Comptabilité Générale S1

 Définition de la comptabilité générale

La comptabilité générale est un système d’organisation de l’information financière

permettant de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées et de fournir, après
traitement approprié, un ensemble d’informations destinées aux différents utilisateurs.

 RAPPEL : Les 7 principes comptables

Les principes fondamentaux sont au nombre de sept :

- Continuité d’exploitation : l’entreprise est présumée établir ses états de synthèse dans
la perspective d’une poursuite normale de ses activités

- Permanence des méthodes : l’entreprise est censée établir ses états de synthèse en
appliquant les mêmes méthodes et les mêmes règles de présentation d’un exercice à l’autre.

- Spécialisation des exercices : selon lequel les charges et les produits doivent rattachés
à l’exercice qui les concernent effectivement et à celui la seulement

- Coût historique : les éléments d’actif du bilan doivent être gardés à leur valeur d’entrée,
laquelle valeur doit rester intangible quelle que soit la valeur actuelle de l’élément considéré.

- Prudence : en vertu de ce principe, les produits ne sont pris en compte que s’ils sont
définitivement acquis à l’entreprise, quant aux charges, elles sont comptabilisées dés lors
qu’elles sont probables.

- Clarté : les opérations et les informations doivent être inscrites dans les comptes sans
compensation entre elles

- Importance significative : est significative toute information susceptible d’influencer

l’opinion que les lecteurs des états de synthèse peuvent avoir sur le patrimoine, la situation
financière et les résultats de l’entreprise.

 Circuit Comptable
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 Structure du PLANCOMPTABLEGENERALMAROCAIN
CLASSES
1-Com
Comptes de financement permanent PASSIF
2-Com
Comptes de l’actif immobilisé ACTIF

BILAN

BALANCE
JOURNAL
3-Com
Comptes de l’actif circulant ACTIF
4- Comptes de passif circulant PASSIF
5- Trésorerie-actif (51) ACTIF
5-Trésorerie-Passif (55) PASSIF

CPC
6-Comptes de charges Charge
7-Comptes de produits Produit
 Les mouvements des comptes

DEBIT CREDIT
2 1
3 4
51 55
6 7
 Notion de partie double
La notion de partie double implique que chaque écriture dans un compte doit trouver une
contrepartie « symétrique » dans un autre compte ;

Ainsi, tout montant porté en comptabilité sera transcrit deux fois : une fois au débit d’un
compte, et une seconde fois au crédit d’un autre compte.

Ex : Achat de marchandises d’une valeur de 20 000 dh ; ½ par cheque, ½ a crédit.

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Débit Crédit
- Achat 20 000 - Banque 10 000
- Fournisseur 10 000
 Enregistrement des opérations comptables (Journal)

Durant l’exercice 2015, elle a effectué les opérations suivantes :

- 02/01/15 : Achats des MP du fournisseur ADIL 25 000 dh ½ réglé par la banque et le re

reste
à crédit. Facture n°20

- 13/02/15 : Achats de 10 ordinateurs à 3 500dh/unité, 20 000 réglé par la banque et le

reste à crédit (18mois). Facture n°05

- 22/02/15 : Ventes à crédit de produits finis (P.F) au client OMAR, facture N°19, 38 000 dh

- 07/03/15 : Alimentation de la caisse par la banque 40 000 dh. Chèque bancaire n°2540

- 18/03/15 : Paiement en espèces les frais d’entretien: 2 500 dh, et le loyer commercial du
magasin: 8 500 dh. Pièce de caisse n°10

 Structure du grand livre

Exemple d’application
Pendant le mois de Mai 2012, l’entreprise ALAMI a réalisé les opérations suivantes :
 01/05/12 : Un solde initial de la banque 3 500 dh (solde débiteur)
 05/05/02 : Règlement d’une facture d’eau et d’électricité par la banque 6 000 dh
 10/05/02 : Ventes de marchandises 8 500 dh, 5 000 dh en espèces et le reste en banque
 17/05/02 : Encaissement d’une subvention par la banque 5 000 dh
 20/05/12 : Achats de marchandises 5 000 dh, ½ contre la banque et le reste par la caisse
 22/05/12 : Acquisition d’une machine 4 000dh, 1 500dh en espèces et le reste par la
banque
 24/05/12 : Ventes de marchandises 3 600 contre la banque
 27/05/12 : Prélèvement de 2 500 dh de la banque pour alimenter la caisse
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 Structure de la balance
N° compte Intitulés du Débit Crédit Solde Débiteur Solde Créditeur
compte (SD) (SC)
5141 BANQUE 15600 12500 3100 -
TOTAL
Exemple d’application

N° compte Intitulés du Débit Crédit Solde Débiteur Solde Créditeur

compte (SD) (SC)
5141 BANQUE 46000 40000 6000 -
TOTAL

 Structure du bilan
BILAN
ACTIF(EMPLOIS) PASSIF(RESSOURCES)
2- ACTIF IMMOBILISE 1- FINANCEMENT PERMANENT
3-ACTIF CIRCULANT 4-PASSIF CIRCULANT
5-TRESORERIE-ACTIF(51) 5-TRESORERIE-PASSIF(55)
TOTAL ACTIF=TOTAL PASSIF
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Exemple d’application :

Mr X crée une entreprise en apportant 150 000dh déposés à la BMCI au compte

Bancaire de l’entreprise et mobilier de bureau d’une valeur de 10 000dh et un local
estimé à 190 000 dh.
Travail à faire :
1-Etablir l’équilibre emplois=ressources ?
2 – Tracer le bilan de création de l’entreprise ?
Les Emplois :
- Banque : 150 000
- Mobilier de bureau 10 000
- Bâtiment 190 000
Les ressources :
- Capital 350 000

ACTIF PASSIF
Classe 2 : actif immobilisé Classe 1 : financement permanent
- Mobilier de bureau 10 000 - CAPITAL 350 000
- Bâtiment 190 000
Classe 5 : trésorerie – actif
Banque 150 000
Total actif : 350 000 Total passif : 350 000

 Structure du compte des charges et produits

Eléments Montant
I- Produit d’exploitation(71)
II- Charges d’exploitation(61)
III- Résultat d’exploitation I – II
IV- Produits financiers(73)
V- Charges financières(63)
VI- Résultat financier IV - V
VII- Résultat courant III + VI
VIII- Produits non courants(75)
IX- Charges non courants(65)
X- Résultat non courant VIII – IX
XI- Résultat avant impôts VII + X
VII- Impôts sur le résultat
XIII- Résultat net de l’exercice XI - XII
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Exemple d’application :