1 - Mémoire Tenue de La Comptabilité Anis (Nouveau)

MINISTÈRE DE FORMATION ET DE L’ENSEIGNEMENT PROFESSIONNEL
INSTITUE NATIONAL SPÉCIALISÉ DE LA FORMATION PROFESSIONNEL

ET DE L’APPRENTISSAGE EN GESTION – BEN AKNOUN
Mémoire de fin d’étude

Pour l’obtention du diplôme de
Technicien supérieure
Spécialité : comptabilité et gestion
THÈME
La tenue de la
comptabilité générale
Réalisé par : Promotrice :

AMOUCHE Anis Mme. AGAL
Année : 2019/2020
La tenue de la comptabilité générale 2020
2
Remerciements
3
Dédicace
4
LISTE DES FIGURES

Figure n°1 :
Figure n°2 :
5
6
PARTIE THEORIQUE
CHAPITRE 1 : L’ENTREPRISE
1. Définition
2. Classification des entreprises
3. Les fonctions de l’entreprise
CHAITRE 2 : GENERALITES SUR LA COMPTABILITE
Section 1 : Concepts généraux de la comptabilité générale
1.1 Définition de la comptabilité générale

1.2 Domaine d’application de la comptabilité générale
1.3 Les obligations comptables de la tenue
1.4 Les obligations légales de la tenue
1.5 Les obligations fiscales de la tenue
1.5.1 Les contribuables soumis au régime réel
1.5.2 Les contribuables soumis au régime forfaitaire
1.5.3 Les contribuables soumis au régime de l’évaluation administrative
1.6 Le rôle de la comptabilité générale
Section 2 : Les documents comptables obligatoires
2.1. Les pièces justificatives

2.2. Les livres obligatoires
a) Le livre journal
b) Le livre d’inventaire
2.3. Les états financiers
2.4. Les documents de synthèse
2.4.1. Le Bilan
2.4.2. Le tableau des comptes de résultat
2.5. Les documents annexes
7
CHAPITRE 3 : LES TRAVAUX ET LES SYSTEMES COMPTABLES
Section 1 : La nature des travaux comptables
1.1. L’organisation comptable

1.2. Les documents de base
1.3. Le contrôle préalable
1.4. L’imputation
1.4.1. L’imputation sur des fiches spéciales
1.4.2. L’imputation sur grille utilisée en comptabilité informatisée
1.4.3. Établissement d’un bordereau récapitulatif
1.4.4. L’enregistrement comptable
Section 2 : Visualisation des systèmes comptables
2.1. Le système classique
2.2. Le Système centralisateur
2.3. Le système comptable informatisé
2.3.1. Schéma simplifié d’une comptabilité informatisé
2.3.2. L’utilisation de l’informatique dans une organisation comptable
2.3.3. La structure organisationnelle de système comptable informatisé
2.3.4. La nature des traitements
2.3.5. Les catégories des risques dans un milieu informatisé
2.3.6. Les avantages de l’informatique
PARTIE PRATIQUE
CHAPITRE 1 : PRÉSENTATION ET ORGANISATION DE L’ENTREPRISE.
Section 1 : Présentation de l’entreprise

1.1. Présentation de l’entreprise
1.2. Activités de l’entreprise
1.3. Missions de l’entreprise
1.4. Organigrammes de l’entreprise
CHAPITRE 2 : LA TENUE DE LA COMPTABILITE DE L’ENTREPRISE.
8
9
PARTIE
THÉORIQUE
10
INTRODUCTION
GENERALE
11
INTRODUCTION GENERALE
La comptabilité est une technique de mesure qui constate, enregistre et mémorise

l’activité d’un agent économique, privé ou public, ou de la nation.
Donc la comptabilité peut être définie comme étant un système d’organisation de

l’information financière qui permet de saisir, classer et enregistrer des données de base
chiffrées, et après un traitement approprié, fournir un ensemble d’informations en faveur
des divers utilisateurs intéressés, qu’ils soient internes ou externes qui participent
directement à la vie de l’exploitation et au développent de l’entreprise
Elle est destinée à servir d’instrument à l’agent lui même, ou au public (tiers), en
vue soit de répondre à l’obligation légale et fiscale, soit de l’analyse de la gestion et de
la prévision.
La comptabilité désigne aussi l’ensemble des livres et documents comptables

d’une entreprise ou d’un particulier.
De ce fait, la tenue de la comptabilité d’une manière générale est nécessaire et peut

être essentielle dans les situations de litiges entre deux entités économiques comme le
stipule le code de commerce Algérien dans son article n°12 qui dit que :
« Les livres de commerce régulièrement tenus peuvent être admis par le juge pour
faire preuve entre commerçant pour faits de commerce ».
Pour cela les chargés de la comptabilité doivent respecter certaines règles fiscales
et juridiques ainsi que ses principes de base, ce qui contraint les entreprises à adopter
un plan comptable en référence au plan comptable national. Ce qui nous amène à formuler
la problématique de la manière suivante : « Comment une entreprise doit-elle tenir sa
comptabilité ? »
Ce qui nous conduit à poser les sous-questions suivantes :

 Quelle est la définition et l’utilité de la comptabilité générale ?
 Quelles sont les documents utilisés par l’entreprise pour justifier ses
opérations en comptabilité générale ?
 Quels sont les différents systèmes comptables ?
12
Hypothèses :
 La comptabilité générale est un système d’organisation dans lequel les flux en

provenance ou à destination de l’entreprise sont identifiés et traduis sur le plan financier.
Elle permet d’une part de prendre connaissance du patrimoine de l’entreprise et d’autre
part de mesurer ses performances.
 Une pièce justificative est un document par lequel le service comptable est informé
de l’opération pour passer une écriture comptable.
 Le système comptable représente l’ensemble des journaux et des grandes livres
auxiliaires qui récolte et analyse les données financières afin de rendre l’information
compréhensible, utile et avantageuses pour permettre à l’utilisateur de comprendre ce qu’il
consulte.
Et justement, c’est dans ce sens que ce présent travail est élaboré pour approfondir
mes connaissances dans le domaine comptable que ce soit pour ses bases, ses principes,
ses objectifs, ainsi que pour les différents systèmes comptables.
Pour ce faire, on a divisé ce travail en quatre chapitres, le premier et le deuxième sont

consacrés pour les généralités comptables, le troisième est réservé pour les travaux et les
systèmes comptables alors que le quatrième, on l’a consacré pour le système comptable
informatisé.
13
Objet du stage :
Le sujet retenu dans le cadre de mon premier rapport de stage " tenue de la
comptabilité " en l'occurrence, revêt à une sens d'une importance particulière, en ce sens
qu'il me permet d'approfondie les connaissances acquises en comptabilité générale.
La démarche, qu’on a retenue est construite autour deux axes, à savoir une approche
théorique afin de mieux appréhender les aspects pratiques.
On a essayé, autant d'établi une adéquation entre les connaissances théorique acquises au
centre de formation avec la pratique au niveau de l’entreprise.
Structuration du mémoire :
On a divisé notre travaille en deux parties : une partie théorique ;
Le premier chapitre est consacré à la définition et l’utilité de la comptabilité générale,
Le deuxième chapitre aux documents comptables obligatoires de la comptabilité,
Un troisième chapitre pour les documents de synthèse,
Et le dernier chapitre pour les différents systèmes comptables.
Une partie pratique qui consiste à présenter l’entreprise dans un premier chapitre, et

dans le deuxième chapitre ; comment l’entreprise « hh » tient sa comptabilité.
14
CHAPITRE 1 :
L’ENTREPRISE
15
Chapitre I : L’Entreprise
1- Définition :
Il n'existe pas de définition universelle de l'entreprise. Elle dépend de l'approche que

l'on choisit. Il existe trois types d'approche :
 L'approche économique.
 L'approche sociologique.
 L'approche systémique.
 L’approche économique : (Unité de production des Biens et Services)

Selon l'approche économique, l'entreprise est une unité de production des biens et
services destinée aux marchés de biens de consommation (grand public) et aux marchés
de biens de productions (les autres entreprises).
 L’approche sociologique :
Selon l’approche sociologique de l’entreprise, l’entreprise est composée de trois
acteurs principaux :
 Apporteurs de capitaux.
 Dirigeants.
 Salariés.
Ces trois acteurs ont des objectifs et des stratégies individuelles différentes. En
effet, en ce qui concerne les apporteurs de capitaux, leur logique est purement financière,
ils recherchent avant tout la rentabilité de leurs placements. Leur but est de garantir
leurs gains et si possible les augmenter. Les apporteurs de capitaux sont attirés par des
placements de plus en plus rentables. Leur source de pouvoir est le capital. Ils élaborent
ainsi une stratégie d’investissement ou alors de retrait (en cas de perte).
En ce qui concerne les dirigeants, leur logique est la maximisation des performances
de l’entreprise, évaluées par la rentabilité économique des capitaux. Leur but consiste à
garantir leur place et à élargir leur pouvoir (capital et organisation).
En ce qui concerne les salariés, leur logique est l’épanouissement et la sécurité de
l’emploi. Ils ont pour but de garantir leur emploi, si possible en réalisant un travail
intéressant dans de bonnes conditions matérielles et psychologiques. La source de leur
pouvoir est le savoir-faire.
16
 L’approche systématique : (l’entreprise en tant que système)
Envisager une entreprise en tant que système consiste à la considérer comme un
ensemble organisé, composé de différentes fonctions, services, individus en
permanente interaction, ayant tous des objectifs pouvant être contradictoires.
L’entreprise en tant que système est ouverte sur son environnement externe,
source de menaces à appréhender mais aussi d’opportunités à saisir. L’entreprise doit
s’y adapter en permanence pour sa survie et son développement. Les composantes
de l’environnement sont très diversifiées : technologie, social, culturel, juridique,
économique, politique, écologique, concurrence, clients, fournisseurs.
L’entreprise est une organisation constituant une unité économique destinée à la

production, à l’échange ou à la circulation des biens et services. Elle dispose de
moyens humains et matériels et les moyens de financement qu’elle met en œuvre pour
fabriquer des produits, réaliser des travaux ou fournir des services.
2- Classification des entreprises:
Selon l’activité : On distingue :
- Les entreprises industrielles : Elles ont pour mission la production de biens.

