TD FISCALITE INDIRECTE

DOSSIER 1 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

Cas de la société civile professionnelle ENFORM.
ENRORM est une société civile professionnelle de pharmaciens au capital de 50 000 000f.
Elle a pour activité :
 La livraison de médicaments et de produits cosmétiques.
 La location de chambres meublées.
 La fourniture de repas.
Au cours du mois de novembre 2016, la société a réalisé les opérations suivantes :
1) Importation de médicaments pour une valeur CAF de12 000 000f HT dont 1 500 000
de commissions versées à l’étranger.
2) Achats de téléviseurs pour meubler les chambres à 7 000 000f HT.
3) Achats de trois véhicules de fonction de marque PEUGEOT pour les pharmaciens à
9 000 000f HT.
4) Achat d’une camionnette pour l’exploitation à 4 000 000f HT.
5) Cession d’une machine de fabrique de jus de fruits à 5 000 000f HT.la machine a été
acquise le 01 /01/2013 à 6 000 000 f HT, elle est amortissable pour une durée de 5 ans.
6) Achats d’une douzaine de montres pour cadeaux aux clients à 252 000 f HT.
7) Achat de deux congélateurs : l’un destiné à la conservation des produits
pharmaceutiques et à la conservation des produits alimentaires. Le cout unitaire des
congélateurs est de 500 000 f HT.
8) Exportation de médicaments vers MALI 13 000 f HT.
9) Vente de repas à 12 000 f HT
10) Prélèvement de 150 plats sur la production de repas pour un don au profit de
l’association des refugiés du Sénégal. La valeur unitaire des plats est de 5 000 f
11) Règlement de la facture de téléphone pour 800 000 f HT
12) Le cout des frais de gestion du logement des pharmaciens pris en charge par
l’ENFORM facturé par un syndic s’élève à 360 000f HT
13) Les loyers perçus s’élèvent à 28 000 000f HT
14) Livraison de produits cosmétiques pour un montant HT de 4 800 000 f
T.A.F
Calculer et présenter les différents éléments permettant la production de la déclaration de
TVA au titre du mois de novembre 2016 sachant que le prorata de déduction provisoire pour
l’exercice 2016 est de 80% .Justifiez vos réponses en calculant :
 La TVA collectée
 La TVA supportée
 La TVA déductible
 La TVA à réserver
 La TVA à payer ou crédit de TVA selon le cas.
DOSSIER 2 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
a société anonyme « Africaine de Distribution et de Prestation » (ADP) est spécialisée dans la
vente de marchandises et la fourniture de prestations diverses.

Au cours du mois de Mai 2017, elle a enregistré plusieurs opérations et éprouve des
difficultés pour établir la déclaration des affaires imposables au titre de ce mois. Aussi fait-
elle appel à votre expertise pour l’aider à analyser les opérations suivantes :

1. Importation d’oignons pour une valeur de 12 500 000 F

2. Livraison de lait en poudre au Mali pour une valeur de 8 000 000 F
3. Transport de marchandises par les propres camions de la société du Port de Dakar au
dépôt de la société ; cout du transport 750 000 F
4. Réparation de 10 ordinateurs de la SONATEL. Le prix de chaque ordinateur est fixé à
50 000 F.
5. Etablissement d’une facture de vente de sucre livré à un commerçant dakarois pour un
montant de 12 700 000 F.
6. Vente à la société VENUS INDUSTRIE établie à la Zone Industrielle de Dakar
d’emballages pour une valeur de 5 850 000 F.
7. Réception de la facture du mois de Mars de la société SONATEL MOBILE pour un
montant de 450 000 F.
8. Vente d’emballages destinés aux médicaments à la société LABOREX , un laboratoire
pharmaceutique sis à Dakar pour un montant de 8 000 000 F.
9. Réception de la facture du garagiste M. Diop chargé de l’entretien des véhicules de la
société valeur 1 000 000 F.
10. Achat de 50 objets publicitaires destinés à être distribués aux clients de l’entreprise ;
cout unitaire 20.500 F.
11. Facture de la société LOCASEN relative à la mise à la disposition d’une Toyota
« AVE NSIS » destinée aux déplacements du chef d’entreprise. Montant 600 000 F.
12. Acquisition de trois détecteurs de faux billets destinés aux caisses installées au niveau
du service commercial pour un montant de 800 000 F
13. Vente à un client bénéficiant du régime de la suspension de TVA de produits taxables
pour un montant de 15 000 000 F.
14. Importation d’huile de tournesol ; valeur en douane 22 000 000 F, droit de douane
3 600 000 F, COSEC 450 000 F, PCS 300 000 F.
15. Réception de la facture du journal « le Soleil » relative à la publicité des produits de la
société 140 000 F.
Il vous est précisé qu’en 2016, ADP a réalisé le chiffre d’affaire HT suivant :

 Production vendue d’aliments de bétail sur le marché local 115 000 000 F
 Livraison de poissons frais au Mali 90 000 000 F
 Vente de sucre 150 000 000 F
 Maintenance d’une machine à un client installé en Guinée Bissau 13 900 000 F
 Livraison de produits d’entretien à la compagnie internationale Air Ivoire 5 700 000 F
 Dividende reçu de sa filiale sis à Saint Louis 35 000 000 F
  Subvention d’investissement 8.000.000 F
Travail à faire :

1. Déterminer le prorata définitif de 2016.

2. Déterminer la situation de ADP au regard de la TVA du mois de Mai 2017 en
analysant les opérations suivant la démarche ci-après : N° opération , nature,
taxes collectées, taxes supportées, taxes supportées déductibles en justifiant les
solutions retenues.

Les valeurs sont en hors taxes