L’impôt sur les sociétés

Etude de cas 2 :

La société AMLT est une SA au capital de 800.000DH entièrement libéré. M.

Adil nouveau directeur de la société vous demande de l’aider à déterminer son
résultat fiscal de l’exercice clos le 31 décembre 2021 :
Le bénéfice comptable provisoire avant impôt: 500.550DH
Parmi les produits comptabilisés, on relève :
1. Dividendes perçus d’une société marocaine dans laquelle AMLT détient
des actions : 92 200DH
2. 34.320DH d’intérêts nets d’un compte bloqué dans une banque de la place.
3. Avance reçue de 28 300DH d’un client en novembre 2020 pour un lot de
marchandises qui lui sera livré en janvier 2021
4. Suite à un incendie dans son magasin de vente, la société a perçu une
indemnité d’assurance de 220.000DH, la prime versée depuis Janvier 2009
s’élève à 2.600DH annuellement.
5. Une prime d’assurance vie souscrite sur la tête de l’un de ses dirigeants au
profit de la société, pour un montant de 8.000 DH réglé le 03/01/2021 mais
non comptabilisé. Ce dirigeant est décédé le 12/08/2021. La compagnie
d’assurance a payé une indemnité de 330.000 DH. Etant rappelé que le
total des primes payées jusqu’à fin 2020 s’élève à 88.000 DH.

Parmi les charges comptabilisées, on note :

6. Parmi les amortissements et provisions comptabilisés :
• l’amortissement d’un véhicule de tourisme acquis en Juin 2021 et
amorti de la façon suivante : 280.000 x 33% x 7/12
• Une provision de 83 000 DH pour le paiement des congés des
employés de la société.
• Une provision de 86 000DH a été constituée sur une créance du
client Ahmed en liquidation judiciaire.
7. Diverses amendes pour infractions au code de la route pour un montant
total de 2100 DH
8. 43.000 DH représentant les frais d’une formation continue des cadres du
service Marketing de la société.
9. Dons octroyés aux œuvres sociales de la société pour un montant de
205.000 DH.
 10. Achat d’une pièce de rechange pour un montant de 110 000DH HT
réalisé le 30/06/2021 ; la valeur d’origine de la machine entretenue
(amortissable sur 10 ans) est de 150 000DHTTC ;
11. Suite à deux assemblées, l’une ordinaire et l’autre extraordinaire, le conseil
a décidé respectivement de distribuer des tantièmes ordinaires de
66 500DH et des tantièmes spéciaux de 42 000DH
12. Acquisition d’un droit au bail : 65 000DHS
13. Diverses Factures relatives à des matières consommables d’une valeur de
115 500HT ont été payées en espèces au fournisseur Ali le mois
d’Octobre.
14. La situation du compte courant des actionnaires à la fin de l’exercice se
présente comme suit :

Actionnai Part dans le Comptes

re capital courants
Créditeurs
M. 400 000 600 000
Soufiane 200 000 300 000
Mme
kaoutar

• Le compte courant de Soufiane a été créditeur pour 300 000dh au 01/01

/2021 ; Soufiane a versé à la caisse de la société une somme de 300 000DH
le 01/06/2021.
• Le compte courant de Mme Kaoutar a été créditeur de 300 000 DH depuis
le 01/09/2021
(Le taux d’intérêt servi aux actionnaires est de 5.5% et le taux d’intérêt
affiché par le Ministère des Finances pour l’année 2021 est de 3,5%)
T.A.F :
1- Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière d’I.S en
remplissant le tableau des réintégrations et des déductions.
2- Procéder à la liquidation de l’IS en tenant compte des informations
suivantes :
- La base de calcul de la CM est de 2.500.000 DH HT dont 1.600.000 DH
représente le chiffre d’affaires réalisé au titre de 2021;
- Un déficit d’amortissement non imputé en 2021 de 55.000DH

3- Régulariser la situation de 2021 en indiquant les échéances de paiement.

NB : Sauf précision tous les règlements sont effectués par des chèques barrés non
endossables