- Les entreprises commerciales : Elles achètent des biens qui sont appelés
marchandises pour les revendre en l’état, sans transformations.
- Les entreprises prestataires de services : La mission de ces entreprises est de
réaliser un service, d’effectuer certains travaux : produisent des biens immatériels.
- Les entreprises agricoles : Elles ont pour mission l’exploitation de terres.
Selon la forme juridique
 Entreprise socialiste: « L’entreprise socialiste est l’entreprise dont le patrimoine
est constitué intégralement de bien publique ».
 dans une entreprise nationale, les fonds sont apportés par l’état.
 dans une entreprise de wilaya par la wilaya.
 dans une entreprise communale par l’A.P.C.
17
- Entreprise privée : L’entreprise privée est l’entreprise dont le patrimoine
appartient à une ou plusieurs personnes, morales ou physiques, privée, il y a :
1) L’entreprise individuelle : Dans cette entreprise, les fonds sont apportés
par une seule personne privée.
2) L’entreprise sociétaire : Les fonds sont apportés par deux ou plusieurs
personnes privées. On les désigne généralement sous le nom de sociétés.
Le code commerce distingue trois formes de sociétés privées :
 la société en nom collectif SNC.

 la société à responsabilité limitée, SARL.
 la société par action, SPA.
3- Les fonctions de l’entreprise :
 Fonction administrative (prévoir, organiser, commander, coordonner et

contrôler).
 Fonction technique de production.
 Fonction comptable.
 Fonction commerciale (achat, ventes).
 Fonction financière.
 Fonction de sécurité.
18
CHAPITRE 2 :
GÉNÉRALITÉS
SUR LA
COMPTABILITÉ
GÉNÉRALE
19
Chapitre 2 : Généralités sur la comptabilité générale
Section 1 : Concepts généraux de la comptabilité générale
1.1.Définition de la comptabilité générale :
 La comptabilité générale est une technique de gestion normalisée qui

consiste à saisir et à mesurer les mouvements affectant l’exploitation ou la structure
d’une entreprise et résultat, soit de son activité interne, soit de ses relations avec
l’extérieur.1
 Dans la pratique, le processus consiste à collecter, analyser, évaluer,
enregistrer, calculer, présenter et interpréter ces mouvements exprimés en termes
monétaires.2
 La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière
permettant de saisir, classer, évaluer, enregistrer des données de base chiffrées, et
présenter des états reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et
du résultat de l’entité à la date de clôture.
1.2.Domaine d’application de la comptabilité générale :
La comptabilité générale intéresse particulièrement les entreprises du secteur
économique à vocation commerciale, industrielle ou de services, dont l’activité
consiste à vendre, produire, fabriquer, transformer, extraire, transporter, assurer des
services etc. Les entreprises peuvent être publiques, privées ou mixtes, selon qu’elles
appartiennent à l’État, à des particuliers ou à la fois à l’État et à des particuliers.
1.3.Les obligations comptables de la tenue :

 L’enregistrement de toute écriture comptable fait appel à des comptes.
L’organisation de ces comptes est planifiée par le plan comptable national dont les
modalités d’application sont régies par l’arrêté du 23 juin 1975, qui stipule :
 Article 4 : La comptabilité doit être suffisamment détaillée pour permettre

l’enregistrement et le contrôle des opérations effectuées par l’entreprise, ainsi que
l’établissement des documents de synthèse prévus à l’annexe II du présent arrêté.
 Article 9 : La comptabilité est tenue en monnaie nationale, et suivant la
méthode de la parie double.
 Article 12 : Indépendamment des registres ou document dont la tenue est
obligatoire en application des dispositions légales ou réglementaires, les entreprises
doivent gérer les comptes sous forme permettant de connaître la situation, reconstituer le
contenu et d’établir des balances périodiques.
20
1
BENAISSA Younes, Technique comptable Algérienne, ENAL, Alger, 1984.
2
Ministère de finance ; Projet d e système comptable financier, 2008.
 Article 13 : Les livres ou documents comptables peuvent être tenus en la
forme et par tous moyens ou procédés appropriés, à condition que les données des
registres auxiliaires ou documents en tenant lieu, soient centralisés périodiquement
dans un journal général d’une part, et que le procédé utilisé confère un caractère de
sincérité aux écritures comptables d’autre part.
 Article 14 : Les livres sont tenus avec soin et sans aucune altération. En cas de
rectification de l’écriture primitive, celle-ci doit rester lisible.
 Article 15 : Les livres de comptabilité dont il sera tenu un répertoire et les
pièces justificatives, soigneusement classés doivent être conservés pendant dix ans au
moins, à compter de la date de clôture de l’exercice.
 Article 16 : La date de clôture de chaque exercice est fixée au 31 décembre de
chaque année,… . Cette dérogation précisera la date de clôture de l’exercice et les
documents que les entreprises devront fourni à la fin de chaque année.
1.4.Les obligations légales de la tenue :
La tenue de la comptabilité juridiquement est prévue par le code de commerce. A

cet effet, la tenue des différents journaux et livres ainsi que leur conservation est
obligatoire à tout commerçant quelque soit son activité, conformément aux articles 9,
10, 13 et 14 du code du commerce, à savoir :
Article 9 : « Toute personne physique ou morale, ayant la qualité de commerçant,
doit tenir un livre journal enregistrant jour par jour les opérations de l’entreprise ou
récapitulant au mois mensuellement, les résultats de ces opérations à la condition de
conserver, dans ce cas, tout document permettant de vérifier ces opérations jour par
jour. »
Article 10 : « Elle doit également faire tous les ans un inventaire des éléments
actifs et passifs de son entreprise et arrêter tous ses comptes en vue d’établir son bilan,
et le compte de ses pertes et profits. Ce bilan et le compte (pertes et profits) sont copies
sur le livre d’inventaire… »
Article 13 : « les livres de commerce régulièrement tenus peuvent être admis par
le juge pour faire preuve entre commerçants pour faits de commerce. »
Article 14 : « les livres de commerce que les personnes sont obligées de tenir et
pour lesquels, elles n’ont pas observé les formalités ci-dessus prescrites, ne peuvent
être représentés ni faire foi en justice, aux profits de ceux qui les ont tenus sans
préjudice de ce qui est régi au livre des faillites et banqueroutes. »
21
1.5.Les obligations fiscales de la tenue :
L’impôt est déterminé par voie légale ou réglementaire régie par les codes des
impôts. L’instrument technique auquel fait appel l’État pour la détermination de la
valeur de certains impôts, est la comptabilité.
A cet effet, le code des impôts prend des dispositions légales, réglementées sous
des articles qui incitent à la tenue de la comptabilité. Dans ce cadre, il est tout à fait
nécessaire de faire la distinction entre :
- Les contribuables qui sont soumis au régime réel.
- Les contribuables qui sont soumis au régime forfait.
- Les contribuables qui sont soumis au régime de l’évaluation administrative.
1.5.1. Les contribuables soumis au régime réel :
Les contribuables soumis au régime réel doivent tenir une comptabilité. L’article
20 de code des impôts, dispose :
Article 20 : « Les personne citées à l’article 17 doivent détenir une comptabilité
régulière conformément aux prescriptions de l’article 152. Ils sont tenus de la présenter,
le cas échéant à toute réquisition des agents de l’administration fiscale conformément à
la réglementation en vigueur. »
1.5.2. Les contribuables soumis au régime forfaitaire

La tenue de la comptabilité des contribuables soumis au régime du forfait est
déterminée dans l’article 27 alinéas 12, rédigé comme suit :
« Les contribuables soumis au régime du forfait doivent tenir et présenter à toute
réquisition de l’administration fiscale, un registre coté et paraphé par les services
fiscaux, récapitulé par année, contenant le détail de leurs achats appuyé des factures et
de toutes pièces justificatives.
En outre, ils doivent également tenir dans les mêmes conditions, un registre coté
et paraphé contenant le détail de leurs ventes. De même les contribuables exerçant
une activité de prestation sont tenus d’avoir et de communiquer à toute réquisition de
l’administration fiscale, un livre journal suivi au jour le jour et représentant le détail de
leurs recettes professionnelles.»
22
1.5.3. Les contribuables soumis au régime de l’évaluation administrative:
Les contribuables soumis à ce régime doivent tenir un document cité dans
l’article 8 modifiant l’article 30, du code des impôts, a savoir.
Article 8 : L’article 30 du code des impôts directes et taxes assimilées est modifié
et rédigé comme suit : « Art 30 : les contribuables relevant du régime de l’évaluation
administrative sont tenus de souscrire, avant le premier avril de chaque année, une
déclaration spéciale suivant le modèle fourni par l’administration.
Les contribuables visés à l’alinéa précédent doivent tenir un livre journal coté et
paraphé par le chef de l’inspection des impôts de leur circonscription.
Le livre journal doit être suivi au jour le jour, sans blanc ni rature et présenter le
détail des recettes et des dépenses professionnelles. Celle de l’inscription des recettes et
des dépenses. Il doit être conservé jusqu’à l’expiration de la quatrième année suivant Le
rôle de la comptabilité générale.
1.6.Le rôle de la comptabilité générale :

Le rôle de la comptabilité générale est multiple ;
- Elle est un outil de connaissance du résultat d’exploitation exprimé
successivement en marge brute, valeur ajouté, résultat d’exploitation, résultat hors
exploitation et résultat de l’exercice ;
- Elle permet de connaître l’évaluation de la situation patrimoniale ;
- Elle fournit à la gestion budgétaire les éléments de calcul des écarts ;
- Elle fournit des informations à la comptabilité analytique ;
- Elle est la base de l’analyse financière ;
- Elle est un outil d’information aux tiers avec lesquels l’entreprise est en relation :
clients, banques, actionnaires etc.
- Elle fournit à la comptabilité nationale, les informations qui permettent
l’évaluation du revenu national ;
- Elle est un outil de détermination du résultat fiscal imposable.
23
Section 2 : Les documents comptables obligatoires
2.1. Les pièces justificatives
Toutes écritures comptables qu’elle que soit sa nature, nécessite une pièce
comptable de base sans quoi l’enregistrement ne peut se faire. En effet, toute opération
doit être prouvée ou justifiée, le libelle de l’opération indique automatiquement la
justification de l’enregistrement.
A cet effet, le comptable doit prouver tout moment, aux vérificateurs
(administration fiscale, commissaires aux comptes) le bien fondé des écritures qu’il
passe.
L’éventail de pièces comptables est vaste, les plus utilisées sont :
 Documents relatifs à l’achat et à la vente (bon de commande, bon de livraison

et la facture, bon de réception…).
 Documents relatifs au règlement (chèque, bon de caisse, virement, reçu…).
 Documents relatifs à la comptabilité (bilan, journal, grand livre, balance…).
 Les pièces justificatives doivent êtres conservées pendant 10 ans.
2.2. Les livres obligatoires
a) Le livre Journal :
Il est pour tout commerçant et toute entreprise un livre obligatoire en vertu de
l’article 10 du code de commerce. C’est un instrument de preuve. En justice, le juge
peut l’exiger.
Le journal est tenu par débit et crédit : les débits doivent équilibrer les crédits. . Il
doit être tenu sur un registre à feuilles conçue et être, cote paraphé par le tribunal,
section commercial (article 11 du code de commerce).
Il ne doit comporter ni blanc ni nature, ni écriture entre des lignes. Tout journal
doit être conservé pendant 10 ans
b) Le livre d’inventaire :
L’article N° 10 du code de commerce impose a tout commerçant de procéder

annuellement a l’inventaire de tous les actifs et passifs de l’entreprise.
Le contrôle physique et financier doit être consigné dans un registre spécial appelé
Livre d’inventaire, ce dernier doit être paraphé (Article 11 du code de commerce).
24
Ce contrôle englobe donc, deux aspects :
- L’existence physique des éléments.
- La valeur des éléments du patrimoine.
L’inventaire des éléments de l’actif :

Cet inventaire touche pratiquement tous les éléments de l’actif : les
investissements, les stocks, les créances…
L’inventaire du passif :
Les dettes telles quelles apparaissent au niveau du tableau de synthèse N° 9, sont
classées par ordre d’exigibilité croissante :
- Dettes à court terme : Délai allant de 0 à 2 ans.
- Dettes à mayen terme : Délai allant de 2 à 7 ans.
- Dettes à long terme : Délai supérieure à 7 ans
Il est important, au moment de l’inventaire, de tenir compte du délai d’exigibilité.

