier « Moulage » où elle est moulue pour donner la forme de cassette.
Au niveau de cet atelier, on obtient un déchet représentant 2% de la matière utilisée, qui est vendu à 5 DH le Kg.
- A l’atelier « Montage », on ajoute la bande magnétique, pour obtenir les deux types de cassettes.
- Les cassettes fabriquées sont emballées, à raison d’une pochette par cassette, dans l’atelier « Conditionnement ».

Entraînement à l’EFF – TCE 2 4 Proposé par : Fadil IDBRAIM

Pour le mois de mai 2021, vous disposez des renseignements suivants :
- Pour produire une cassette (A ou B), l’entreprise doit consommer 0,50 Kg de plastique.
- Une cassette type A nécessite 0,70 mètre de bande magnétique, une cassette type B nécessite 1,25 mètres de
bande magnétique.

Tableau de répartition des charges indirectes : à rendre avec la copie : (5 points) :

Eléments Achat Moulage Montage Conditionnement
T.R.S 200.000 50.000 90.000 147.000
100 DH Heures Heures Cassettes
Nature d’unités d’oeuvre
d’achats machines machines fabriquées
Nombre d’unités d’oeuvre ……………… 12.500 (a) 18.000 (b) 7.000 (c)

Coût d’unité d’œuvre ……………… …………… …………… ………………

(a) dont 7.500 heures pour les cassettes type A.

(b) dont 6.000 heures pour les cassettes type B.
(c) dont 5.000 cassettes type A.

Coûts d’achat des matières : à rendre avec la copie : (6 points) :

Plastique Bande magnétique Pochettes vides
Eléments
Q C.U Montant Q C.U Montant Q C.U Montant
Prix
3.200 7,50 24.000 4.800 20 96.000 2.500 2,50 6.250
d’achat
Frais
- - 5.600 - - - - - -
accessoires
Charges
...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......
indirectes

Coût
...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......
d’achat

Fiches de stock des matières (selon CMUP – Fin de période) : à rendre avec la copie : (9 points) :

Plastique Bande magnétique Pochettes vides

Eléments
Q C.U Montant Q C.U Montant Q C.U Montant
Stock Initial 800 20 16.000 1.200 57 68.400 7.500 5,30 39.750

Entrées ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......

CMUP FP ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......

Sorties -
...... ...... ...... ...... ...... ...... 5.000 ...... ......
cassettes A
Sorties -
...... ...... ...... ...... ...... ...... 2.000 ...... ......
cassettes B
Stock Final
470 ...... ...... 0 0 0 3.000 ...... ......
réel
Différence
...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ...... ......
d’inventaire

Entraînement à l’EFF – TCE 2 5 Proposé par : Fadil IDBRAIM

Dossier 3 : Gestion de trésorerie (15 points)
La société « OFF-SEASON » sollicite votre savoir pour l’aider à mieux gérer sa trésorerie. Pour cela, elle vous remet
les documents et informations suivantes :
A. Bilan au 31/12/2020
Actifs Net Passifs Net
Immobilisations corporelles 789.600 Capital social ou personnel 1.000.000
Immobilisations financières (a) 93.700 Réserve légale 37.000
Stocks de marchandises 608.000 Autres dettes de financement (d) 720.000
Clients et comptes rattachés (b) 510.000 Fournisseurs et comptes rattachés (e) 666.000
Etat débiteur (c) 121.000 Organismes sociaux 36.400
Comptes de régularisation 316.000 Etat créditeur (f) 94.000
Titres et Valeurs de Placement 108.000 Autres créanciers 147.900
Banque 202.000 Crédit d’escompte 47.000
(a) dont un prêt de 40.000 DH, à récupérer en avril 2021.
(b) 60% sera encaissé en janvier, le reste en février.
(c) concerne une subvention à recevoir et la TVA récupérable.
(d) emprunt remboursable selon le tableau d’amortissement suivant (extrait) :
Capital dû – début Capital dû – fin de
Période Intérêt TTC Amortissement Annuité
de période période
Janvier 720.000 3.960 40.000 43.960 680.000
Février 680.000 3.740 40.000 43.740 640.000
Mars 640.000 3.520 40.000 43.520 600.000
(e) payable 1/3 en janvier, 1/3 en février et 1/3 en mars.
(f) concerne la TVA facturée et la TVA due.

