Université de Sfax

Institut des hautes études commerciales de Sfax

Année universitaire 2020-2021
2ème année LSG_Comptabilité
Enseignants responsables : Maha Khemakhem Jardak, Nawel Fendri Zouari,
Ikhlas Hentati, Nadia Jallouli

Fiscalité directe
Série n°2

Exercice n°1

I- Répondre par vrai ou faux et justifier votre réponse par les explications nécessaires.

1. Est résidente en Tunisie toute personne qui, sans disposer d’habitation principale en
Tunisie, y séjourne pendant une période au moins égale à 180 jours.
2. La comptabilité simplifiée prévue par la loi de finances 2016 est applicable pour les
personnes physiques réalisant un BIC et qui optent pour le régime réel ou reclassées
au régime réel lorsque leur chiffre d’affaires ne dépasse pas 300.000D.

II-

1- Ahmed est une personne physique qui dispose de deux nationalités : tunisienne et
française puisqu’il vivait en France depuis des années. Aujourd’hui il veut s’installer
définitivement en Tunisie et entreprendre un projet commercial. Il vient solliciter
votre conseil concernant sa situation fiscale en matière l’IRPP surtout qu’il réalise en
France un revenu foncier imposable déjà en France.
Ahmed a réalisé un projet de commerce de marbre régi par le décret N°2014-2939 du
1er août 2014. Il n’a pas encore fixé l’emplacement : dans la zone communale ou hors
la zone communale de Sfax Sud. Son chiffre d’affaires qu’il estime réaliser est entre
30.000D et 70.000D. Quel conseil pourriez-vous donner à Ahmed en matière fiscale
concernant cette activité commerciale.
2- Ali est une personne physique soumise à l’impôt sur le revenu selon le régime
forfaitaire exerçant l’activité de vente de chaussures dans une zone communale qui a
réalisé au cours de l’exercice N un chiffre d’affaires de 85.500 dinars. Calculer
l’impôt dû pour Ali.

Exercice n°2

Mr Karim est un mécanicien soumis au régime forfaitaire d’imposition et qui a réalisé au titre
de l’année N un chiffre d’affaires de 29 000D. Le registre des recettes et des dépenses fait
ressortir pour la même année des dépenses s’élevant à 10 000 dinars. Le 20 décembre de ce
même exercice, Mr Karim a cédé le fonds de commerce objet de son exploitation au prix de
80000 dinars. Ce fonds étant acquis le 2 janvier N-5 pour 60 000 dinars.

1
 a) Déterminer la particularité d’imposition des forfaitaires BIC au cours de
l’année de cession de leurs fonds de commerce.
b) Quelles sont les obligations comptables pour un forfaitaire BIC.
c) Calculer l’IRPP dû au titre de l’exercice N.

Exercice n°3

.Ahlem est mariée mère de 3 enfants mineurs. Elle exploite une garderie scolaire
: Elle a réalisé au titre de l’année N les revenus suivants
Rémunérations encaissés au titre de l’année N : 57.600D (y inclus les frais d’assurance
.2.400D encaissés pour le compte des élèves auprès des parents)

: Les charges comptabilisées

Loyers annuels payés : 3.000D
Frais d’entretien du local : 5.000D
Salaires des employés : 11.000D
Dotation aux amortissements : 4.000D
Frais de consommation eau, électricité, gaz et téléphone : 2.100D
Débours de frais d’assurance pour le compte des élèves encaissés auprès des parents : 2.400D

.Ahlem est soumise en N-1 selon le régime forfait d’assiette

.TAF : Déterminer l’IRPP dû au titre de l’année N

Exercice n°4

: Mr Ahmed est un avocat assujetti à la TVA au taux de 13%. Il a réalisé en N

Revenu provenant de l’activité d’avocat -1

Honoraires encaissés : 45000d TTC
Honoraires non encore encaissés : 15000d TTC
Charges d’exploitation (déductibles) : 18000d
Rétrocessions d’honoraires à ses confrères HT : 15000d

Il a une terre agricole qui a généré une récolte d’olives. Le forfait d’assiette déterminé -2
.selon le barème est de 20000d
3-Il a réalisé au titre de la même année des revenus de location d’un immeuble destiné à
l’habitation non meublée exonérée de la TVA.
Loyers encaissés : 25000d
Charges comptabilisées (déductibles) : 15000d y compris
Taxe sur les immeubles bâtis : 800d
Frais d’assurance : 2000d
Frais d’entretien et de réparation justifiés : 3000d

