Cas 6

La société CGNE Plastique SA, créée en 2014 au capital de 1.000.000 DH et ayant débuté ses
activités en janvier 2019, vous communique le grand livre de l'exercice 2023. Il est à noter
que :

-Les produits d'exploitation et les produits financiers de l'exercice 2023 sont de 5.900.000
DH.

- Le bénéfice comptable avant impôt de l'exercice 2023 est de 1.600.550 DH.

-L'exercice 2022 a affiché un résultat déficitaire de 226.150 DH.

-L'exercice 2022 a affiché un résultat déficitaire de 90.500 DH.

Les opérations suivantes :

1. Vente de produits finis livrés le 30/12/2023 pour un montant de 195.500 DH. Mais au
31/12/2023, la facture n'est pas encore établie. IMPOSABLE

2. Vente de produits finis contre chèque bancaire pour 160.000 DH HT. Au 31/12/2023, seule
la moitié de ces produits a été livrée au client. 0,5*160000 à déduire

3. Avances reçues des clients sur des commandes non encore livrées au 31/12/2023 pour un
montant de 195.200 DH. Ces avances sont comptabilisées en tant que ventes de l'exercice
2023. Produits non imposable à déduire

4. Location d'immeuble nu relative à la période allant de 01/12/2023 au 31/3/2024: 160.000

DH. Moitie a déduire

5. Redevance sur brevet utilisé au Maroc : 80.000 DH. Imposable RAS

6. Jetons de présence reçus : 12.400 DH RAS

7. Subventions d'exploitation reçues : 184.000 DH. RAS

8. Produit des titres de participation : 106.000 DH. Abattement 100% à déduire

9. Intérêts bruts reçus pour prêts accordés au personnel de la société : 16.210 DH. RAS

10. Produits de cession d'une machine : 400.000 DH. La valeur nette d'amortissement de cette
machine est de 300.000 DH.
11. Une indemnité de 460.000 DH versée par une compagnie d'assurance suite à l'incendie
d'un lot de matière dans l'un des entrepôts de la société. Recette imposable RAS

12. Parmi les produits en stocks, figure un produit dont le prix de revient s'élève à 730.000
DH et dont le cours du jour à la date de l'inventaire s'élève à 500.600 DH. Sous-évaluation à
réintégrer la différence

13. Achat de matières premières d'un fournisseur étranger : Le montant total comptabilisé de
860. 310 DH comprend : Prix d'achat sur facture : 710.000 DH, frais de transport et de
manutention : 100.000 DH et droits de douanes : 50.310 DH. RAS déductible

14. Achat d'une pièce de rechange en date du 01/09/2023 pour un montant de 96.000 DH.
Cette pièce est de nature à augmenter la durée de vie de la machine ainsi réparée. A
réintégrer il s’agit d’un investissement et non une charge lie au CPC

15. Le salaire le plus élevé, 240.000 DH par an, est celui du PDG qui, par ailleurs, détient
60% du capital de la société. RAS assimile à un salaire contre un travail

16. Honoraires versés à un avocat, suite à un litige avec un salarié licencié : 11.000 TTC.
RAS Les honoraires sont des charges déductibles

17. Honoraires du commissaire aux comptes : 90.000 DH pour ses

Interventions au titre des exercices de 2023 à 2025 suite à sa nomination pour les 3 prochains
exercices par l'assemblée générale des actionnaires. A réintégrer 60000 non lie à l’exercice
en cours

18. Cotisation annuelle à l'association des entreprises de plastique : 8.000 DH. > 2/1000
capital à réintégrer 6000 la diffa

19. Don versé à une association à but non lucratif non reconnue d'utilité publique : 66.000DH.
Déductible RAS

20. Dotation aux amortissements comptabilisée au taux de 4% d'une usine acquise au coût de
2.000.000 DH et dont la quote-part du terrain est estimée à 800.000 DH. 800000*0.4 à
réintégrer terrain non amortissable

21. Dotations d'exploitation aux amortissements au taux de 25% d'une voiture de tourisme
acquise à 480.000 DH TTC. 480.000*0,25 – 60000 à réintégrer

22. Dotation d'exploitation aux amortissements au taux de 20% d'une machine d'occasion
payée en espèces pour 45.000 DH. On a 45000> 5000 on réintègre 37500-4166=33334

23. Intérêts sur comptes courants créditeurs : 67.500 DH. Il s'agit exclusivement de la
rémunération du PDG sur l'avance qu'il a faite à la société en date 01/04/2023 pour un
montant de 900.000 DH. L'arrêté du ministre des finances fixe le taux maximum des intérêts
déductibles servis aux associés à 3% pour l'année 2023. A réintégrer la différence entre
900000*3% - 67500=40 500
24. Pertes diverses : 150.000 DH. Il s'agit de l'abandon d'une créance d'un client avec lequel
l'entreprise compte réaliser un partenariat stratégique dans les années à venir. Perte liée a
l’exploitation une charge déductible

25. Provisions pour garantie destinées à couvrir le risque de la garantie donnée aux clients :
212.000 DH. A réintégrer Provisions porte sur une charge non déductible est non
déductible

26. Pénalités sur marché relatives à des livraisons faites en 2016 et imputées sur les
encaissements réalisés en 2023, pour 130.900 DH. Déductible

Travail à faire :
1. Calculer le résultat fiscal net de 2023 ;
2. Calculer l'IS dû au titre de 2023 ;
3. Déterminer le montant des acomptes à payer en 2024.