Exercice n°1 

Monsieur « X » est commerçant grossiste en produits alimentaires. Les produits réalisés en 2019
s’élèvent à 1.300.000D dont un chiffre d’affaires HT de 950.000D. Le volume des charges a été de 780.000D.

Parmi les charges, il convient de relever :

1. Les dotations aux amortissements comprennent à hauteur de 13.000 D de dotations aux

amortissements d’une voiture de tourisme (11 CV) mise à la disposition de Monsieur « X».
2. Des dons accordés à un organisme à but éducatif pour un montant de 14.484 D.
3. Une provision pour licenciement pour un montant de 15.000 DT.
4. Suite à une infraction à la règlementation de change, Monsieur « X » a été contraint à payer la somme
de 25.000 qui a été comptabilisée parmi les frais divers d’exploitation.
5. Des frais d’entretien d’une voiture commerciale d’une puissance de 10 CV pour un montant de 7.000D.
6. Des provisions pour créances douteuses pour un montant de 60.000D.
7. Des provisions au titre de la dépréciation de la valeur des stocks destinés à la vente de 120.000D. Le
prix de revient des marchandises étant de 200.000D, la valeur de réalisation nette connue au 31
décembre 2018 étant de 70.000D.
8. Des frais de réception pour 16.210D.
9. Des honoraires payés au profit de l’avocat de l’entreprise pour un montant de 3.000 D que Mr X a
omis de porter au niveau de la déclaration d’employeur.
10. La dotation aux amortissements d’un terrain propriété de l’entreprise qui sert de parking qui s’élève à
1.000 D
11. Des charges comptabilisées pour un montant de 3.591D payées lors d’un acquiescement suite à un
redressement fiscal au titre de la TCL relatif à l’année 2014 comme suit : principal 3.470 D et 121 D de
pénalités de retard.
12. Une retenue à la source prise en charge au lieu et place d’un fournisseur étranger qui a assuré une
étude au profit de l’entreprise d’un montant de 2.150 D.
13. Une pénalité de retard facturée par une société industrielle auprès de laquelle Mr X s’approvisionne
en conserves alimentaires d’un montant de 756 D.

Parmi les produits, il convient de relever :

1 – Une reprise sur provision pour risques et charges d’un montant de 3.250 D qui a fait l’objet d’une
réintégration au résultat fiscal de l’année 2017.
2- une plus-value de cession d’un camion pour un montant de 2.000 D.
3- des intérêts d’un dépôt en devise pour un montant de 15.000 D
4- une plus- value d’un montant de 17.700 D réalisée suite à la cession des actions de la Banque
Nationale Agricole détenues par Mr X.
5- Un gain de change latent qui s’élève à 11.000 D provenant de l’actualisation du compte d’un
fournisseur étranger auprès duquel Mr X a acquis des équipements.
6- Un gain de change réalisé lors du règlement d’une dette auprès d’un fournisseur étranger qui s’élève
à 4.000 D.
7- des pénalités de retard d’un montant de 1.450D sur la créance d’un client douteux.

Par ailleurs Mr X a réalisé au cours de l’exercice 2018 un déficit s’élevant à 28.640 D ainsi que des
amortissements différés qui s’élèvent à 24.870 D.
Sachant que la dotation aux amortissements s’élève au titre de l’exercice 2019 à 98.630 D

Travail à faire :

Déterminez le résultat fiscal réalisé par Monsieur « X » au titre de l’exercice 2019 tout en précisant pour
chacune des opérations précédentes le traitement fiscal approprié.

N.B : Taux de TVA 19%