LA CIRCULATION

DES EFFETS DE COMMERCE :

• REMISE A L’ENCAISSEMENT
• REMISE A L’ESCOMPTE
• ENDOSSEMENT
 CAS DE LA REMISE A L’ENCAISSEMENT

 Envoi de la facture et de la lettre de change

TIREUR TIRE

 Retour de la lettre de change acceptée

 Avis  Avis
Avis de  Avis de

 Bordereau de remise à de débit de crédit
domiciliation
domiciliation
l’encaissement signé

BANQUE DU

TIREUR
Chambre de
compensation
BANQUE DU

TIRE

MONTANT PORTE SUR LE COMPTE DU TIREUR = Nominal – Commissions TTC

AGIOS
Exemple :
Le 23/05/N, l’entreprise FORET NOIRE apporte la lettre de change de son
client MOBIBOIS à l’encaissement. Elle reçoit le 1/06/N l’avis de crédit de sa
banque ci-dessous :

BNP-PARIBAS
AVIS DE CREDIT
Etabli le 31/05/N
Compte n°5691 65748 21 Entreprise FORET NOIRE
N° de remise : 45832
Libellé Nominal Date d'échéance Commissions HT TVA sur commiss.
Effet MOBIBOIS 3 406,00 31/05/N 18,00 3,53
Net de la remise
3 384,47

De son côté, l’entreprise MOBIBOIS reçoit le 2/06/N l’avis de débit ci-dessous de sa banque :

CREDIT LYONNAIS
Le 31/05/N AVIS DE DEBIT
Compte n° 06643-65390-00046381-E
Entreprise MOBIBOIS
Libellé DEBIT CREDIT
Effet FORET NOIRE 3 406,00
 Comptabilité du tireur (FORET NOIRE) :

23/05/N
5113 Effets à l’encaissement 3 406,00
Le jour où l’effet 413 Clients-effets à recevoir 3 406,00
est apporté à la
Remise à l’encaissement-effet MOBIBOIS
banque, le
compte 413 est
01/06/N
soldé et la somme 512 Banques 3 384,47
porté dans le 627 Services bancaires 18,00
compte 5113, 44566 TVA sur ABS 3,53
dans l’attente de 5113 Effets à l’encaissement 3 406,00
la réception de Réception de l’avis de crédit
l’avis de crédit de
la banque.
Le jour où l’entreprise reçoit l’avis de crédit, le compte 5113 (compte
transitoire) est à son tour soldé. On constate l’entrée de la somme sur le compte
en banque sous déduction des commissions HT et de la TVA correspondante.

Comptabilité du tiré (MOBIBOIS) :

02/06/N
403 Fournisseurs-effets à payer 3 406,00
512 Banques 3 406,00
Réception de l’avis de débit

A la réception de l’avis de débit, l’entreprise solde le compte 403 puisque la dette sur le
fournisseur disparaît et constate la sortie de trésorerie pour le montant nominal de la
lettre de change.

Lors de la remise à l’encaissement d’un effet de commerce, la créance du tireur

passe successivement dans les comptes
 411 Clients

 413 Clients-effets à recevoir

 5113 Effets à l’encaissement

 512 Banques (sous déduction des commissions TTC)

Chez le client, la dette passe successivement dans les comptes :

 401 Fournisseurs

 403 Fournisseurs-effets à payer

 512 Banques
 CAS DE LA REMISE A L’ESCOMPTE

MONTANT PORTE SUR LE COMPTE DU TIREUR = Nominal – Commissions TTC - Escompte

AGIOS

Escompte = Valeur nominale de l’effet × Taux annuel d’escompte × ( n / 360)

où n représente le nombre de jours pendant

lesquels la banque a avancé l’argent, c’est à
dire la durée séparant la date de remise à
l’escompte de la date d’échéance.