B. Prévisions des trois premiers mois de l’année 2021

Eléments Janvier Février Mars
Ventes HT 380.000 350.000 460.000
Achats TTC 300.000 270.000 420.000
Autres charges externes TTC 44.000 38.500 66.000

- Les clients paieront 50% au comptant et le reste dans 30 jours.

- Les fournisseurs seront payés 40% au comptant, 40% dans 30 jours et le reste dans 60 jours.
- Les autres charges TTC seront payées au comptant. Leur taux de TVA est de 10%.

C. Autres prévisions et informations complémentaires

- Les salaires sont de 140.000 DH par mois, dont 26% de charges sociales, le reste représente des salaires nets
versés à la fin de chaque mois.
- En mars, l’entreprise réalisera une augmentation de capital social de 500.000 DH (300.000 DH en nature, le reste
en numéraire).
- L’entreprise prévoit d’acquérir des actions en février d’une valeur de 110.000 DH.
- « OFF-SEASON » effectue une déclaration mensuelle de TVA, et est soumise au régime d’encaissement.
Travail demandé :

Entraînement à l’EFF – TCE 2 6 Proposé par : Fadil IDBRAIM

Budget des ventes : à rendre avec la copie : (2 points)

Eléments Montants Janvier Février Mars

Créances clients ………. ………. ………. ……….
Ventes janvier ………. ………. ………. ……….
Ventes février ………. ………. ………. ……….
Ventes mars ………. ………. ………. ……….
Total - ………. ………. ……….

Budget des achats : à rendre avec la copie : (2 points)

Eléments Montants Janvier Février Mars

Dettes fournisseurs ………. ………. ………. ……….
Achats janvier ………. ………. ………. ……….
Achats février ………. ………. ………. ……….
Achats mars ………. ………. ………. ……….
Total - ………. ………. ……….

Budget des autres charges : à rendre avec la copie : (4 points)

Eléments Montants Janvier Février Mars

Total des autres

-
charges

Budget de TVA : à rendre avec la copie : (7 points)

Eléments Janvier Février Mars
TVA facturée encaissée

TVA récupérable décaissée

Crédit de TVA antérieur

TVA due du mois
Crédit de TVA du mois
TVA à payer du mois

Entraînement à l’EFF – TCE 2 7 Proposé par : Fadil IDBRAIM

Dossier 4 : Analyse financière (15 points)
La société « AGIMAR » commercialise des fournitures de bureau. Dans le but d’une analyse financière, son
directeur vous soumet son bilan au 31/12/2020 :
Actifs Net Passifs Net
Charges à répartir … 47.500 Capital social ou personnel 740.000
Fonds commercial (a) 225.000 Réserves 39.000
Constructions 870.000 Résultat net de l’exercice (e) 263.000
Titres de participation (b) 30.000 Subvention d’investissement 55.000
Stocks de marchandises (c) 255.000 Emprunts bancaires (f) 250.000
Clients et comptes rattachés (d) 80.500 Provisions pour risques et charges (g) 20.000
Trésorerie 32.000 Fournisseurs et comptes rattachés 173.000
(a) peut être estimé à 300.000 DH.
(b) l’état des titres de participation est comme suit :
Nom de la société Nombre de titres Prix d’achat unitaire Cours au 31/12/2020
ARCA 100 250 260
NORA 25 200 195

(c) le stock outil est de 50.000 DH.

(d) dans les créances clients, il y a 25.000 DH d’effets escomptables.
(e) la société a l’habitude de mettre en réserves 40% du bénéfice net.
(f) une partie de l’emprunt est remboursable le 31/03/2021. Montant : 46.500 DH.
(g) la provision est jugée sans objet.
N.B : on estime que la société sera imposable à l’IS au taux de 10%.

Travail demandé :
1) Remplissez le tableau de passage du bilan comptable au bilan financier, ci-dessus : (12 points)
2) Calculez et commentez : Fonds de roulement / Besoin en Fonds de Roulement et la Trésorerie Nette. (3 points).
Actif Actif Trésorerie Capitaux Dettes de Passif Trésorerie
Eléments
Immobilisé circulant Actif propres financement circulant Passif
Bilan
comptable

Bilan
financier

Entraînement à l’EFF – TCE 2 8 Proposé par : Fadil IDBRAIM