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2020-2021
Pr Salma DAMAK, IHEC Carthage
salmadamak@yahoo.fr
Comptabilité financière – présentation des séances
3 - Balance
1 – Compte/Journal 2 - Grand livre
2
Comptabilité financière – présentation des séances
3
Chapitre 1 : Présentation du cadre de la
comptabilité financière en Tunisie
CHAPITRE 1 : PrésentationdelacomptabilitéfinancièreenTunisie
CA – Conso marchandise =
VA – salaire – taxe apprentissage
= EBE – Amortissement =
REX + R financier =
R courant + R exceptionnel
= R Net avec impôt – IS =
Résultat Net
5
1 - Qu’est ce que la comptabilité ?
Activités de
l’entreprise
Opérations avec
extérieur
Flux
Achats :
Entrants 6 charges
Physique 2
s Ou investissements
Réels Ventes :
Sortant 7
s produits
Flu
x
Immédiat 5 compte
Monétaire s financier
s Ou
Financiers
Différés 4 compte de
tiers
8
ComptaWhat?
Situation : Achat de composants informatiques, paiement
comptant Question : Quels sont les flux ?
Paiement au fournisseur
9
Comment enregistrer un
flux ?
T Débit
Numéro et Nom du compte
Crédit
1
0
ComptaWhat?
Situation : Achat de composants informatiques, par chèque de
15000€ Question : Quels flux ? Quels enregistrements ?
Raisonnement :
1 opération = 2 flux (au moins) = 2 enregistrements
simultanés
Flux réel = Achat de Flux monétaire =
marchandise Paiement
15 15
000 000
Constate
Débi r Crédit
t =
Comptes à l’équilibre = Principe de la double
partie 11
Les caractéristiques qualitatives sont les
attributs que doit revêtir l'information financière véhiculée dans
les états financiers et qui sont indispensables pour garantir la
production et la divulgation d'informations financières utiles à la
prise de décision. Les quatre principales caractéristiques
qualitatives sont l'intelligibilité, la pertinence, la fiabilité et la
comparabilité.
- Intelligibilité
- Pertinence
- Fiabilité
- Comparabilité
Les conventions comptables sont des règles
concrètes qui guident la pratique comptable. Elles sont
développées par les pratiques en conformité avec les objectifs
et les caractéristiques qualitatives.
- Convention de l'entité
- Convention de l'unité monétaire
- Convention de la périodicité
- Convention du coût historique
- Convention de réalisation du revenu
- Convention de rattachement des charges aux produits
- Convention de l'objectivité
- Convention de la permanence des méthodes
- Convention de l'information complète
- Convention de prudence
- Convention de l'importance relative
- Convention de la prééminence du fond sur la forme
Nomenclature des comptes selon le SCT 1997
Norme comptable générale NC01
14
Classes Intitulés Interprétations
1 Comptes des capitaux Capitaux générés par l’entreprise ou apportés par les tiers
propres et passifs non (associés, actionnaires, exploitant). Ils appartiennent à
courants l’entreprise en propre ou représentent des dettes.
Grands
principes :
Déterminer :
Etat de Résultat
Bénéfice ou
Objectif : Perte
réaliser Donner : un état de la
Bila situation du
n Patrimoine
Période prise en compte = exercice comptable de
l’entreprise
souvent : 12 mois du 1er janvier au 31 décembre
Réalisation = Etabli au moins 1 fois par an en fin d’exercice
Produit Charges
RESULT s Classe
AT Classe 6
7
BILAN Acti Passi
Classe 1 à f f
5
16
Etat de Résultat
CHARGE PRODUI
S TS
Charges Produits d’exploitation
d’exploitation 50 Ventes 30
Achats (20) 0
Variation de stocks 20
Autres achats et 10
charges externes 20
Impôts 10
Charges de personnel 10 Produits 50
Dotation amortissement financiers 15
Charges financières 10 Produits 0
Total Charges 110 Total Produits
exceptionnels
Charges exceptionnelles Bénéfices avant impôts
390 500
Exploitation = directement en liaison avec l’activité de Perte avant impôts
l’entreprise
Financier = relatifs aux opérations financières 11
Exceptionnelle = non récurrent
Etat de Résultat
CHARGE PRODUI
S TS
Charges Produits d’exploitation
d’exploitation 300 Ventes 50
Achats (20)
Variation de stocks 20
Autres achats et 10
charges externes 20
Impôts 10
Charges de personnel 10 Produits 50
Dotation amortissement financiers 15
Charges financières 10 Produits 0
Total Charges 360 Total Produits
exceptionnels
Charges exceptionnelles Bénéfices avant impôts
250
Exploitation = directement en liaison avec l’activité de Perte avant impôts
110
l’entreprise
Financier = relatifs aux opérations financières 11
Exceptionnelle = non récurrent
Bilan
Chapitre 1 : PrésentationducadredelacomptabilitéfinancièreenTunisie
3 - Balance
1 – Compte/Journal 2 - Grand livre
2
5
Chapitre 2 : Le fonctionnement
des comptes et processus
comptable
Chapitre 2 : Le fonctionnement des comptes et processus comptable
27
1 – COMPTE / JOURNAL
Date
Code Somm
DEBIT Code Libellé compte DEBIT e Somm
CREDIT Libellé compte CREDIT e
Libellé pièce
15/01
100
Achat marchandise 0 100
Banque 0
Facture n°xx – fournisseur y 28
2 – GRAND LIVRE
Numéro et Nom du
compte Débit
Crédit
Solde Créditeur
Calculer le
SOLDE
Solde Débiteur
29
3 – BALANCE
PRINCIP
E
mais ∑ Mouvements et ∑ Soldes peuvent être 17
≠
Quiz :
1- Le processus comptable commence
- Par le classement des factures
- Par l’enregistrement des transactions au journal
- Par le solde des comptes
Chapitre 1 : PrésentationducadredelacomptabilitéfinancièreenTunisie
3
4
Chapitre 3 : Opérations
courantes
Chapitre 3 : Les opérations courantes
Activités commerciales
Achats des Stockage Vente des
marchandises marchandises
Activités industrielles
Achats des matières Stockage des matières Production
premières et premières et
fournitures fournitures
38
Qu’est ce que la TVA ?