Des dettes, en vue d’un reclassement conforme aux critères retenus par le Plan
Comptable Nationale.
2.3. Les états comptables
La comptabilité financière s’inscrit naturellement dans l’ensemble des systèmes de

gestion mis en œuvre dans une entreprise organisée. Elle a pour objectif de produire les
états comptables permettant de dresser la situation de l’entreprise en matière financière,
de connaître son patrimoine et de déterminer les résultats.
Quels sont les états financiers et comptables que la comptabilité fournit ?
• Le bilan ;
• Le compte de résultats ;
• Les états annexes au bilan.
La comptabilité générale est surtout orientée vers la production de l’information

financière par l’extérieur c’est- à- dire les clients, les fournisseurs, les banquiers, le fisc,
l’administration.
Elle sert par contre, beaucoup moins à la gestion active de l’entreprise et à la prise
de décision.
L’horizon temporel de la comptabilité générale s’arrête à celui de la fin de
l’exercice.
25
2.4.Les documents de synthèse
Ce sont des documents de fin d’exercice qui sont remis à l’administration des
impôts. On distingue :
1. Le bilan.
2. Le tableau des comptes de résultats
3. Mouvements patrimoniaux.
4. Les annexes détaillant le bilan :
 Fonds propres
 Investissements
 Amortissements
 Stocks
 Créances
 Dettes
 provisions
5. Les annexes détaillant le T.C.R :
 Consommations (60 et 61)
 Détail des frais de gestion (62 et 63)
 Détail des frais de gestion (63 à 66)
 Autres charges d’exploitation et hors exploitation
 Ventes et prestations fournies.
 Production stockée.
 Autres produits
26
2.4.1. Le Bilan
C’est une photographie financière de l’entreprise à une date donnée, un instant qui
montre la structure et la valeur du patrimoine engagé dans l’entreprise ; Il est constitué
de deux colonnes, dont les totaux sont égaux : l’actif et le passif.
1. Les comptes du bilan
 Comptes de l’actif :
Les mouvements de valeurs résultant des opérations effectuées par l’entreprise,

sont classés dans les comptes dont chacun d’eux correspond à un ensemble d’opérations
ou éléments homogènes et caractéristique de l’activité économique.
Les compte d’actif sont débites des valeurs qui entrent dans le patrimoine de
l’entreprise et sont crédités des valeurs qui en sortent. Le plan comptable national
subdivise les comptes d’actif en trois groupes (Classes) :
Les Comptes D’investissements (classe 2) :

Les investissements comprennent l’ensemble des bien et valeurs durables,
corporels ou incorporels, acquis ou crées par l’entreprise pour utiliser comme moyens
permanents d’exploitation. Il s’agit des biens qui sont destinés à rester parmi les
investissements, il y a lieu de distinguer les éléments corporels (bien réels) des éléments
incorporels (biens abstraits).
Les comptes d’investissements enregistrent, à leur débit, les acquisitions au prix

d’achat augmenté éventuellement des frais sur achat (frais de transport, frais
d’installation et de montage), et ç leur crédit, les sorties d’investissements à caractère
définitif (revente ou mise en réforme) au prix d’achat augmenté des frais d’achat.
NB : Les comptes d’investissements augmentent au débit et diminuent au crédit
Les comptes de stocks (classe 3) :

Les stocks comprennent l’ensemble des biens acquis ou crées par l’entreprise, et
destinés à la revente ou à être consommés pour les besoins de la production ou de
l’exploitation.
NB : comme les comptes de l’investissement, les comptes de stocks augmentent au

débit et diminuent au crédit
27
Les comptes de créances (classe 4) :
Les comptes de créances comprennent l’ensemble des bien acquis par l’entreprise,
par suite des ses relations avec les tiers (créances acquises sur les clients à la suite des
ventes de marchandises par exemple)
NB : les comptes de créances augmentent au débit et diminuent au crédit.
Les comptes de liquidités (classe 5) :
La liquidité d'un actif fait référence à sa propension à être rapidement et

facilement convertie en espèces (ou « disponibilités »), avec un impact minimal sur la
valeur de l'actif. Par essence, l’argent détenu sur un compte bancaire est liquide.
 Comptes du passif :
Les comptes de passif, constitués par le fonds propres et les dettes, enregistrent les
augmentations de ressources à leur crédit. Ces dernières peuvent provenir des fonds
appartenant en propre à l’entreprise (fond propre), est des fonds étrangers que celle-ci
détient et qu’elle doit rembourser à l’échéance (dettes). Grâce à ces ressources,
l’entreprise peut acquérir les biens nécessaires pour son exploitation.
Les fonds propres (classe 1) :

Les comptes de fonds propres comprennent les moyens de financement apportés ou
laissés à la disposition de l'entreprise par le propriétaire (entreprise individuelle), ou par
les associés (société) de façon durable.
Ces apports peuvent être faits en numéraire, c'est-à-dire en espèces, soit en nature
(en matériel par exemple).
NB : Les comptes de fonds propres augmentent au crédit et diminuent au débit.
Les Dettes (classe 1 et 40):

Les dettes représentent l'ensemble des obligations contractées par l'entreprise par
suite de ses relations avec les tiers.
NB : Les comptes des dettes fonction comme les comptes des fonds propres, c'est-
à-dire ils augmentent au débit et diminuent au crédit.
28
2. Présentation du Bilan :
Le Bilan Confirme au SCF divise les comptes de patrimoine en cinq grandes

masses :
Actif Passif
Classe 2 : immobilisation Classe 1 : Capital
Classe 3 : stocks Classe 40 : Dettes
Classe 41 : créances Classe 5 : trésorerie passif
Classe 5 : Disponibilités
29
2.4.2. Le tableau des comptes et résultats
Les comptes de résultats font apparaître, en valeur, toutes les charges de
l’entreprise donc la classe 6 « charges » (achats, frais de personnel……) et toutes les
recettes perçues donc la classe 7 « produits » et par différence le bénéfice ou la perte
résultant des opérations de l’entreprise.
1. Qu’est-ce qu’un compte de résultat en comptabilité ?
A. Définition et composition de compte de résultat :
Le compte de résultat est un document économique (appelé état de synthèse)

permettant de voir combien l’entreprise a fait d’affaires sur une période appelé
l’exercice comptable et si, au final, elle en a retiré un bénéfice ou une perte.
Contrairement au bilan comptable qui récapitule le patrimoine d’une l’entreprise et

ses variations depuis la création de l’entreprise, le compte de résultat ne s’intéresse pas
au passé mai uniquement à l’année qui vient de s’écouler. Il permet de recomposer et de
comprendre la formation du résultat en recensant les produits et les charges de l’année
et en les comparant selon leur nature (courante, financière, exceptionnelle).
B. Présentation du compte du résultat :
Le compte de résultat est constitué de quatre grands agglomérant comptables :
• Le résultat d’exploitation : ce résultat ne tient compte que des opérations

courantes, c’est-à-dire des activités normales réalisées de manière habituelle par
l’entreprise.
Résultat d’exploitation = produits d’exploitation – charges d’exploitation
• Le résultat financier : cette donnée et la résultante de la politique de financement

de l’entreprise. Elle tient compte du mode de financement et de son cout pour
l’entreprise.
Résultat financier = produits financiers – charges financières
30
• Le résultat exceptionnel : il s’agit de prendre en compte aussi l’ensemble des
éléments qui sont inhabituels pour l’entreprise et ne relèvent pas d’une exploitation
courante et normale. Cette dissociation permet de distinguer, d’une part, le résultat des
affaires et le résultat liés aux événements exceptionnels.
Résultat exceptionnel = produits exceptionnels – charges exceptionnelles
• Le résultat net comptable : c’est le résultat final, tenant compte de trois résultats
présentés ci-dessous, sous déduction de l’impôt sur les sociétés et la participation.
Résultat net comptable = Résultat d’exploitation + Résultat financier +

Résultat exceptionnel – impôt sur les bénéfices – participation des salariés
31
Le compte de résultat se présente sous la forme d’un tableau en liste. Voici un
exemple de compte de résultat :
32
2.5.Les Documents annexes
Les états financiers de synthèse sont complétés par des documents annexes sou
forme de tableau destinés à les détailler et les enrichir par une information désagrégés et
présentée sous une forme qui les charge de signification pour l’utilisateur.
1- Tableau des mouvements des stocks.
2- Tableau de fluctuation de la production stockée.
3- Tableau de frais de personnel.
4- Tableau des produits hors exploitation.
5- Tableau des charges hors exploitation.
6- Tableau des amortissements.
7- Tableau des provisions.
8- Tableau des values et réserves.
- Annexe A: Les investissements

- Annexe B : Relevé des provisions
- Annexe C : Relevé des commissions et courtages, redevances et honoraires,
rémunération divers
- Annexe D : Taxe sur l’activité professionnelle
33
CHAPITRE 3 :
LES TRAVAUX ET
LES SYSTÈMES
COMPTABLES
34
Chapitre 3 : Les travaux et les systèmes comptables.
Section 1: La nature des travaux comptables.
1.1 L’organisation comptable :

L’organisation de la comptabilité fait appel à des pièces comptables à titre de
support et à des documents comptables de synthèse, et se présente généralement comme
suite (l’enregistrement chronologique, Pièces justificatives, relation pièces et livres
comptables, conservation des pièces,).
1.2 Les documents de base :
Toute écriture comptable, quelle que soit sa nature se fait sur la base d’un
document qui peut être interne ou externe à l’entreprise. Les documents internes
circulent dans l’entreprise et sont généralement crées par elle. Des procédés définissent
la nature et la forme de ces documents dont nous pouvons citer à titre d’exemple :
- Les bons d’entrée des marchandises ou matières, les bons de sortie vers les
fabrications qui vont respectivement servir à mouvementer les comptes de stocks et de
consommation ;
- Les états des salaires payés qui vont servir à la comptabilisation de la paie des
salariés ;
- Les factures de ventes aux clients, qui vont permettre de mouvementer les
comptes clients ;
- Les pièces de dépenses et recettes de la caisse ;
- Les chèques de toute nature (bancaire, postaux), etc.
Les documents externes proviennent des tiers. Nous pouvons citer à titre
d’exemple :
- Les factures des fournisseurs.
- Les quittances d’électricité et de téléphone.
- Les quittances de loyer.
Ces documents représentent soit un flux réel soit un flux financier.