Il reçoit un salaire net de retenues à la source obligatoires au titre de la sécurité sociale 800d -4
.par mois

2
Il a encaissé des dividendes bruts de 2500d et des intérêts d’un compte spécial d’épargne -5
.de pour un montant brut de 1000d

Il est marié père de 5 enfants. Le premier est un étudiant non boursier âgé de 23 ans le
.1/1/N+1, les autres sont âgés de moins de 20 ans et le dernier est handicapé

TAF : Déterminer le revenu global de Mr Ahmed au titre des revenus de N

Déterminer les déductions communes

Exercice n°5

Mr Fakher est un expert-comptable. Au cours de l’année N, il a réalisé les revenus suivants :

Revenu de l’activité d’expertise comptable

Honoraires encaissés en N (HTVA) : 179.500Ddont 29.500D HTVA se rattachent à l’année
N-1.
Honoraires facturés en N et non encore encaissés (HTVA) :55.000D
Charges en HT dégagées de la comptabilité et déductibles fiscalement: 40.000D.

Il était soumis en N-1 selon le régime forfaitaire.

Autres Revenus à sa disposition

-Mr Fakher a construit en N un immeuble au centre-ville de Sfax. Au Rez-de-chaussée, il a
ouvert une boutique de vente de produits de beauté (activité régie par le décret N°2014-2939
du 1er août 2014).

 Le chiffre d’affaires HT de l’activité commerciale qu’il a réalisé en N est de 90.000D.

 Les charges de N en HT qui se rapportent à l’activité commerciale sont :
Achats de marchandises : 40.000D
Charges personnels : 17.000D
Amortissements : 8.000D (déductibles fiscalement)
Autres charges déductibles : 12.000D

-Les appartements de l’immeuble, non rattachés au bilan de l’activité commerciale, ont été
loués à des professionnels.
Au cours de N, il a encaissé un loyer annuel TTC de 35.400D. En outre, deux locataires ont
supporté des dépenses de 11.800D TTC pour des travaux justifiés qui incombent normalement
au propriétaire Mr Fakher.
Le total des charges supportées par monsieur Fakher s’élèvent à:
- Des charges de gestion et d’assurance de l’immeuble d’un montant de 1.800D ;
- Des dépenses d’entretiens justifiés d’un montant de 10.760D;
- de la taxe sur les immeubles bâtis et acquittée pour 3.000D ;

- Mr Fakher perçoit également un salaire brut fiscal de 2.200D par mois au titre de son activité
de conseiller auprès de la société «ACTIS».

3
-Il a encaissé en N des intérêts compte spécial épargne auprès d’une banque : 3.000D net de
retenue à la source. Il a aussi encaissé le 15/01/N+1 des intérêts compte épargne ouvert pour
les études de ses enfants pour 2.000D.
- Il a encaissé des dividendes nets provenant de sa participation au capital d’une société
anonyme établie en Tunisie pour 5.700 dinars.
TAF :

Indiquer pour chacune des catégories de revenu réalisé le régime d’imposition adéquat.
Justifier vos réponses par les calculs nécessaires et expliquez pour l’activité commerciale s’il
peut choisir le forfait d’impôt. Déterminer l’impôt dû de Mr Fakher sachant qu’il est marié
père de 4enfants :Le premier est un étudiant à l’IHEC de Sfax non boursier âgé de 24 ans, le
deuxième est handicapé et les 2 autres enfants sont mineurs. Il a contracté un emprunt
bancaire de 200.000D pour la construction d’une résidence secondaire au bord de la mer et le
tableau de remboursement de l’emprunt mentionne un montant d’intérêt pour l’année N de
8.000D.

Exercice n°6

Monsieur Sami est un architecte. Il vous fournit l’ensemble des informations suivantes sur sa
situation fiscale pour l’année N :
1. Il a réalisé au titre de N les revenus suivants :
a) Revenu provenant de son activité :
- Honoraires perçus en TTC (de particuliers) : 187.000D (TVA 13%);
- Honoraires rétrocédés à un confrère 5.500D TTC.
- Les charges d’exploitation se sont élevées à 6.000DHTVA.

