Université Sidi Mohammed Ben Abdellah

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales, Fès

5ème semestre : 2020 / 2021

Parcours : Economie & Gestion
Matière : Fiscalité de l’entreprise
Travaux dirigés en Fiscalité

Equipe pédagogique :Mme.Nada MOUFDI

Mme. Kenza KTIRI
Mr. Youssef BENMAKHLOUF
Mme. Abir JOUAD

Semestre 5

1
L’IMPOT SUR LE REVENU

2
Exercice 1 : (IR professionnel)
Monsieur Ali, gère une entreprise individuelle au capital de 800 000 DH dont l’activité est la
commercialisation des articles de sport. Au 31/12/N, le bénéfice comptable de « N » est de 350
000 DH.
Vous relevez parmi les charges et les produits ayant servi pour la détermination du bénéfice
comptable les éléments suivants :
1) Frais du personnel :
. Salaire de Monsieur Ali : 60 000 DH
. Salaire de Monsieur Samir (comptable de l’entreprise) : 40 000 DH
. Salaire de Monsieur Karim (agent commercial) : 30 000 DH
. Salaire de la fille de Monsieur Ali : 26 000 DH
2) Impôts et taxes :
. Taxe professionnelle exercice N-2 : 15 000 DH
avis d’imposition reçu en N ;
. Droit d’enregistrement : 1 000 DH
. Majoration pour paiement tardif de la TVA : 3 000 DH
. Taxe d’habitation d’un appartement appartenant 2 400 DH
à Monsieur Ali et utilisé comme bureau
3) Autres charges externes :
. Loyer pour appartement de Monsieur Ali : 11 000 DH
. Loyer pour appartement mis à la disposition de la fille de Monsieur Ali : 8 000 DH
. Loyer pour appartement mis à la disposition de Monsieur Karim : 6 000 DH
(considéré comme supplément de salaire et figurant dans son bulletin de paie)
. Entretien et réparation : 46 500 DH
(dont 5 500 DH du véhicule de Monsieur Ali)
. 100 cadeaux à la clientèle sélectionnée : 11 000 DH
. 150 cadeaux à la clientèle sélectionnée portant le sigle de la société : 14 000 DH
4) Dotations d’exploitation :
. Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis à l’état neuf
le 01/03/ N pour 450 000 DH (TTC). Montant de l’annuité
passée en comptabilité : 75 000 DH
. Provisions pour perte de change résultant de l’évaluation des dettes
en devises au cours de change du 31/12/N : 9 500 DH
5) Autres charges :
. Frais de réception organisée par l’entreprise à l’occasion de l’inauguration
de son nouveau showroom d’exposition : 45 000 DH
6) Parmi les produits, on relève notamment :
. Chiffre d’affaire (HT) : 2 500 000 DH
. Revenus de location : 720 000 DH

. Produits de participation : 90 000 DH

N.B : Les règlements des charges et autres frais généraux s’effectuent par chèques barrés non
endossables.

Travail à faire :

3
Il vous est demandé de déterminer le résultat fiscal.

Exercice 2 : (IR sur salaire)

M. Ali est un salarié marié, son bulletin de paie du mois de janvier 2020 comprend les
éléments suivants :

• Heures normales : 240 à 10,35 dh/heure

• Heures supplémentaires : 62 à 12,15 dh/heure
• Prime de responsabilité : 500
• Allocations familiales : 558
Cotisation à la CNSS : 86,49
Le montant de la part salariale de l’assurance groupe prélevée sur son salaire s’élève à
54dh/mois.
M. Ali est père de 6 enfants tous scolarisés.

Travail à faire :
Calculer l’impôt à payer par M. Ali.

Exercice 3 : (IR sur salaire)

M. Salah est un salarié marié et père de 4 enfants, les deux petits sont scolarisés, le troisième
âgé de 25ans est un étudiant en faculté, et le plus grand est un salarié indépendant.
Le salaire de M. Salah au titre de l’année 2020 est composé comme suit :

• Rémunération de base : 75 000

• Allocations familiales : 5 800
• Frais de déplacement justifié : 15 000
• Prime d’ancienneté : 4 500
• Prime de logement : 17 200
Il a engagé les charges suivantes :
Règlement du prêt contracté auprès de la banque populaire pour l’acquisition d’un
logement économique d’une superficie de 90m². La mensualité s’élève à 1 300 dh dont
300dh d’intérêts.
Cotisations aux organismes suivants :

• CNSS : 1900 dh
• Une assurance-vie pour un montant de 800 dh annuellement.
• Une assurance retraite complémentaire pour un montant de 450 dh trimestriellement.
• Une assurance groupe pour un montant de 80 dh mensuellement.

Travail à faire :
On vous demande de calculer l'IR de Monsieur Salah.

4
Exercice 4 : (IR global)
Monsieur Mohamed, commerçant, propriétaire immobilier et il dispose de divers placements
qui lui permettent de diversifier ses sources de revenus. Installé à Fès. Il est marié et père de
deux filles, âgées respectivement de 18 et 15ans. Il a aussi sous sa responsabilité un garçon
âgé de 10 ans qu’il a recueilli légalement. Il a réalisé en 2020 les revenus suivants :

Afin d’établir sa déclaration fiscale au titre de l’année 2020. Monsieur Mohamed met à votre
disposition les informations suivantes :
- Il gère une Société à Responsabilité Limitée à Associé Unique (SARLAU) spécialisée dans
la vente des matériaux de construction. Au titre de 2020, cette société a réalisé un résultat
fiscal de 730.000 dh.
- Il est associé principal, à raison de 49 %, dans une société en nom collectif dont le résultat
avant impôt est de 65.200 DH ;
- Il est propriétaire d’un immeuble de 5 étages, ce dernier est composé d’un rez-de-chaussée
loué à une agence de voyage pour un loyer de 24.000 dh par an. Et de 10 appartements dont 9
sont loués pour usage d’habitation à 3.500 dh par mois chacun. Le 10eme est mis gratuitement
à la disposition des parents du propriétaire.
- Il a procédé en 2020 à la cession d’une ancienne maison qu’il possédait à Fès Elbali. Le
profit net de cette cession s’élève à 223.000 dh. Prix de cession est de 1.250.000 dh.
Il a par ailleurs encaissé les produits suivants :
- Un montant de 25.720 dh d’intérêt provenant d’un compte bloqué chez la banque pour
laquelle elle a décliné son identité pour paiement de l’IR source ;
- Un montant de 23.500 dh d’intérêt des bons de Trésor et sur lesquels une retenue à la source
de 30 % a été opéré ;
- Un montant de 34.663 dh de dividendes provenant des actions acquises d’une société
anonyme.

Monsieur Mohamed a contracté, en 2015, un crédit logement pour acquérir un appartement

d’estivage ; superficie couverte 240 m², mensualité : 11.693, dont 1.286,23 dh d’intérêts.

Travail à faire :

1- Déterminer le revenu net global de Monsieur Mohamed.

2- Déterminer l’IR dû par Monsieur Mohamed au titre de l’année 2020.