Il y a aussi des documents qui ne concernent pas les services comptables tels que
les lettres de réclamation pour retard de livraison reçue d’un client.
35
1.3 Le contrôle préalable :
Après avoir identifié les documents, un tri s’impose afin d’éviter l’omission ou le
double emploi d’une opération.
En ce qui concerne les documents destinés à l’achat de marchandises par
exemple, la vérification doit porter sur la concordance avec le bon de livraison ou le
bon de commande, sur les prix appliqués par rapport à ceux convenus, et l’exactitude
du décompte de la facture.
1.4 L’imputation :
Le travail d’imputation dans les comptes doit être préparé, pour prévenir et éviter
les erreurs.
L’imputation ou le travail de pré comptabilisation, consiste en un premier
enregistrement comportant au moins le compte débité, le compte crédité, le montant de
l’opération.
Il y a plusieurs méthodes et techniques d’imputation, avec des documents
différents.
1-4-1 Imputation sur des fiches spéciales :

Ces fiches qu’on désigne, selon son tracé, par feuille d’imputation ou fiche de pré
comptabilisation ou grille d’imputation ou liasse d’imputation, selon le modèle suivant,
à titre d’exemple :
Fiche d’imputation
Date : Opération :
………………………………….. …………………………………
Nature de la pièce :
…………………………...
N° des
Comptes Débit Crédit
comptes
36
1-4-2 Imputation sur grille utilisée en comptabilité informatisée :
Avec l’usage de l’informatique, le langage de la comptabilité devient
essentiellement numérique, résultant du système de codification comptable.
Indiquer avec une
Références croix la colonne
Codificatio convenable
Dates Montant
Code n
Numéro Débit Crédit
pièce
Les valeurs des codes y sont inscrites dans des cadres imprimés d’avance.
Un exemple de modèle :
1-4-3 Établissement d’un bordereau récapitulatif :
Les imputations peuvent être transcrites sur un bordereau récapitulatif,
comportant des colonnes qui permettent la totalisation des montants des opérations de
même nature entraînant un seul débit ou un seul crédit.
Exemple :
Récapitulation des factures de ventes.

Journée du :…/…/………
N° de Débit
Clients crédit
facture s
N° compte Noms des Montant T.V.A.
individuel clients hors taxes collectée
Totaux
37
1-5 L’enregistrement comptable :
Le mode d’enregistrement varie en fonction des systèmes (classique,
centralisateur,…). Le point de départ des enregistrements comptables est constitué
par les pièces justificatives où documents de base, puis leur imputation. Dans cet ordre
d’idée, et dans la mesure où les opérations sont multiples et différentes, il est préférable
de ventiler le journal en plusieurs journaux auxiliaires. Ces journaux sont spécialisés
dans chaque type d’opérations effectué par l’entreprise.
Exemple :
 journal auxiliaire de vente de marchandises.
 journal auxiliaire de stocks.
 journal auxiliaire de paie.
 journal auxiliaire de caisse.
 journal auxiliaire des opérations diverses.
Le genre et le nombre des journaux auxiliaires différent d’une entreprise à une
autre selon la nature de l’activité de l’entreprise (commerciale, industrielle).
Une fois les opérations enregistrées dans les journaux auxiliaires, une
récapitulation périodique (quinzaine, mois) est opérée dans un journal général, où
chaque journal auxiliaire est représenté par un seul livre récapitulatif.
Des reports du journal général au grand livre général sont ensuite effectués, ce
qui permet l’établissement d’une balance générale des comptes.
38
Section 2 : Visualisation des systèmes comptables.
2.1.Le système classique (système de base) :
Dans ce système le chemin comptable est constitué successivement du journal,
du grand livre et de la balance.
Pièces justificatives
(Factures, bons, chèques,
déclarations)
Fonction d’enregistrement analytique

Journal
Fonction d’enregistrement chronologique

Grand livre
Fonction de vérification Balance
État financiers
Objectifs de régularité et sécurité (Bilan, compte de résultat,
Et d’image fidèle annexes)
Avantages du système classique :

 Le système est simple, facilite la recherche d’une opération.
 Une analyse comptable de toute opération enregistrée
 Classement des opérations dans un ordre chronologique (par dates).
Inconvénients du système classique :

 Il en résulte des pertes de temps et des risques d’erreurs.
 La diversification des opérations comptables alourdit le journal et le grand
livre.
 Le travail n’est pas divisé entre les différents services surtout quand il s’agit
d’une grande entité, l’opération devient plus complexe.
Pour éviter ces inconvénients, l'entreprise peut tenir un brouillard de caisse et un

brouillard de banque.
39
2.2.Le système centralisateur :
Le système centralisateur présente donc un progrès par rapport au système
classique. Bien que dépassé par la généralisation de l'informatique.
Il consiste à répartir les écritures comptables selon l’importance sur plusieurs

journaux appelées «journaux auxiliaires ».
Il permet à plusieurs employés d’intervenir en même temps pour passer les

opérations dans les journaux intéressés, et de centraliser les écritures en fin de période
dans le journal général.
 Présentation de système centralisateur :
Pièces justificatives
(Factures, bon de commandes, chèques, déclarations,
bulletins de paye….)
Journaux auxiliaries
Journal des Journal des Journal des Journal des Journal des ………
Ventes Achats Règlements Encaissements O. diverses ……
Grands livres auxiliaries
Grand livre Grand livre
Journal général
Grand livre général
Balances auxiliaires
Balance Balance
clients fournisseurs
40
États financiers Balance général

(Bilan, Tableau comptes de résultat, Annexes,
Tableau de financement…..)
Remarque:
- La centralisation des journaux auxiliaires dans le journal général doit être
faite au moins mensuellement.
- Techniques de centralisation doit être centralisé l'ensemble récapitulatif des
mouvements de chaque compte ouvert dans les journaux auxiliaires. Chaque journal
auxiliaire fait l'objet d'une ou plusieurs écritures au journal général.
- Si le journal des opérations diverses est tenu selon la même forme qu'un journal
général, toutes les écritures qui s'y trouvent sont portées au journal général.
Avantage de système centralisateur :

- Les journaux auxiliaires permettent d’obtenir des renseignements
constamment à jour sur de nombreux comptes.
- La centralisation globale et périodique permet un gain de temps appréciable,
parce que cette centralisation au journal général est rapidement effectuée.
- L’ouverture de plusieurs journaux permet d’assurer une division du travail
comptable, et de responsabiliser les services
- On évite d’expliquer les écritures de centralisations par des libellés détaillées,
puisque les renseignements utiles figurent dans les journaux auxiliaires.
Inconvénients de système centralisateur :

- Risque de perdre des documents importants suite à leur circulation dans les
différents services.
41
Figure N°01 : Balance avant inventaire
Sommes Soldes
N° CPT Comptes
D C D C
TOTAUX
Figure N°02 : Balance après inventaire
42
2.3. Le système comptable informatisé :
Avec le développement des technologies de l’information et de la communication,
les entreprises se sont massivement tournées vers l'utilisation des systèmes
informatiques pour tenir leur comptabilité. Ces technologies touchent de plus en plus
les entreprises en Algérie. En effet, ces dernières sont devenues de plus en plus
informatisées beaucoup d’entre elles ont mis ou sont en cours de mettre en place des
progiciels de gestion intégrée.
Cette évolution de l’informatique, aussi bien au niveau du hardware que du

software, et sa pénétration dans tous les domaines de l’entreprise sont, sans doute,
spectaculaire.
En effet, les systèmes informatiques actuels permettent de plus en plus :

• Une mise à jour et un partage des données en temps réel.
• Une intégration des systèmes d’information financiers et opérationnels.
• Des échanges économiques interactifs de l’entreprise, non seulement avec les
clients, mais aussi avec les fournisseurs (E-commerce).
2.3.1. Schéma simplifié d’une comptabilité informatisée :
Document de base Document d’imputation Saisie de l’écriture à partir d’un clavier
Impression des grands livres auxiliaires

Impression des journaux auxiliaires
Centralisation dans le journal général
Centralisation dans le grand livre général
Balance des comptes généraux
43
2.3.2. L’utilisation de l’informatique dans une organisation comptable :
1) Plan des comptes de l’entreprise :
L'entreprise doit élaborer son plan comptable général codifié. Le code ainsi
attribué à chaque compte sera le seul critère d'analyse retenu par l'ordinateur.
- Les écritures sont classées en fonction du code qui leur est attribué.
- Ce plan des comptes n'est pas figé, l'entreprise peut le modifier.
2) Informatique avec tenue de bordereaux de saisie :
La saisie des informations par l'ordinateur peut se faire directement ou sur la base
de bordereaux de saisie. La présentation de ces bordereaux est très variable d'un
système à un autre.
3) Informatique saisie sans papier :

En pratique, la saisie informatique s'effectue directement sur écran, la sous-
traitance ayant pratiquement disparu.
La saisie directe sur écran à partir des pièces justificatives peut, selon la
conception de l'application informatique, donner lieu à une feuille d'imputation
restituant chacune des écritures saisies sur un support papier (généralement avec une
numérotation séquentielle) à attacher à la pièce justificative de base.
En l'absence d'une telle restitution, le comptable doit porter sur la pièce
justificative saisie les comptes mouvementés.
L’ordinateur doit restituer par journal divisionnaire un journal général présentant
les écritures saisies dans l'ordre chronologique, le total mensuel des mouvements de ce
journal est porté dans le journal général coté et paraphé.
Le transfert des écritures saisies peut aussi s'effectuer d'un ordinateur à un autre
ordinateur ou d'un site à un autre site (d'une ville par exemple ou d'un pays à un
autre) sans papier par simple transmission, via des lignes ou par satellite.
44
4) Informatique intégrée :
Une informatique intégrée est une informatique qui réalise la traduction
automatique des activités opérationnelles en écritures comptables.
Ainsi, les factures de ventes génèrent automatiquement les écritures du journal

ventes. Il en est de même de la paie, des entrées de matières ou produits en magasin,
etc...Plus l'informatique est intégrée, plus le travail comptable se trouve allégé et se
déplace des tâches pénibles vers les travaux de justification, d'analyse et de contrôle qui
nécessitent plus de qualification et font appel à plus d'intelligence.
Une intégration d’informatique allège les activités comptables mais fait appel à
des mesures de sécurité tant physique que logique très rigoureuses.
2.3.3. La structure organisationnelle de système comptable informatisé :
L’informatisation croissante des entreprises a des impacts sur la structure

organisationnelle de la société. Les principaux se résument dans ce qui suit :
1) L’organisation de service informatique :