b) Revenus provenant de la participation dans une SA : Mr Sami est actionnaire dans une SA.
Il détient 40% du capital social qui s’élève à 300.000D et qui est totalement libéré à partir de
la date de constitution de ladite SA.
Mr Sami a encaissé le 31/12/N des intérêts relatifs à l’année N qui sont calculés au taux de
8% en rémunération d’une somme de 200.000D déposée en compte courant associés auprès
de ladite SA à partir du premier janvier N.
Mr Sami est membre du conseil d’administration de ladite SA. Il a encaissé en juin N des
jetons de présence. Le montant brut de ces jetons de présence est de 12.500D.
En outre, Mr Sami a perçu en N des dividendes bruts pour 40.000D.

c) Revenus provenant des intérêts : Mr Sami a encaissé, le 01/09/N, des intérêts nets de
retenue à la source de 20% au titre des comptes spéciaux d’épargne ouverts auprès de la
Caisse d’Epargne Nationale de Tunisie d’un montant de 800D.

2. En plus Mr Sami vous informe qu’il :

a) est titulaire d’un contrat d’assurance-vie garantissant un capital au profit de sa famille en
cas de décès. La prime payée en N s’élève à 2.200D
b) est père de 5 enfants. L’aîné des enfants est âgé de 26 ans et il est étudiant non boursier. Le
2ème enfant est âgé de 22 ans, étudiant non boursier. Le 3ème et le 4ème enfant sont âgés de
19 et 17 ans respectivement et le 5ème enfant est handicapé.

T.A.F : Liquider l’IRPP dû de Mr Sami au titre de l’année N.

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Exercice n°7
Mr Fakher est un expert-comptable. Au cours de l’année N, il a réalisé les revenus suivants :

Revenu de l’activité d’expertise comptable

Honoraires encaissés en N (HTVA) : 179.500Ddont 29.500D HTVA se rattachent à l’année
N-1.
Honoraires facturés en N et non encore encaissés (HTVA) :55.000D
Charges en HT dégagées de la comptabilité et déductibles fiscalement: 40.000D.

Il était soumis en N-1 selon le régime forfaitaire.

Autres Revenus à sa disposition

-Mr Fakher a construit en N un immeuble au centre-ville de Sfax. Au Rez-de-chaussée, il a
ouvert une boutique de vente de produits de beauté (activité régie par le décret N°2014-2939
du 1er août 2014).

 Le chiffre d’affaires HT de l’activité commerciale qu’il a réalisé en N est de 90.000D.

 Les charges de N en HT qui se rapportent à l’activité commerciale sont :
Achats de marchandises : 40.000D
Charges personnels : 17.000D
Amortissements : 8.000D (déductibles fiscalement)
Autres charges déductibles : 12.000D

-Les appartements de l’immeuble, non rattachés au bilan de l’activité commerciale, ont été
loués à des professionnels.
Au cours de N, il a encaissé un loyer annuel TTC de 35.400D. En outre, deux locataires ont
supporté des dépenses de 11.800D TTC pour des travaux justifiés qui incombent normalement
au propriétaire Mr Fakher.
Le total des charges supportées par monsieur Fakher s’élèvent à:
- Des charges de gestion et d’assurance de l’immeuble d’un montant de 1.800D ;
- Des dépenses d’entretiens justifiés d’un montant de 10.760D;
- de la taxe sur les immeubles bâtis et acquittée pour 3.000D ;

- Mr Fakher perçoit également un salaire brut fiscal de 2.200D par mois au titre de son activité
de conseiller auprès de la société «ACTIS».
-Il a encaissé en N des intérêts compte spécial épargne auprès d’une banque : 3.000D net de
retenue à la source. Il a aussi encaissé le 15/01/N+1 des intérêts compte épargne ouvert pour
les études de ses enfants pour 2.000D.
- Il a encaissé des dividendes nets provenant de sa participation au capital d’une société
anonyme établie en Tunisie pour 5.700 dinars.
TAF :

Indiquer pour chacune des catégories de revenu réalisé le régime d’imposition adéquat.
Justifier vos réponses par les calculs nécessaires et expliquez pour l’activité commerciale s’il
peut choisir le forfait d’impôt.

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Déterminer l’impôt dû de Mr Fakher sachant qu’il est marié père de 4enfants :Le premier est
un étudiant à l’IHEC de Sfax non boursier âgé de 24 ans, le deuxième est handicapé et les 2
autres enfants sont mineurs. Il a contracté un emprunt bancaire de 200.000D pour la
construction d’une résidence secondaire au bord de la mer et le tableau de remboursement de
l’emprunt mentionne un montant d’intérêt pour l’année N de 8.000D.