AMORTISSEMENTS
Définition :
• Constatation comptable de la diminution de valeur subi par un élément de
l’actif
• Causes : usage du temps, changement technique
• Dépréciation de valeur continue et définitive
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Plan amortissement
Les amortissements
Terminologie
V0 = prix d’achat = valeur d’origine
44
Principe :
• Dépréciation identique chaque
LINEAIRE ou • année
Annuité constante sur durée de vie de
CONSTANT
l’immo
• Date de mise en service
Calculer l’annuité
V0 = Valeur n = durée de vie du d ou a = annuité t = taux
bien
a = V0 x t avec t = 1 / amortissement
et VCN = Vn -
origine
n ∑a
d = V0 / n OU
ComptaWhat?
Situation : Achat d’une machine outil en janvier, mis en service le 1er janvier,
100 000€ HT, durée de vie 5 ans
Question : Faire le tableau d’amortissement
45
ComptaWhat?
Situation : Achat d’une machine outil en janvier, mis en service le 15 janvier,
100 000€ HT, durée de vie 5 ans
Question : Faire le tableau d’amortissement
Attention : la 1ère annuité n’est pas complète car mise en service le 15/01
Application d’un Prorata Temporis en jours avec 1 mois = 30 jours et 1 an = 360
jours
Calculer
l’annuité
V0 = Valeur origine n = durée de vie du d ou a = t = taux
bien annuité amortissement
d = VCN x t avec t = (1/n) x coeff VCN = Vn - ∑a
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ComptaWhat?
Situation : Achat d’une machine outil le 10/01, 100 000€ HT, durée de vie 5
ans Question : Faire le tableau d’amortissement
• Constatation de charge : 68
• Dépréciation immo : 28
• pour les constructions
• pour les machines
• pour les véhicules
49
Les Stocks
Principe :
• Constatation de la variation des stocks durant
l’exercice
• Impact sur le compte de résultat
• Augmentation ou diminution : en valeur ou en
quantité
• Stocks d’approvisionnements et de marchandises
SI > 2 SI <
SF possibilités SF
50
Résultat de
l’exercice
CHARGES
Charges d’exploitation
60 Achats 50 (Δ°- Réduction de SI <
603 Variation de stocks (20) ) charges SF
entrées)
Qté Prix Total Valeur
SI X X Qté x prix
Calcul Entrée X X Qté x prix
Cumul et CMP ∑ Qté CMP ∑ Valeur
Sortie A CMP A x CMP
SF ∑ Qté - A CMP SFQté x CMP
CMP = ∑ Valeur / ∑ Qté
51
ComptaWhat?
Situation : SI = 100 clés usb à 50€ Achat = 150 à Vente = 150 à
60€ Question : Variation du stock ? Compte de 100€
résultat ?
Qté Prix Total Valeur
SI 100 50 5000
Entrée 150 60 9000
Cumul et CMP 250 56 14000
CMP =
Sortie 150 56 8400
14000/250
SF 100 56 5600
CHARGES PRODUITS
Charges d’exploitation Produit d’exploitation Attention :
60 Achats 9000 70 Ventes 15000 150 x
603 Variation de -600
stocks 100
Tota 8400 Tota 15000
Pas le
l 6600 l CMP
Bénéfic Pert
e e
52
Les Provisions
31/12
6816 Dotations aux provisions pour dépréciations
6815 Dotations aux provisions pour risques et
charges
29/39 Provisions pour dépréciations
15 Provisions pour risques et charges
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Les Régularisations
Les charges à payer : Les charges à payer sont des charges qui ne sont
pas encore comptabilisées à la fin de l’exercice, faute de pièces comptables
notamment, mais qui se rattachent aux produits de cet exercice.
Exemples : Matières reçues des fournisseurs et non encore facturées par
ces derniers, loyer à payer, intérêts courus et non payés,…