Exemple :
Le 15/04/N, l’entreprise FORET NOIRE apporte la lettre de change de son
client MOBIBOIS à l’escompte. Elle reçoit le 20/04/N l’avis de crédit de sa
banque ci-dessous (taux annuel d’escompte 7 %) :

BNP-PARIBAS
AVIS DE CREDIT
Etabli le 17/04/N
Compte n°5691 65748 21 Entreprise FORET NOIRE
N° de remise : 45832
Libellé Nominal Date d'échéance Commissions HT TVA sur commiss. Escompte
Effet MOBIBOIS 3 406,00 31/05/N 18,00 3,53 30,46
Net de la remise
3 354,01

Escompte = 3 406 × 7 % × (46 / 360) = 30,46 €

(il y a 46 jours entre le 15/04, date de remise à l’escompte et le 31/05, date d’échéance)

De son côté, l’entreprise MOBIBOIS reçoit le 2/06/N l’avis de débit ci-dessous

de sa banque :

CREDIT LYONNAIS Que le tireur opte

Le 31/05/N AVIS DE DEBIT pour la remise à
Compte n° 06643-65390-00046381-E
l’encaissement ou
Entreprise MOBIBOIS
la remise à
l’escompte, rien
Libellé DEBIT CREDIT ne change pour le
Effet FORET NOIRE 3 406,00 client !
 Comptabilité du tireur (FORET NOIRE) :

Le jour où l’effet 15/04/N

est apporté à la 5114 Effets à l’escompte 3 406,00
banque, le 413 Clients-effets à recevoir 3 406,00
compte 413 est Remise à l’escompte-effet MOBIBOIS
soldé et la somme 17/04/N
portée dans le
512 Banques 3 384,47
compte 5114,
dans l’attente de 627 Services bancaires 18,00
la réception de 44566 TVA sur ABS 3,53
l’avis de crédit de 661 Charges d’intérêt 30,46
la banque. 5114 Effets à l’escompte 3 354,01
Réception de l’avis de crédit

Le jour où l’entreprise reçoit l’avis de crédit, le compte 5114 (compte transitoire) est à son tour
soldé. On constate l’entrée de la somme sur le compte en banque sous déduction des
commissions HT, de la TVA correspondante et de l’escompte.

Comptabilité du tiré (MOBIBOIS) :

02/06/N
403 Fournisseurs-effets à payer 3 406,00
512 Banques 3 406,00
Réception de l’avis de débit

Pour le tiré, l’écriture est la même que dans l’hypothèse d’une remise à
l’encaissement. En effet, lui s’est engagé à payer à l’échéance et le choix du tireur
d’attendre ou non l’échéance lui est indifférent.

Lors de la remise à l’escompte d’un effet de commerce, la créance du tireur passe

successivement dans les comptes
 411 Clients
 413 Clients-effets à recevoir
 5114 Effets à l’escompte
 512 Banques (sous déduction des commissions TTC et des intérêts)

Chez le client, la dette passe successivement dans les comptes :

 401 Fournisseurs
 403 Fournisseurs-effets à payer
 512 Banques
CAS DE L’ENDOSSEMENT

Exemple :
Le 01/04/N, l’entreprise FORET NOIRE endosse la lettre de change tirée sur
son client MOBIBOIS (nominal 3 406 €) au profit de son propre fournisseur
BOUCHERON. L’opération peut se schématiser ainsi :

Dette de 3 406 € Dette de 3 406 €

MOBIBOIS FORET NOIRE BOUCHERON
sous la forme (au minimum)
d’une lettre de
change

Effet de l’endossement : la somme prélevée sur le

compte en banque de MOBIBOIS servira à payer
directement BOUCHERON

Comptabilité du tireur (FORET NOIRE) :

Conséquences de l’endossement :
• La créance sur MOBIBOIS disparaît (celle-ci avait été enregistrée au débit du compte
413, une fois la lettre de change reçue acceptée)
• La dette sur le fournisseur BOUCHERON diminue du montant nominal de la lettre de
change (cette dette était au crédit du compte 401)

01/04/N
401 Fournisseurs 3 406,00
413 Clients-effets à recevoir 3 406,00
Endossement au profit de BOUCHERON

Comptabilité du nouveau bénéficiaire (BOUCHERON) :

Conséquences de l’endossement :
• La créance sur FORET NOIRE diminue du montant nominal de la lettre de change
(cette créance était enregistrée au débit du compte 411 car c’était une créance
« classique »)
• Il apparaît une créance sur MOBIBOIS. Cette créance, matérialisée par une lettre de
change, doit donc s’enregistrer dans le compte 413.

01/04/N
413 Clients-effets à recevoir 3 406,00
411 Clients 3 406,00
Endossement à notre profit

Comptabilité du tiré (MOBIBOIS) : Rien ne change !