La structure organisationnelle du service informatique couvre deux aspects :
- La place de la fonction dans la structure globale de l’entreprise.
- La structure interne du service informatique.
Ces deux volets dépendent de l’importance des traitements informatiques, du
nombre de personnes employées dans le service et des techniques de contrôle utilisées.
45
Ci-après, un organigramme d’une direction informatique importante :
Directeur du système d’information
Responsable d’exploitation
Responsable de sécurité Assistance aux utilisateurs
Responsable
Responsable
système études et développement
Responsable télé
Veille
Administrateur de sécurité
Support technique Help desk Technologique Architecture
Méthodes
Tableau de bord
Recette Ingénierie
Système de base
Groupe projet 1
Planification
Bureautique
Télé - Groupe projet 2
Surveillance de réseau
Multimédia
Performance
Administration et modalisation des données
Équipe de salle (contrôle)
46
2) La séparation des tâches incompatibles :
La séparation classique des tâches dans un environnement non informatisé, n’est

pas totalement efficace dans un système informatisé, mais peut être renforcée par
différents types de logiciels destinés à limiter l’accès aux applications et aux fichiers.
Il est donc nécessaire d’apprécier les contrôles portant sur l’accès aux informations
afin de savoir si la ségrégation des tâches incompatibles a été correctement renforcée.
Les informations comptables et de gestion et les programmes d’application de

l’entreprise sont stockés sur des mémoires électroniques et accessibles à beaucoup de
personnes au moyen de terminaux. En l’absence de contrôle d’accès appropriés, les
personnes ayant accès à des traitements informatiques ou à des fichiers peuvent être
en mesure de réaliser des fonctions qui devraient leur être interdites ou de prendre
connaissance de données sans y être autorisées et sans laisser de traces visibles.
Signalons qu’au regard du système informatique, il existe trois types

d’utilisateurs :
 Les utilisateurs non autorisés : Il s’agit des intrus externes comme par
exemple : les pirates des systèmes (hackers) et les anciens employés. Des contrôles
préventifs, Particulièrement des contrôles d’authentification des utilisateurs, répondent à
ce type de risque. Des contrôles détecteurs complémentaires permettent de révéler les
éventuels accès réussis.
 Les utilisateurs enregistrés : L’accès de ces utilisateurs devrait être limité aux
applications et aux données rattachées à leurs fonctions. Des contrôles préventifs pour
ce type d’utilisateurs se présentent sous forme de contrôle d’authentification des
utilisateurs et d’allocations de droits limités aux applications nécessaires à l’exécution
de leurs tâches.
 Les utilisateurs privilégié : Il s’agit de l’administrateur système, les
développeurs, les responsables de l’exploitation. Ces utilisateurs nécessitent des
privilèges de système ou de sécurité pour la réalisation de leurs travaux.
47
Par ailleurs, à l’intérieur du département informatique, si les fonctions
incompatibles ne sont pas correctement séparées, des erreurs ou irrégularités peuvent se
produire et ne pas être découvertes dans le cours normal de l’activité. Des changements
non autorisés dans des programmes d’application ou dans des fichiers peuvent être
difficiles à détecter dans un environnement informatique.
C’est pourquoi, des mesures préventives touchant en particulier le respect de la

séparation des fonctions principales de programmation et d’exploitation deviennent
indispensables pour assurer la fiabilité de l’information financière.
A titre indicatif, les dispositions suivantes devraient être respectées :

- Interdiction aux analystes fonctionnels et programmeurs de mettre en
marche le système et de l’exploiter.
- Interdiction aux programmeurs d’accéder aux environnements de
production.
- Interdiction aux opérateurs d’effectuer des modifications de programmes ou
de données.
2.3.4. La nature des traitements :
Les nouvelles technologies de l’information et de la communication influencent

sur la manière avec laquelle les transactions sont traitées. Le traitement inclut des
fonctions telles que la validation, le calcul, la mesure, l’évaluation, la synthétisation
et la réconciliation.
Il existe plusieurs types de traitements. Les plus communément utilisés sont :

 Traitement en temps réel (real time processing) :
Les différentes transactions sont saisies sur les terminaux, puis validées et
utilisées pour mettre à jour immédiatement les fichiers informatiques.
Ainsi, les résultats du traitement sont immédiatement disponibles pour toute
interrogation ou génération d’état.
 Traitement par lot (batch processing):

Les transactions sont saisies sur une terminale puis soumises à certains contrôles de
validation et ajoutées à un fichier transaction contenant les autres transactions de la
période. Selon une périodicité définie, le fichier des transactions mettra à jour le
fichier maître correspondant.
48
 Mise à jour mémorisé (memo update) :
C’est une association du traitement en temps réel et du traitement par lot. En
effet, les transactions mettent immédiatement à jour un fichier mémo qui contient les
informations extraites de la dernière version du fichier maître. Ultérieurement, le fichier
maître sera mis à jour par un traitement par lot.
 Traitement par extraction ou par chargement des données (uploading

processing) :
Ceci consiste à transférer les données du fichier maître à un terminal intelligent
pour traitement ultérieur par l’utilisateur. Le résultat du traitement sera ensuite rechargé
sur l’ordinateur central du siège.
De nos jours, la majorité des systèmes opérationnels sont des systèmes à temps
réel. Les transactions sont traitées une fois produites, les informations sont mises à
jour immédiatement et les données figurant sur les fichiers sont changées avec les
données de la nouvelle transaction.
2.3.5. Les catégories des risques dans un milieu informatisé :

L’évolution des technologies de l’information et de la communication engendre
pour l’entreprise une panoplie de risques informatiques qu’elle est appelée à maîtriser.
Les documents financiers peuvent être modifiés et des transactions illicites

peuvent être engagées au nom de l’entreprise sans son consentement. L’interception et
l’abus d’utilisation des cartes de crédit ou des informations bancaires compromettent les
intérêts du client de l’entreprise. Des documents confidentiels peuvent être divulgués au
public ou aux concurrents de l’entreprise. Les droits d’auteurs, les marques et les
brevets peuvent être violés. Mais aussi, bien d’autres dommages peuvent toucher la
réputation et la notoriété de l’entreprise.
Les risques informatiques sont de plusieurs ordres. Nous citons :
 Les risques stratégiques :

Le sous emploi ou l’incapacité de suivre le rythme de mise en place des nouvelles
technologies de l’information et de la communication peut faire qu'une entreprise
s'exclue d'elle-même du groupe de partenaires que constitue son milieu professionnel
concurrentiel.
49
 Les risques techniques : Ces risques englobent les risques associés à la
fonction informatique ainsi que ceux rattachés aux applications et on peut distinguer :
 Les erreurs : Erreurs de saisie, de transmission des données, et d’utilisation

des informations (erreurs d’identification des documents informatiques, erreurs
d’interprétation du contenu d’un document informatique, document insuffisamment
contrôlé, etc.)
 La malveillance : l’utilisation non autorisée des ressources du système
d'information pour :
 Détournement de fonds,
 Détournement de biens ou services matériels ou immatériels.
 Les risques juridiques : Ces risques se rapportent au non respect de la

réglementation en vigueur (juridique, comptable et fiscale).
Il convient de préciser à ce niveau que la nouvelle technologie de l’Internet n’a
pas encore ses propres lois ni de précédents juridiques à grande échelle.
3. La sécurité d’informations des communications dans un milieu informatisé:
Les nouvelles technologies de l'information et de la communication constituent

un facteur essentiel d'accroissement de la compétitivité et sont porteuses de bénéfices.
Néanmoins, les conséquences peuvent être catastrophiques si l’entreprise ne s’y conduit
pas correctement en matière de sécurité.
On peut distinguer les types de sécurité suivants :
A. La sécurité physique : La sécurité physique englobe les éléments suivants :
 L’environnement : C’est un paramètre à la fois externe (milieu naturel et

artificiel) et interne (exemple : la structure du bâtiment et la situation des locaux
administratifs) à l’entreprise.
50
 La pollution : Certains éléments sont susceptibles d’influencer la qualité de
l’environnement dans lequel fonctionnent les matériels et opère le personnel. Exemple :
les vibrations, le magnétisme, la température, les particules en suspension dans l’air, etc.
 La sécurité incendie.
 La sécurité dégâts des eaux.
 Le contrôle des accès : Ceci vise à protéger les cellules Études et
Exploitation des entrées intempestives et de la présence inutile de personnes
extérieures au service. Elle vise aussi à protéger les biens informatiques contre le vol et
l’outil informatique contre le sabotage et l’attentat.
 La fiabilité technique et énergétique : Ceci englobe la mise en place de

dispositifs en vue de réduire la fréquence des incidents matériels et d’en limiter la durée
(alimentation électrique, conditionnement d’air, etc.)
B. La sécurité des matériels et logiciels de base :

 L’acquisition et la maintenance des matériels : C’est l’ensemble des
dispositifs nécessaires pour garantir un fonctionnement du matériel sans incident.
 L’acquisition et la maintenance des logiciels de base : Ceci consiste en
l’ensemble des sécurités limitant et identifiant les altérations non autorisées du
fonctionnement du logiciel de base.
 Le système de secours : C’est l’ensemble de moyens matériels et
organisationnels: destinés à pallier la défaillance prolongée de l’outil informatique.
Donc il est important de mettre en place un plan de continuité des systèmes
d’information.
C. La sécurité des données :
 L’administration des données : C’est l’ensemble des dispositifs destinés à

préserver la sécurité et la confidentialité des données et à veiller à la cohérence du
système d’information.
 La conservation des données : Ceci englobe l’archivage et la sauvegarde.

Par « données », on entend les fichiers, les programmes et la documentation.
51
D. La sécurité de la production : La sécurité de la production couvre les
domaines suivants :
 La planification : Ceci englobe l’ensemble des mesures pour que le

déroulement des travaux se fasse dans l’ordre, afin d’assurer toutes les chances d’une
production réussie.
 Le contrôle des entrées / sorties : Il s’agit de contrôler l’ensemble des
données entrées et sorties de l’entreprise et des traitements informatiques quels que soit
leur origine, leur forme, leur support et leur destination.
 Le traitement des applications : Il s’agit de l’ensemble des sécurités
destinées à se prémunir, essentiellement, contre les modifications erronées et non
conformes des programmes utilisés ainsi que contre les actions frauduleuses introduites
dans le déroulement des travaux.
 La sous-traitance : C’est l’ensemble des sécurités assurant que les travaux
réalisés chez le sous-traitant sont convenablement sécurisés.
E. La sécurité des études et des réalisations :
Ceci consiste en l’ensemble des moyens assurant la sécurité de la maintenance
(autorisation, validation, etc.). Elle consiste aussi à assurer une communication
appropriée entre les informaticiens et les utilisateurs et à définir d’une façon précise la
responsabilité de chacun.
F. La sécurité d’assurances :
La protection assurances se distingue des autres types de sécurité car elle
correspond à une indemnisation financière du préjudice subi.
En dehors des couvertures spéciales, les compagnies d’assurances couvrent les

pertes engendrées par deux grands types de dommages liés à l’informatique :
 Les dommages matériels dus à des événements accidentels à l’exclusion des
pannes et des erreurs quelles qu’elles soient.
 Les dommages immatériels : détournements, fraudes, escroqueries,
sabotages immatériels.
52
2.3.6 Les avantages de l’informatique :
Ce n'est pas par hasard que 80% des comptabilités se trouvent aujourd'hui
informatisées. Si l'informatique domine le travail comptable, c'est parce qu'elle offre des
avantages qui sont nettement supérieurs aux coûts qu'elle engendre.
Au nombre des avantages de l'informatique, il est possible de citer :
1) La rapidité d'élaboration des états financiers par la suppression des travaux de

reports et d'élaboration matérielle du grand-livre et de la balance générée
automatiquement par la machine. Certaines applications informatiques offrent la
possibilité de générer les états financiers et de faire des simulations.
2) La fiabilité arithmétique des systèmes informatiques.

