Étude de cas 3

La société GCNE SARL, au capital de 3 000.000 DH, totalement libéré, a été

créée en 2020.

La société a réalisé au titre de l’exercice 2023 :

⮚ CA : 6.700.000 DH.

⮚ Produits financiers : 450.000DH

⮚ Résultat comptable : 1.500.000 DH.

De la comptabilité de la société il est à constater :

1. Loyers d’un immeuble qu’elle donne en location 180.000DH

2. GCNE est l’associée majoritaire d’une SARL de services. Celle-ci lui a
distribué au titre du résultat de 2022: 250.000DH
3. Intérêts sur des obligations comptabilisés pour le montant net: le 18/05/2023:
80.000DH.
4. Des majorations de retard versées à la DGI sur une déclaration TVA hors
délais : 10.000DH.
5. Taxe professionnelle se rapportant à l’exercice 2022 : 25.000DH
6. Facture relative à l’achat de marchandises, réglée mais dont la livraison non
encore reçues 120.000DH TTC.
7. Achat de matières et fournitures consommables 40.000DH HT. la société en a
consommé 60%. Le comptable a passé le total de la facture.
8. Une dotation aux provisions pour garantie accordée aux clients : 40.000DH.

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 9. Le client CAC SARL pour qui la société a constaté une dotation d’exploitation
aux provisions en 2021, a réglé sa dette : 120.000DH. le comptable a jugé qu’il
n’a rien à constater.
10. La société a acquis un appartement, le 1/7/2023, en vue de le revendre, d’une
valeur de 1.500.000 DH. Le comptable a enregistré une annuité au taux de 5%.
11. Une voiture de tourisme acquise en janvier 2018 au prix de 480.000 DH TTC et
cédée en juin 2023 au prix de 70.000 DH.
12. Une facture du mécanicien, du 01/10/2023 suite au changement du moteur
d’une camionnette totalement amortie, d’une valeur de 120.000DH TTC.
13. Subvention d’exploitation reçue : 100.000DH

A noter que durant l’exercice 2022, la société à réalisé :

● CA : 3.500.000 DH totalement à l’export.

● Produits financiers (dont 150.000 revenus de parts sociales) : 200.000DH

● Autres produits d’exploitation : 400.000DH

● Résultat fiscal : déficit de 750.000 DH.

● Total des acomptes versés en 2022 : 22.000 DH.

Etablir la déclaration du résultat fiscal de la société GCNE pour l’exercice

2023.

Servir le modèle de la déclaration du RF (II-a , II-b et III-a).

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