Exercice IV

La balance avant inventaire au 31/12/1999 de la société textile BOUKNADEL SA, présente

les soldes suivants :

Comptes Soldes Soldes

débiteurs créditeurs
Capital social 620.000
Fond commercial 213.000
Matériel et outillage 210.000
Matériel de transport 420.000
Amortissements du matériel et outillage 199.250
Amortissements du matériel de transport 387.000
Clients 300.822
Clients douteux ou litigieux 73.800
Etat - TVA récupérable sur charges (Novembre) 16.000
Etat - TVA récupérable sur charges (Décembre) 20.000
T.V.P 80.000
Provisions pour dépréciation des clients et comptes 19.750
rattachés
Provisions pour dépréciation des T.V.P 8.000
Fournisseurs 242.875
Etat TVA Facturée (Décembre) 21.000
Banques 75.000
Caisses 18.598
Achats de MP 1.179.500
Var. des stocks de MP (1/1/99) 75.000
Prime d’assurance 20.000
Rémunération du personnel 225.000
Charges sociales 26.655
Escompte accordés 1.625
Ventes de produits finis 1.500.000
RRRA/ventes 7.500
Var. des stocks de P.F (1/1/99) 37.500
Escomptes obtenus 2.125
Totaux 3.000.000 3.000.000

A- Les amortissements

L’entreprise TB applique l’amortissement linéaire constant :

1- Le matériel et outillage est amorti au taux de 10% et comprend deux machines M1 et

M2 :

- M1 a été achetée à 100.000 HT depuis plusieurs années. Elle a été cédée le 25/12/1999
à crédit pour 12.000 DH. Aucune écriture concernant la cession n’a été enregistrée
dans le journal.
- M2 a été acquise le 01/10/89 à 110.000 HT.
 2- Le matériel de transport est amorti au taux de 20%. Il est composé de deux
camionnettes : C1 et C2. C2 a été acquise le 01/10/94 à 220.000 DH HT.

B- Les créances douteuses

L’état des clients douteux des exercices antérieurs se présente ainsi :

Créance TTC Provision déjà

Clients Observations
au 31/12/1999 constituée
Il vient de régler 52.800 par
TARIK 58.800 12.250
chèque pour solde.
On décide de porter la
SLIMANE 15.000 7.500
provision à 80% de la créance.
73.800 19.750

C- Les T.V.P

Les T.V.P ainsi que les provisions y afférentes sont présentés dans le tableau suivant :

Actions Quantité Prix Valeur Provision Cours moyen au

Unitaire Totale déjà 31/12/99
d’achat constituée
A 200 400 80.000 8.000 375

80 actions A viennent d’être cédées le 28/12/99 contre chèque à leur valeur actuelle (soit
375DH/action). Aucune écriture n’a été enregistrée.

D- Les régularisations

1- Au 31/12/1999, des matières premières sont entrées en stock avant l’inventaire pour
une valeur de 16.000 DH HT (TVA20%). Mais la facture n’a pas été reçue.
2- La prime d’assurance incendie d’un montant de 6.000 DH payée le 30/09/99 couvre la
période 01/10/1999 au 30/09/2000.

E- Les stocks au 31/12/1999

- Matières premières : 50.000 DH.

- Produits finis : 125.000 DH.

Il faut prévoir une dépréciation de 5% sur un lot de 40.000 DH de matières premières.

T.A.F :

1- Déterminer les dotations aux amortissements de l’exercice 1999 (les calculs

justificatifs doivent figurer sur la copie).
2- Passer au journal de l’entreprise les écritures de fin d’exercice 1999.