3) Les facilitations des travaux de justification et d'analyse comptables.
4) La possibilité de partager le travail comptable.
5) La possibilité d'intégrer la génération des écritures comptables, ce qui allège
considérablement les travaux comptables.
6) La possibilité de confier à la machine les travaux de calculs difficiles et
fastidieux (actualisation des factures de vente à crédit, saisie multicritères - Quantité et
prix dans la méthode de l'inventaire permanent).
Le système d’information a une importance véritablement stratégique et nécessite
une organisation rigoureuse des procédures de sauvegarde et un pilotage efficace
assurant le respect de l'organisation et des procédures comptables. En outre, la gestion
efficace de l’information et des technologies associées est d’une importance critique
pour le succès et la survie d’une organisation.
53
PARTIE
PRATIQUE
54
CHAPITRE 1 :
PRÉSENTATION ET
L’ORGANISATION
COMPTABLE DE
L’ENTREPRISE
55
55
Section 1 : Présentation de l’entreprise

1.1.Activités de l’entreprise
1.2.Missions de l’entreprise
L’entreprise a des missions très diverses liées aux activités qu’elle pratique tous les
jours pour ne pas perturber sa gestion. Elle se charge de veiller sur :
 Assurer l’arrivée de la marchandise transportée en bon état ;
 Assurer la sécurité des personnes et des biens en rapport avec les activités de la
distribution des M/ses ;
 Valider les programmes d’investissement ;
 Garder ses clients fidèles et satisfaisants et essayer d’acquérir d’autres ;
 Chercher à améliorer son système de distribution ;
 Assurer un climat de travail favorable pour ses employés ;
 Assurer la gestion de développement de la ressource humaine et des moyens

matériels nécessaires au bon fonctionnement de l’entreprise ;
 Assurer la gestion (conduite, exploitation et maintenance) et le développement
de ses réseaux d’activités ;
 Assurer la représentation de l’entreprise face à ses concurrents au niveau
national ;
 Élargir son réseau d’activités en dehors du pays à des zones pas encore
exploitées.
1.3.Organigramme de l’entreprise :
56
56
CHAPITRE 2 :
LA TENUE DE LA
COMPTABILITÉ
DE L’ENTREPRISE
57
57
1. Missions du service comptabilité :

Il assure l’enregistrement de toutes les opérations affectant le patrimoine de
l’entreprise et la traduction de ces données en documents de gestions.
2. Les procèdes comptables :

Quand nous parlons des procédés comptables dans une entreprise, nous pensons
directement au moyen matériel d'exécutions des travaux comptables.
Deux procédés comptables sont utilisés au sein de l’entreprise, notamment :

a. Le procédé manuel
b. Le procédé informatique
a. Procède manuel
Les bordereaux (bordereau de caisse, bordereau de banque, etc.) Sont traités à la
main. Ils ne sont saisis à l'ordinateur qu'après remplissage imputation et vérification.
b. Procède informatique
L'ordinateur permet de faire le traitement automatique de la tenue des fichiers de
comptes généraux et de fichiers comptables individuels simultanément.
L’entreprise dispose d'un réseau informatique, ainsi, il ya des micro-ordinateurs, et
elle utilise un logicielle qui s’appel ERP sage.
En effet, l’entreprise se réfère aux normes du plan comptable général Algérien
«SCF» pour tenir sa comptabilité. Toutefois, elle a son plan comptable particulier dont
les comptes sont adaptés à la nature de ses activités.
La présentation du plan comptable général Algérien « SCF »:

 Classe 1 : comptes des capitaux ; Classe 2 : comptes d’immobilisation ;
 Classe 3 : comptes de stocks et en cours ; Classe 4 : compte des tiers ;
 Classe 5 : comptes financiers ; Classe 6 : comptes de charges ; Classe 7 :
comptes de produits.
58
58
1.3. Documents comptables

D’après notre étude, les documents établis par le département comptabilité sont
nombreux : Le bilan, la balance générale (c’est la balance avant inventaire de la classe 1
jusqu’à la classe 7, le résultat égale à 0), le TCR, la balance après inventaire (les
comptes de la classe 01 jusqu’à la classe 05, après le TCR la classe 6et7 sont soldées),
le TFT, le TVCP, l’analyse des comptes, l’inventaire physique, état des acquisitions
(annuel), etc.
Mais, on va citer essentiellement ce qui suit :
 Pièces justificative ;
 États financiers ;
 Livres comptable.
1.3.1. Les pièces justificatives

La pièce justificative est un écrit qui matérialise toute opération économique ou
tout fait comptable de l’entreprise. Elle reprend généralement les renseignements Ci
après:
- La date de l'opération ;
- Les personnes intéressées pour l'opération ;
- La valeur de la transaction économique intervenue ;
- L'échéance des règlements financiers ;
- La signature, etc.
a. Identification des pièces justificatives au sein de l’entreprise :
Toutes les pièces justificatives sont codifiées pour permettre leur informatisation,
Exemple :
- Le code « CBL 0001 Nom client » désigne la facture client ;
- Le code « F0001 » désigne la facture fournisseur.
b. Nature des pièces justificatives :
Les principales pièces justificatives utilisées à l’entreprise sont les suivantes :
- La facture fournisseur qui est accompagnée de la copie du bon de commande,
du bon de livraison et du bon d'entrée ;
- La facture client qui se présente souvent comme un relevé de bordereau de
taxation à terme ;
59
59
Les éléments nécessaires qui doivent être présent dans une facture sont :
- L’entête, le numéro de registre de commerce, le montant en chiffres et en
lettres, la signature et le cachet, sinon le facture ne peut être validé ;
- Le bon d'émission chèque :
- Pour ordonner le payement au fournisseur ;
- Les reçus des caisses ;
- Le bon de réception ;
- Le bon de commande : qui passe par le service d’approvisionnement, le
directeur général de l’entreprise, puis le gérant d’IFRI, cette pièce doit être signée et
cachetée par ces trois personnes.
Les éléments nécessaires dans un bon de commande sont : l’entête(1), le
montant(2), le NIF et le NIS et le numéro de RC(3) et bien sur il doit être signé et
cacheté par les personnes intéressées(4).
c. circulation des pièces justificatives :

En ce qui concerne la circulation des PJ au sein de l’entreprise, elles doivent
circuler avant d’être classées dans le souci du contrôle. Il est à signaler que les
documents commerciaux sont classés dans les classeurs pour constituer les archives. Le
classement des documents commerciaux se fait verticalement dans l’ordre
chronologique.
d. conservation des pièces justificatives :

Au sein de l’entreprise, les pièces justificatives sont archivées pour une durée de
dix ans en cas de contestation suivant les dispositions légales.
1.3.2. Les états financiers

Les états financiers de fin d’exercice sont :
- Le bilan ;
- Le TCR ;
- Le TFT
- Le TVCP ;
- Les annexes.
60
60
1.3.3. Les livres comptables

Les livres comptables sont des documents de diffusion de l'information et rendus
l'application obligatoire par le plan comptable:
Les principaux livres comptables utilisés par l’entreprise sont :
- Le journal
- Le grand livre
- La balance.
1.1.L’organisation humaine
L'examen de l'organisation humain de département comptabilité se basera sur deux
points, notamment :
- La structure organisationnelle ;
- Le personnel ;
1.1.1. La structure organisationnelle

Nous savons que la structure organisationnelle est importante dans la mise en place
de l'organisation comptable, car elle définit les postes, les tâches et les relations
réciproques entre les différents postes.
En effet, l’entreprise, le département comptabilité dispose d'une structure
organisationnelle qui définit effectivement les postes, les tâches et les relations
réciproques entre les postes.
En visualisant l'organigramme général repris dans les lignes précédentes, le
département comptabilité est dirigé par un chef département qui supervise trois cadres
comptables principaux et une apprentie.
1.1.2. Le personnel
Nous savons que l'affectation du personnel comptable doit tenir compte du profil
repris. En fait, le personnel comptable doit être qualifié et compétent.
2.3. L’organisation temporelle
L’organisation temporelle est l’ensemble des tâches effectuées soient :

quotidiennes, mensuelles et annuelles.
-
61
61
2.3.1. Les tâches quotidiennes
 La vérification des pièces justificatives : Lorsque les pièces justificatives arrivent

au département comptabilité, elles font l'objet d'une vérification portant sur:
- les montants ;
- les cachets ;
- les noms de l'expéditeur et du destinataire.
 Le recensement et le collage des pièces comptables : Après la vérification, les
pièces comptables sont classées par date et par nature et sont ensuite collées sur des
papiers.
 Le classement des pièces justificatives : Les pièces comptables collées sont
ensuite classées dans des chronos par ordre chronologique et par mois.
 L'imputation des pièces comptables : L'imputation consiste à rechercher les
comptes qui doivent être utilisés au regard des informations fournies par la pièce
comptable. En effet, les pièces comptables classées sont imputées sur des fiches
appelées " Pièces d'Imputations Comptables".
 La saisie des pièces comptables : Après l'imputation, les pièces comptables sont
saisies à la machine au niveau du logiciel concerné. La saisie se fait par pièces et par
journaux dans l'ordre chronologique.
2.3.2. Les tâches mensuelles
A la fin de chaque mois, l'entreprise effectue les opérations suivantes :

- Salaires (paie, prime,…..) ;
- Déclaration fiscale, G50 ;
- État de rapprochement bancaire ;
- État de rapprochement des recouvrements avec commercial ;
- État de rapprochement des achats avec service achat ;
- Rapport mensuel ;
- TCR mensuel.
62
62
2.3.3. Les tâches annuelles (l’élaboration des états financiers)
Le règlement impose l'établissement annuel pour chaque exercice (12 mois) des
documents d'information dénommés « états financiers annuels ». Pour préparer ces
dernières le département comptabilité et finance de BL doit soldés toutes les factures
reçues, puis analyser les comptes, pour enfin arriver à l’établissement de ses états.
Les états financiers annuels comprennent le bilan, le tableau des comptes de

résultat (TCR), le tableau financier des ressources et des emplois ainsi que l'état annexé.
Les états financiers doivent être déposés aux impôts au plus tard le 30 avril N+1.
2.4. L’organisation fonctionnelle

L’entreprise a un système comptable « centralisateur » qui consiste pour elle à
l’enregistrement des informations que contiennent les pièces justificatives dans les
différents journaux auxiliaires, ceux-ci permettent l’élaboration à l’ordinateur.
La comptabilité de L’entreprise étant informatisée, les journaux auxiliaires sont
présentés sous forme des bordereaux, ainsi, nous citons par exemple :
• Le livre bordereau de caisse ;
• Le livre bordereau de banque.
Nous savons que le système comptable est un ensemble de registres ou documents
destinés à l'enregistrement chronologique des opérations comptables.
C'est un agencement des journaux.
Ainsi, au sein de l’entreprise, le processus de traitement comptable comprend les
étapes ci après :
• Les pièces justificatives : qui constituent la base du traitement comptable ;
• Les journaux auxiliaires (livre bordereaux) : qui enregistrent toutes les opérations
comptables ;
• Le journal centralisateur : qui centralise les écritures des journaux auxiliaires ;
• Le grand livre : qui présente l'ensemble de compte de l’entreprise ;
• La balance provisoire de vérification : qui présente la situation avant l'inventaire ;
• L'inventaire extra comptable : qui constitue le rapprochement des soldes
comptable avec les réalités ;
• La balance définitive : qui présente la situation après inventaire ;
• Les tableaux de synthèse ou états financiers.
63
63
Donc, la structure du département de comptabilité est composée de manière à

faciliter le circuit des documents comptables
Dans son organisation matérielle, elle met tous les moyens matériels possibles à sa
disposition et par conséquent, la circulation des pièces justificatives est très fluide
Dans son organisation humaine, il existe un chef comptable et trois cadres
comptables principaux.
Dans son organisation temporelle Nous avons détaillé toutes les tâches
quotidiennes, mensuelles, et annuelles du département de comptabilité
Dans son organisation fonctionnelle utilise le système centralisateur, qui consiste à

remplacer le journal unique par un certain nombre des journaux divisionnaires appelés
journaux auxiliaires. Chaque journal affecte un type d'opération principale.
2.5. Organisation des travaux comptables avec division du journal

Le livre journal est divisé en journaux auxiliaires ou journaux divisionnaires. Ces
derniers permettent la division du travail comptable c’est-à-dire ; chaque employé est
spécialisé sur un journal, cette division a pour but de mieux organiser le travail
comptable.
2.5.1. Établissement des journaux comptables divisionnaires
Le département comptabilité de l’entreprise enregistre ces travaux sur un système

informatique à base d’un logiciel appelé « ERP Sage ».
Ainsi les journaux auxiliaires utilisés par la société sont les suivants :
a. Journal de prestation : Il enregistre toutes les prestations réalisées et ce journal
est subdivisé comme suit :
• Journal de prestation du service « code 200 » (consiste la location d’un camions,
etc.)
• Journal de prestation fournisseur « code 700 » (consiste les réparations et les
opérations de règlement des factures téléphoniques, etc.)
b. Journal d’achat : Le journal d’achat porte toutes les écritures d’achat de
l’année réalisées par l’entreprise ainsi que leurs contrepartie en dette fournisseur ; et au
sein de la société a subdivisé son journal comme suit :
• Journal d’achat local « code 100 »
• Journal d’achat étranger « code 110 »
64
64
c. Journal d’investissement
• Journal d’investissement local « code 210 »;
• Journal d’investissement étranger « code 220 ».
d. Journaux de trésorerie : Il enregistre toutes les opérations d’encaissement et
de décaissement de fonds, ce type de journal peut être subdivisé en journaux de banques
et de caisses.
• Journal de banque : qui peut être subdivisé en plusieurs journaux selon le
nombre de banque que l’entreprise fait recours, et la société a subdivisé son journal
comme suit : journal CPA, journal BADR, journal SG, CPA compte Euro.
Ils enregistrent toutes les opérations de trésorerie par chèque, virement bancaire,
transfert... (Recettes et Dépenses).
• Journal caisse : Ce journal enregistre toutes les opérations d'encaissements ou
décaissements d'espèces
e. Journaux de stocks : Il porte toutes les sorties et les entrées du stock.
f. Journaux de salaires : consiste le règlement des salaires chaque mois et
l’établissement des primes, etc.
g. Journaux des opérations diverses : Il s'agit de toutes les opérations non prises
en compte ailleurs tel que le G50, l’IRG, TVA, etc.)
h. Journal effet à l’encaissement.
i. Journal prestation reçue
j. Journal opération diverse fin d’exercice
2.5.2. Processus de gestion comptable
L’organisation du traitement de l’opération comptable passe par cinq étapes

principales qui sont les suivantes :
 La collecte et interprétation de pièces justificatives ;
 Enregistrement des opérations dans le livre journal ;
 Report des enregistrements dans le grand livre ;
 Établissement périodique d’une balance ;
 Établissement du bilan et du compte de résultat.
Pour mieux comprendre cet enchainement d’étapes nous allons traiter un cas qui
englobe quelques opérations effectuées par la société.
Cas illustratif de l’organisation du traitement comptable de l’entreprise
65
65
Tableau N°01 : les données d’inventaire de l’année de 2015.

Actif Passif
Libellés Mt brut Amort/prov Mt Net Libellés Mt Net
Actifs non Capitaux propres :
courants : Capital émis 70 000 000.00
Autres immo 3 548 786 888 129 2 660 656 Primes et réserves 1 618 470
147.15 766.43 380.72 444.38
Corporelles Résultat Net 747 658
243.86
Immob encours 37 500.00 37 500
Prêt et autre 25 000 000.00 350 00 24 650 000
actifs
financière non
Courant
Total (1) 2 436 128
688.24
Passif non
courants :
Emprunts et
dettes
Financiers 887 225
815.34
Total actif non 3 573 823 888 479 2 685 343 Total (2) 887 225
courant 647.15 766.43 880.72 815.34
Actif courant : Passif courant :
Stocks et 32 597 409.36 32 597 409.36 Fournisseurs et 135 158
encours 629.06
Créances et comptes rattache
emploie Impôts 153 722
assimiles : 500.22
Clients Autre dettes 82 594 947.11
Autres débiteurs 168 427 168 427 Trésorerie passif 404 307.97
592.15 592.15
Impôts et 21 706 418.76 21 706 418.76
assimiles
Autres créances 14 383 014.90 14 383 014.90
et
emploi assimiles 24 463 975.96 24 463 975.96
Disponibilité et
assimiles :
Trésorerie 748 312 748 312
596.09 596.09
Total actif 1 009 891 0.00 1009 891 Total (3) 371 880
courant 007.22 007.22 384.36
Total générale 4 583 714 888 479 3 695 234 Total générale 3 695 234
actif 654.37 766.43 887.94 passif 887.94
Source : établie par moi-même à partir des documents de l’entreprise
 Les opérations effectuées en mois de juillet 2016 sont les suivantes :
66
66
Les journaux permettent de suivre les opérations effectuées quotidiennement par

leur enregistrement détaillé dans des comptes, c'est-à-dire avec un compte débité et se
contre partie crédité, c’est intéressant mais ce n’est pas le souci des chefs d’entreprise.
Ils ont conservés une numérotation des comptes à six chiffres, les trois premiers
chiffres selon le SCF, les trois restants sont codifiés par l’entreprise pour permettre une
individualisation des comptes.
Chaque écriture comporte les renseignements suivants :

- La date de l’opération ;
- Les numéros et les intitulés des comptes ;
- Les montants débit/crédit ;
- Le libellé (nature et référence de la pièce justificative)
L’égalité entre la colonne débit et la colonne crédit est toujours respectée ce qui
provoque que le principe de la partie double est bien appliqué.
Le report des écritures dans le grand livre :

Le report s’effectue de la manière suivante :
Classe 02
Compte N° :215160
Date ComptePièceN° :218220
journa Libellé Débit Crédit
Date l Journal Pièce Libellé Débit Crédit
09/07/2016
26/07/20 Achats
Achat AchatAchat de trois
d’un poste fourgons
à souder 3510 230 000
680
16 s à IVECO à l’étranger
l’étrang
local
er Total du mois 35 680 00
15/07/2016 Ach SoldeL’achat des 42 400 35 680
ats Immobilisations
Loca
l
Total du mois 10 272 400 00
Solde 10 272 400
67
67
Classe : 03
Compte N° :332125
Date Journal Pièce Libellé Débit Crédit
01/07/2016 Stocks Réception de 9 050
(Kit distribution
moteur Partner)
06/07/2016 Stocks Réception des pièces 17 011

(kit 827.16
pour roulotte)
19/07/2016 Stocks Consommation de la 17 011
pièce (kit pour 827.16
roulotte)
30/07/2016 Stocks Réception des batteries 164 100
31/07/2016 Stocks Consommation de « 9 050

Kit distribution
moteur Partner »

977.16 877.16
Solde 164 100
Compte N° :382120
01/07/2016 Stocks Achat (Kit 9 050
distribution moteur
Partner)
01/07/2016 Stocks Réception de (Kit 9 050
distribution moteur
Partner)
30/07/2016 Stocks Achats de 10 164 100
batteries
180AH.12V
30/07/2016 Stocks Réception des batteries 164 100
Total du mois 171 150 171 150

Solde 00 00
68
68
Classe : 04
Compte N°401100
01/07/2016 Fournisseur Achat (Kit distribution 10 588.5
moteur Partner)
02/07/2016 Fournisseur Location d’un camion 182 300

pour transport divers
produits IFRI vers
différentes
destination
14/07/2016 Fournisseur Paiement de la facture 182 300
N° :03/0015
16/07/2016 Fournisseur Réception de la facture 1 432

Maritime CCAR 881.8
17/07/2016 Fournisseur Emission police RC et 16 140

dommages-flottes 429.40
22/07/2016 Fournisseur Réception de la facture 376 272

des frais téléphonique
25/07/2016 Fournisseur Préparation flexible 9 477

climatiseur RENAULT
831
28/07/2016 Fournisseur Règlement par cheque 376 272

la facture
N° :196071400
29/07/2016 Fournisseur Règlement par cheque 16 140

de la facture N° :2015- 429.40
280
30/07/2016 Fournisseur Achats de 10 batteries 191 997
180AH.12V
31/07/2016 Fournisseur Location d’un camion 409 734

pour transport divers
produits IFRI

883.20 797.90
Solde 1 155
385.30
69
69
Compte N° :404100
09/07/2016 Fournisse Achat de trois 11 969 100
ur fourgons
IVECO à l’étranger
15/07/2016 Fournisse L’achat des 49 608
ur immobilisations
26/07/2016 Fournisse Achat d’un poste à 41 745.6

ur souder
Total du mois 00 12 060

453.60
Solde 12 060
453.60
Compte N° :408101
16/07/20 Fournisse Réception de la 1 224 540
16 ur facture Maritime
CCAR
Solde 1 224
540
Compte N° :445610
01/07/2016 Opération Achat (Kit 1 538.5
déverse
distribution moteur
Partner)
09/07/2016 Opération Achat de trois fourgons 1 739 100
déverse IVECO à l’étranger
15/07/2016 Opération L’achat des 7 208

déverse immobilisations
16/07/2016 Opération Réception de la 208 171.5

déverse facture Maritime
CCAR
17/07/2016 Opération Emission police RC 617 871.94
déverse et dommages-
flottes
22/07/2016 Opération Réception de la facture 54 672
déverse des frais téléphonique
25/07/2016 Opération Préparation flexible 1 377

déverse climatiseur RENAULT 831
70
70
26/07/2016 Opération Achat d’un poste à souder 6 065.6

Déverse
30/07/2016 Opération Achats de 10 27 897
déverse batteries
180AH.12V
31/07/2016 Opération Location d’un camion 59 534
déverse pour transport divers
produits IFRI
Total du mois 2 515 264.04 208 171.5

Solde 2 307
092.54
Compte N° :486000
17/07/2016 Fournisse Emission police RC 5 403 890
ur et dommages-
flottes
5 403 890
71
71
Classe : 05
Compte N° :51200
Date Journal pièce Libellé Débit Crédit
14/07/2016 Banqu Paiement de la 182 300
e facture N° :03/0015
28/07/2016 Banqu Règlement par 376 272

e cheque la facture N° :
196071400
29/07/2016 Banqu Règlement par cheque 16 140
e de la facture N° :2015- 429.40
280
Total du mois 16 699 001.4
Solde 16 699
001.4
Classe : 06
Compte N° :
602120
31/07/2016 Prestati Consommation de « 9 050
on Kit distribution
fourniss moteur Partner »
eur
19/07/2016 Prestatio Consommation de la 17 011
n pièce (kit pour 827.16
fournisse roulotte)
ur
877.16
Solde 17 020
877.16
Compte N° :616300
16/07/2016 Prestatio Réception de la 170.00
n facture Maritime
fourniss CCAR
eur
17/07/2016 Prestatio Emission police RC 4 557
n et dommages- 820
fourniss flottes
eur
Total du mois 4 557 170.00
820
Solde 4 557 650
Compte N°625200
72
72
25/07/2016 Prestatio Préparation flexible 8 100

n climatiseur RENAULT 831
fourniss
eur
Solde 8 100
Compte N° :626100
22/07/2016 Prestatio Réception de la facture 321 600
n des frais téléphonique
fourniss
eur
Solde 321 600
Le grand livre ci-dessus présente certaines opérations effectuées en mois de juillet

2016 par la SARL BL. Les données du journal sont reportées dans le grand livre et
classées dans l’ordre croissant de leurs numéros de comptes, et chaque compte contient
les renseignements suivants :
- Numéro de compte ;
- Les dates, nature du journal, numéro de la pièce comptable, libellé, les montants
débits/ crédits ;
- Total du mois ;
- Solde du compte (l’arrêté du compte).
En revanche, le grand livre permet au chef comptable de BL de voir le total de ses
ventes, combien il a en trésorerie, et combien doit encore à ses clients, etc.
73
73
Établissement de la balance mensuelle de l’année 2016

S’effectue de la manière suivante
Tableau N°2 : La balance mensuel de l’année 2016.

N° Libellé Mouvements
compte
Débit Crédit
215160 Installation techniques 35 680 0.00
218220 Autres immobilisations corporelles 10 272 400 0.00
10 308 080 0.00
322125 Fournitures consommables 17 184 977 17 020 877.16
382120 Autres approvisionnements stockés 171 150 171 150
17 356 127 17 192 027.16
401100 Fournisseurs de stocks et services 18 131 883.20 17 320 797.90
404100 Fournisseurs d’immobilisations 0.00 12 060 453.60
408101 Fournisseurs factures non parvenues 0.00 1 224 540
445610 Etat, taxes sur le chiffre d’affaire 2 515 264.04 208 171.50
486000 Charges constatés d’avance 0.00 5 403 890
20 647 147.24 36 217 853
51200 Banques comptes courants 0.00 16 699 001.40
0.00 16 699 001.40
602120 Autres approvisionnements 17 020 877 0.00
613200 Locations 532 500 0.00
616300 Primes d’assurances 4 557 820 170.00
625200 Déplacements, missions et réceptions 8 100 0.00
626100 Frais postaux et de 0.00 321 600
télécommunications
22 119 297 321 770
Total 70 432 651.56 70 434 651.56
Source : établie par nous même à partir des documents internes de l’entreprise BL.
La balance reprend les informations de la ligne du total du mois de chacun des

comptes. Ici elle regroupe tous les comptes du grand livre classés dans l’ordre du plan
comptable par ordre croissant, le montant du débit égal au montant du crédit.
La balance permet de procéder à un contrôle des enregistrements et plus

globalement des comptes.
74
74
Établissement du bilan mensuel

Le bilan se présente comme suit
Tableau N°3 : les données d’inventaire mensuel de l’année de 2016.
Actif Passif
Libellés Mt brut Amort/prov Mt Net Libellés Mt Net
Actifs non courants Capitaux propres :
:
Autres immo Capital émis 70 000 000.00
corporelles 3 559 888 129 2 670 728 Primes et réserves 1 618 470
058547.15 766.43 780.72 444.3
Immob encours Résultat Net 8
Prêt et autre actifs 37 500.00 37 500.00 717 776
017.22
financière non 25 000 000.00 350 000.00 24 650 000.00
courant
Total (1) 2 406 246
461.6
Installation 35 680 35 680 Passif non
courants :
techniques Emprunts et dettes
financières 887 225
815.34
Charges constatées
d’avance 5 403 890
Total actif 3 584 131 888 479 2 695 651 Total (2) 887 769
non 727.15 766.43 960.72 705.34
courant
Actif courant : Passif courant :
Stocks et encours 32 761 509.52 32 761 509.52 Fournisseurs et 147 632
537.36
Créances et comptes rattache
emploie
assimiles : Impôts 151 415
407.68
Clients Autre dettes 82 594 947.11
Autres débiteurs 168 427 168 427 Trésorerie passif 404 307.97
592.15 592.15
Impôts et assimiles 21 706 418.76 21 706 418.76
Autres créances et 14 383 014.90 14 383 014.90
emploi assimiles 24 463 975.96 24 463 975.96
Disponibilité et
assimiles :
Trésorerie 731 613 731 613
595.05 595.05
Total actif courant 980 411 980 411 Total (3) 382 047
406.34 406.34 200.12
Total générale actif 4 564543 888 479 76.43 3 676 063 Total générale 3 676 063
133.49 367.7 passif 367.7
Source : établie par nous même à partir des documents internes de l’entreprise BL.
Le bilan représente la situation financière de la SARL BL en mois de juillet 2016.

Il décrit l’ensemble des ressources financières que la BL s’est procurée (moyens de
75
75
financement) et l’ensemble des emplois (utilisations des ressources) dont elle dispose au
mois de juillet 2016.
Le total des ressources correspond au total des emplois.
76
76
Conclusion
Ce dernier chapitre c’est le fruit d’un usage pratique d’une durée qui s’étalée sur
30 jours jugée insuffisante puisque nous n’avons pas l’occasion de toute assimiler, mais
nous avons pu essayer de rendre compte du fonctionnement du département
comptabilité.
Un stage pratique qui s’est déroulé dans des meilleurs conditions, nous a permis
d’élargir nos connaissances et d’apporter les renseignements nécessaires sur
l’organisation comptable.
D’après les résultats trouvés on ne constate que la démarche suivie par la BL pour
faire les enregistrements est bien organisée, et le principe de la partie double est bien
respecté.
Dans ce cas pratique, nous avions pu à démontrer comment est organisé et

fonctionne le département comptabilité de la dite entreprise « Béjaia Logistique ».
77
77

1 - Mémoire Tenue de La Comptabilité Anis (Nouveau)

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

1 - Mémoire Tenue de La Comptabilité Anis (Nouveau)

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

MINISTÈRE DE FORMATION ET DE L’ENSEIGNEMENT PROFESSIONNEL

INSTITUE NATIONAL SPÉCIALISÉ DE LA FORMATION PROFESSIONNEL

Mémoire de fin d’étude

Réalisé par : Promotrice :

LISTE DES FIGURES

CHAITRE 2 : GENERALITES SUR LA COMPTABILITE

Section 1 : Concepts généraux de la comptabilité générale

1.1 Définition de la comptabilité générale

2.1. Les pièces justificatives

CHAPITRE 3 : LES TRAVAUX ET LES SYSTEMES COMPTABLES

Section 1 : La nature des travaux comptables

1.1. L’organisation comptable

CHAPITRE 1 : PRÉSENTATION ET ORGANISATION DE L’ENTREPRISE.

Section 1 : Présentation de l’entreprise

La comptabilité est une technique de mesure qui constate, enregistre et mémorise

Donc la comptabilité peut être définie comme étant un système d’organisation de

La comptabilité désigne aussi l’ensemble des livres et documents comptables

De ce fait, la tenue de la comptabilité d’une manière générale est nécessaire et peut

Ce qui nous conduit à poser les sous-questions suivantes :

 La comptabilité générale est un système d’organisation dans lequel les flux en

Pour ce faire, on a divisé ce travail en quatre chapitres, le premier et le deuxième sont

Le premier chapitre est consacré à la définition et l’utilité de la comptabilité générale,

Le deuxième chapitre aux documents comptables obligatoires de la comptabilité,

Un troisième chapitre pour les documents de synthèse,

Et le dernier chapitre pour les différents systèmes comptables.

Une partie pratique qui consiste à présenter l’entreprise dans un premier chapitre, et

Il n'existe pas de définition universelle de l'entreprise. Elle dépend de l'approche que

 L’approche économique : (Unité de production des Biens et Services)

L’entreprise est une organisation constituant une unité économique destinée à la

Selon l’activité : On distingue :

- Les entreprises industrielles : Elles ont pour mission la production de biens.

 la société en nom collectif SNC.

3- Les fonctions de l’entreprise :

 Fonction administrative (prévoir, organiser, commander, coordonner et

1.1.Définition de la comptabilité générale :

 La comptabilité générale est une technique de gestion normalisée qui

1.3.Les obligations comptables de la tenue :

 Article 4 : La comptabilité doit être suffisamment détaillée pour permettre

1.4.Les obligations légales de la tenue :

La tenue de la comptabilité juridiquement est prévue par le code de commerce. A

1.5.2. Les contribuables soumis au régime forfaitaire

1.6.Le rôle de la comptabilité générale :

2.1. Les pièces justificatives

L’éventail de pièces comptables est vaste, les plus utilisées sont :

 Documents relatifs à l’achat et à la vente (bon de commande, bon de livraison

2.2. Les livres obligatoires

L’article N° 10 du code de commerce impose a tout commerçant de procéder

L’inventaire des éléments de l’actif :

Il est important, au moment de l’inventaire, de tenir compte du délai d’exigibilité.

2.3. Les états comptables

La comptabilité financière s’inscrit naturellement dans l’ensemble des systèmes de

La comptabilité générale est surtout orientée vers la production de l’information

Les mouvements de valeurs résultant des opérations effectuées par l’entreprise,

Les Comptes D’investissements (classe 2) :

Les comptes d’investissements enregistrent, à leur débit, les acquisitions au prix

NB : Les comptes d’investissements augmentent au débit et diminuent au crédit

Les comptes de stocks (classe 3) :

NB : comme les comptes de l’investissement, les comptes de stocks augmentent au

NB : les comptes de créances augmentent au débit et diminuent au crédit.

Les comptes de liquidités (classe 5) :

La liquidité d'un actif fait référence à sa propension à être rapidement et

Les fonds propres (classe 1) :

NB : Les comptes de fonds propres augmentent au crédit et diminuent au débit.